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審計調(diào)查報告
隨著人們自身素質(zhì)提升，報告有著舉足輕重的地位，我們在寫報告的時候要注意涵蓋報告的基本要素。你所見過的報告是什么樣的呢？以下是小編收集整理的審計調(diào)查報告，歡迎大家分享。
審計調(diào)查報告1
社保專項資金包括勞動保障部門負(fù)責(zé)管理的五大社會保障資金及財政部門安排的其他社會保障專項資金。近幾年來，隨著國家審計事業(yè)的轉(zhuǎn)型，審計人員除了對該類專項資金開展安全性審計外，積極對專項資金的使用績效情況進(jìn)行探索，也取得一定的成效，但這與國家審計轉(zhuǎn)型要求仍然較遠(yuǎn)，無法滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對審計的需求，無法提高審計監(jiān)督的績效。因此突破傳統(tǒng)習(xí)慣束縛，將審計著眼點擴(kuò)展到社保專項資金的使用效率、效果上，成為審計機(jī)關(guān)當(dāng)前面臨的一項重要任務(wù)。為完善專項資金績效審計的方法與內(nèi)容，推動專項資金規(guī)范管理，提高專項資金使用效益，本人結(jié)合近年來社保專項資金審計的一些做法與大家一起交流學(xué)習(xí)。
一、重點關(guān)注的幾個層面
�。ㄒ唬╆P(guān)注政策層面
社保專項資金政策性強，使用要求高，往往政策制定的結(jié)果直接關(guān)系到參保人員的切身利益。審計人員應(yīng)在熟練掌握各項政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以相關(guān)法律、法規(guī)或上級政府文件為依據(jù)，了解政策在執(zhí)行中遇到的各種問題，對保障政策執(zhí)行的效率性和效果性展開評價。審計人員可以采取與主管部門或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行座談，或?qū)⒈Ｈ藛T實施問卷調(diào)查等形式，了解政策的貫徹執(zhí)行情況，了解參保人員對政策的滿意度，分析政策執(zhí)行是否達(dá)到預(yù)期目的，政策在實施過程中是否存在不夠科學(xué)合理的地方，并對社保政策開展符合性和實質(zhì)性測試，及時發(fā)現(xiàn)政策中存在的問題。同時審計人員要編輯注重歸納總結(jié)，及時提出具有實際操作價值的意見和建議，為當(dāng)?shù)卣晟票Ｕ险咛峁﹨⒖�。�?0xx年我市開展的被征地農(nóng)民社會保障審計，審計人員采取政策分析、對比，邀請參保人員座談等方式，指出現(xiàn)行政策中存在的漏洞及不足之處，促使市政府及時對已出臺的保障政策進(jìn)行修訂，完善了被征地農(nóng)民在參保、退休養(yǎng)老金享受、再就業(yè)培訓(xùn)等方面一系列內(nèi)容，被征地農(nóng)民的切身利益得到了有效維護(hù)。
（二）管理層面審計
社保工作并不是某個部門或單位可以獨立完成的一項系統(tǒng)性工作，它需要勞動保障、財政、地稅、民政等部門單位的積極配合，如果部門單位之間配合不利，社保工作將無法取得應(yīng)有效果。如20xx年我市實施的五保三無對象集中供養(yǎng)調(diào)查項目，就涉及財政、民政及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對敬老院實施的屬地管理工作不到位，有的敬老院院長二年三換，對供養(yǎng)人員情況不熟悉，有的敬老院長不及時上報已死亡供養(yǎng)人員的名單，導(dǎo)致部分死亡供養(yǎng)人員所在的敬老院還在繼續(xù)享受財政供養(yǎng)金，最長達(dá)16個月，造成了社保專項資金的嚴(yán)重?fù)p失浪費。因此加大管理層面審計力度，理順各部門單位工作關(guān)系，可以提高各單位工作效率，起到事半功倍的作用，還可以防止專項資金的損失浪費。
�。ㄈ┙�(jīng)辦機(jī)構(gòu)審計
對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度開展符合性和實質(zhì)性測試，確定其內(nèi)控制度是否健全有效，也是有效提高專項資金效益的有效途徑。測試的重點為：一是資金管理方面。檢查財政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的社保專項資金是否單獨設(shè)賬核算，有關(guān)會計賬簿、憑證是否完整健全。二是業(yè)務(wù)操作流程是否符合有關(guān)規(guī)定，各項保障金的撥付、管理，復(fù)核等方面有無制定相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行情況是否有效。三是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)的稽核部門是否履行好稽核職責(zé)，對發(fā)現(xiàn)的問題是否督促有關(guān)單位及內(nèi)部業(yè)務(wù)科室整改。通過有效內(nèi)控審計，可以堵塞資金管理、撥付中存在的漏洞，規(guī)范經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作流程，提高工作效率。
二、加強資金運行審計
（一）專項資金征繳審計
及時足額地征繳各項社保資金，一直是我國社會保障體系正常運行的重要保證。在專項資金征繳審計中一要關(guān)注五大保障資金的擴(kuò)面工作情況，社保擴(kuò)面工作一直是勞動保障部門一項重要工作，審計人員要重點關(guān)注該項工作的進(jìn)展情況，對進(jìn)展工作不力的情況，建議有關(guān)部門深化宣傳引導(dǎo)，優(yōu)化相關(guān)服務(wù)，強化督促檢查，全面提升社保擴(kuò)面征繳工作。如20xx年我市市直應(yīng)參加五大保險為32.36萬人次，實際參保為9.06萬人次，參保率僅為28%，經(jīng)審計提出后，20xx年有關(guān)部門及時實施五費合征政策，參保率大為提高。二要檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按法定項目和標(biāo)準(zhǔn)，及時足額征收保障金。主要是檢查參保單位是否已按規(guī)定繳納保障金，有無存在故意拖欠或拒繳專項資金的情況，以前年度的欠費是否及時補繳。對未及時繳納保障金的單位，建議有關(guān)部門加大對欠繳、漏繳企業(yè)的催繳力度，防止因部分企業(yè)欠繳影響保障金的安全完整，同時還可以建議勞動保障部門要按規(guī)定定期向社會公告各項保費征繳管理情況，通過社會輿論來監(jiān)督各項社保資金的安全、完整。三要關(guān)注保障金征繳管理的基礎(chǔ)工作是否扎實。在五大保險審計中要特別關(guān)注地稅部門和勞動保障部門之間配合是否默契，工作是否協(xié)調(diào)一致，部門間特別是在掌握參保單位的人數(shù)、工資總額、新增減人員等基礎(chǔ)性工作方面是否有效實現(xiàn)資源共享，真正做到參保人員應(yīng)保盡保，保費應(yīng)收盡收。
�。ǘ⿲ｍ椯Y金使用審計
最能直接體現(xiàn)資金使用績效的就是專項資金的使用，因此社保專項資金的支出情況，也是審計的重要內(nèi)容之一。審計人員既要檢查專項資金的支出是否按規(guī)定編制計劃，資金的調(diào)度和使用計劃是否按規(guī)定程序報批。還要檢查具體經(jīng)辦部門是否按規(guī)定用途使用專項資金，檢查有無不屬于專項資金負(fù)擔(dān)的支出列入專項支出。檢查有無拖欠截留、擅自改變用途、擴(kuò)大開支范圍等問題，對支付不規(guī)范的情況，建議有關(guān)部門及時整改。
�。ㄈ⿲ｍ椯Y金管理審計
社保專項資金的安全管理，歷來是審計部門重點關(guān)注的問題，在實施過程中，審計人員一要檢查以前年度審計部門提出的問題和建議，有關(guān)部門是否及時采納并得到糾正，被擠占挪用的專項資金是否按規(guī)定清理收回，絕不允許屢查屢犯的事情再次發(fā)生。二要檢查專項資金的安全完整性，保值增值是否合法、合規(guī)。社保專項資金是廣大人民群眾的保命錢，其安全性一直受到廣泛關(guān)注，因此審計中要關(guān)注政府、財政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他單位和個人有無存在擠占挪用資金的問題，有無做到資金的保值增值。三要檢查有關(guān)部門和單位是否按規(guī)定將專項資金全部用于規(guī)定范圍，嚴(yán)防挪用專項資金的問題產(chǎn)生。四要檢查有關(guān)單位信息化建設(shè)是否達(dá)到當(dāng)前社保工作的發(fā)展需要，各部門單位之間的信息資源有無實現(xiàn)最大程度的共享，進(jìn)一步完善社保體系建設(shè)。
三、提高項目績效的具體做法
（一）提高認(rèn)識，樹立社保審計新觀念。在社保專項資金審計中，審計人員要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，創(chuàng)新進(jìn)取，積極樹立社保審計新觀念。審計人員不僅要熟悉社會保障領(lǐng)域相關(guān)的方針、政策、制度、規(guī)定及法律法規(guī)，而且還要充分認(rèn)識建立社會保障體系的必要性和重要性。在審計過程中要時刻關(guān)注專項資金使用績效情況，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時以審計報告、信息專報、每日要情等多種形式，全方位、多角度的從體制、機(jī)制和制度層面上研究并提出解決和預(yù)防存在問題的措施，拓寬服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的渠道，不斷提高工作質(zhì)量和水平。
�。ǘ┰陂_展財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上開展績效審計。當(dāng)前對社保專項資金開展績效審計，并不表示不需要開展財務(wù)收支審計,而是實行真實性合法性審計與績效審計并存的審計模式，該模式歸根結(jié)底還是審計人員先進(jìn)行財政財務(wù)收支審計，在查明被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的'真實性和合法性的基礎(chǔ)上，著眼于體制、機(jī)制、制度、失誤上存在的各種深層次問題,最大程度的發(fā)揮審計監(jiān)督的重要作用,促使審計工作更上一個臺階。為健全社保制度、完善社會保障體系服務(wù)。
�。ㄈ┓e極開展社保資金計算機(jī)輔助審計。目前，社保部門管理的各項數(shù)據(jù)都十分龐大，單憑以前老的審計思數(shù)、審計方法在績效審計中無法取得應(yīng)有的成效，因此在社會保障體系信息化管理飛速發(fā)展的今天，審計人員也要積極采取參加計算機(jī)輔助審計培訓(xùn)等有效方式，以“一專多能”為目標(biāo)，做好社保專項資金績效審計。在審計中對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、各個保障項目的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、有關(guān)職能部門提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，以各項數(shù)據(jù)之間存在的勾稽關(guān)系為基礎(chǔ)，提出以往審計所不能發(fā)現(xiàn)的問題。如20xx年我市實施的五保三無對象集中供養(yǎng)項目，審計組將各地殯儀館提供的20xx年、20xx年死亡人員信息花名冊與民政部門提供的五保三無人員集中供養(yǎng)花名冊，對姓名字段進(jìn)行關(guān)聯(lián)，對死亡人員中同名同姓人員的信息生成疑似表，然后電話詢問的基礎(chǔ)上到相應(yīng)敬老院進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，通過該方式，審計組發(fā)現(xiàn)了7個縣區(qū)49名死亡供養(yǎng)對象所在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、敬老院或家屬仍存在繼續(xù)享受財政供養(yǎng)金的情況，堵塞了民政部門在管理中存在的漏洞。
（四）注重成果轉(zhuǎn)化，處理好“服務(wù)與監(jiān)督”的關(guān)系。審計人員在積極履行監(jiān)督職能的同時，也要做好服務(wù)工作，舉一反三，配合被審計單位將審計成果予以最大化。20xx年我們在社保專項資金審計中，揭露被審計單位存在一些問題的同時，深刻研究和探討問題的產(chǎn)生原因，注重成果轉(zhuǎn)化，從政策、體制機(jī)制上提出改進(jìn)建議，做好審計監(jiān)督的同時也做好政府的參謀，得到了市政府及被審計單位的一致好評。如在五大社�；饘徲嬛校覀兗皶r以專報形式向市政府提出審計意見，得到了市政府領(lǐng)導(dǎo)多次批示。市政府出臺了關(guān)于市區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險和失業(yè)保險基金合關(guān)統(tǒng)籌的通知，財政、地稅、人勞三部門完善了“五費合征”做法，進(jìn)一步加大社�；鸬恼骼U、管理等。我市五保三無對象集中供養(yǎng)專項調(diào)查項目，審計人員不僅移送了兩個挪用民政專項資金的案件，七縣市領(lǐng)導(dǎo)多次在報告、信息上做出重要批示，促進(jìn)了民政部門連續(xù)出臺9項管理制度，完善供養(yǎng)人員動態(tài)管理和敬老院財務(wù)管理。
績效審計是審計轉(zhuǎn)型框架的重要組成部分，而對社保專項資金開展績效審計正是落實審計轉(zhuǎn)型、推進(jìn)審計轉(zhuǎn)型的具體做法，雖然在近幾年工作中，審計人員在績效審計方面有所突破，但是在思路、觀念、具體操作辦法、具體實施理論等方面還需要進(jìn)一步提高認(rèn)識，加強研究。在當(dāng)前國家審計面臨新的形勢、新的任務(wù)之時，審計人員應(yīng)該敢于創(chuàng)新，勤于思考，迎難而上，積極做好社保專項資金績效審計，推動審計事業(yè)轉(zhuǎn)型工作的科學(xué)發(fā)展。
審計調(diào)查報告2
新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷進(jìn)行內(nèi)部控制評估，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析
�。ㄒ唬┺r(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀
1。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計基本情況。
隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實性、合規(guī)性、風(fēng)險性為審計主要目標(biāo)。近年來更加注重審計項目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長足進(jìn)步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設(shè)，其職能作用尚待進(jìn)一步開發(fā)�？傊�，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能作用，對于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。
2。制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計職能發(fā)揮的因素。
�。�1）體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權(quán)”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關(guān)系往來、人情脈絡(luò)熟絡(luò)，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
�。�2）審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個領(lǐng)域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主，審計多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的.方式。審計抽樣過于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
�。�3）審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機(jī)、法律知識。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務(wù)重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)�；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。
內(nèi)部審計調(diào)查報告開頭怎么寫
1、新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
2、新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估的調(diào)查報告新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
內(nèi)部審計調(diào)查報告結(jié)尾怎么寫
1、（3）審計人員素質(zhì)有待提高。部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機(jī)、法律知識。培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務(wù)重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)�；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。（使用熱度：8542人次）
2、優(yōu)化財務(wù)評估指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點和歸宿，但內(nèi)部審計工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長期效應(yīng)或隱性效性，無法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此，財務(wù)評估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險和改善運營等發(fā)揮了源頭控制作用。完善客戶反饋�？蛻粼u估指標(biāo)主要反映客戶對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評價。決策方可通過問卷調(diào)查、采訪等方式，組織相關(guān)人員進(jìn)行無記名方式考核�？己税瑢�(nèi)部審計工作的期望、認(rèn)可以及對風(fēng)險的關(guān)注程度、內(nèi)部審計建議和意見被采納的比例等。指標(biāo)值越高，單位內(nèi)部審計質(zhì)量越高，指標(biāo)值越低，其內(nèi)部審計質(zhì)量越低。跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)。審計業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展及項目管理的規(guī)范程度。業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計部門對審計流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數(shù)、實際工作是否按審計流程執(zhí)行、從審計工作結(jié)束到出具審計報告的天數(shù)等。注重學(xué)習(xí)與成長評估指標(biāo)。內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)和成長能力最終決定內(nèi)部審計部門的可持續(xù)發(fā)展。基層單位應(yīng)該注重內(nèi)部審計人員的教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計證和國際注冊內(nèi)部審計師人數(shù)比例、培訓(xùn)費用增長率等。通過設(shè)置學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強的人員充實到內(nèi)部審計工作崗位。
審計調(diào)查報告3
一．說明部分
1．說明委托方名稱（被審計企業(yè)名稱）及委托目的（審計目的.）；
2．說明會計責(zé)任、審計責(zé)任、審計依據(jù)。
二．企業(yè)及項目基本情況
1．企業(yè)基本情況，包括：公司名稱、注冊日期、營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機(jī)構(gòu)、注冊號碼、注冊資本，法定代表人、公司住所，經(jīng)營范圍。
2．簡述項目情況。
三．基金項目合同及相關(guān)規(guī)定
1．項目申報時間、項目名稱、合同簽訂時間、立項代碼、取得創(chuàng)新基金資助金額及資助方式。
2．項目投資總額。
3．創(chuàng)新基金用途。
4．項目合同規(guī)定的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況。
四．合同執(zhí)行期間項目各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
1．資金到位情況
2．資金支出情況
3．項目各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
1）項目實現(xiàn)銷售收入情況（按年度分列）
2）項目成本情況
3）項目繳納稅金情況
4）項目應(yīng)承擔(dān)的期間費用
5）項目實現(xiàn)利潤
五．報告附注
1、會計政策注釋。
2、企業(yè)適用稅種及稅率。
3．主要財務(wù)指標(biāo)注釋。
審計調(diào)查報告4
隨著城區(qū)政府投資建設(shè)項目規(guī)模不斷擴(kuò)大，我區(qū)城中村改造項目、棚戶區(qū)改造項目、舊城改造項目、公共租賃住房項目推進(jìn)迅速，征地拆遷評估審核工作已是政府投資審計工作的主要內(nèi)容，項目快速推進(jìn)的同時也帶來政府投資審計過程中的矛盾和問題凸顯。為了暢通政府投資項目建設(shè)進(jìn)程，規(guī)范政府投資行為，提高投資效益，防范投資風(fēng)險，促進(jìn)科學(xué)決策，切實發(fā)揮政府投資審計的監(jiān)督和服務(wù)職能，筆者結(jié)合近年來的工作實踐，就政府投資項目審計過程中存在的主要問題及對策談幾點粗線的認(rèn)識和看法。
一、征地拆遷項目復(fù)核審計中存在的主要問題
(一)搶裝修的問題。主要表現(xiàn)在，數(shù)量的刻意增加(防盜網(wǎng)、防盜門、馬桶等)和裝飾裝修不符合規(guī)范(地板磚、復(fù)合板鋪設(shè)于水泥地面上，衣柜無柜門等)。相關(guān)征收實施單位報審的評估報告未對該部分進(jìn)行價格調(diào)減，且數(shù)量與被征遷戶事先進(jìn)行了確認(rèn)，造成復(fù)核審計時確認(rèn)矛盾突出。
(二)隨意變更評估結(jié)論的問題。少數(shù)征收實施單位和評估公司，在審計部門已出審計結(jié)論后，根據(jù)與被征遷戶談判的情況，采取變通的方式隨意調(diào)整原已上報審計部門的評估報告，要求重新審計復(fù)核。主要表現(xiàn)方式為：一是調(diào)整提高房屋等級、成新率;二是對補償方案中未列示補償單價的項目，調(diào)整提高單價;三是虛列漏項提高補償金額;四是有的在審核現(xiàn)場已經(jīng)不復(fù)存在的情況下，重新更改評估報告，要求審計部門再次審核。
(三)分戶及還建人口認(rèn)定的問題。由于補償政策的限制，貨幣補償中存在分戶并根據(jù)分戶進(jìn)行獎勵的'情況，在過程中可能會產(chǎn)生舞弊行為的發(fā)生;同時，涉及還建人口的政策性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也可能產(chǎn)生人為擴(kuò)大還建人口的現(xiàn)象。受政策規(guī)定的影響，審計部門無法對分戶及還建人口進(jìn)行有效的審核、確認(rèn)。審計部門只能對征收補償項目的數(shù)量及價格確認(rèn)。
二、工程項目結(jié)算審計中存在的主要問題
(一)項目招投標(biāo)不規(guī)范，造成工程建設(shè)風(fēng)險的增加。一些符合公開招標(biāo)條件的項目，采取邀請招標(biāo)或議標(biāo)的方式確認(rèn)承建商;有的建設(shè)單位存在分割工程采取邀標(biāo)、議標(biāo)方式發(fā)包的情況;有的單位招標(biāo)時對建設(shè)項目關(guān)鍵數(shù)據(jù)不鎖定，暫定價項目較多。
(二)施工單位竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動，抱著蒙混過關(guān)的僥幸心理，采取高套定額、虛列項目和工作量、虛報隱蔽工程等各種手段，故意抬高工程造價，存在審漏就賺、審出就減的想法，造成工程結(jié)算報價虛高。
三、針對政府投資審計中存在的問題建議
(一)鑒于政府投資審計中存在的諸多實際問題，建議切實理順工作關(guān)系，明確各相關(guān)部門和單位的工作職責(zé)，層層夯實工作責(zé)任。對特殊事項政府部門可采取一事一議的辦法處理。
(二)對征收項目中存在的分戶、還建人口、市場價格的認(rèn)定及及其他征遷審核過程中需確認(rèn)等事項，建議按照責(zé)任分工，由相關(guān)單位分級負(fù)責(zé)，據(jù)實審核認(rèn)定，出具明確意見，并實施責(zé)任追究。
(三)各項目指揮部所委托的中介評估機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照評估資質(zhì)允許范圍進(jìn)行評估，如超越資質(zhì)范圍進(jìn)行評估，或者出現(xiàn)虛列項目、模糊偷換概念、調(diào)整補償單價、采取變更、對已審減項目及金額調(diào)整后進(jìn)行重復(fù)上報等現(xiàn)象的，由審計部門視情節(jié)及誤差金額大小提出處理意見，將其納入黑名單不準(zhǔn)在我區(qū)從事相關(guān)業(yè)務(wù)。若情節(jié)嚴(yán)重的，移交相關(guān)部門處理。對違規(guī)聘用中介評估機(jī)構(gòu)，或參與弄虛作假的單位和人員由區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。
(四)區(qū)政府應(yīng)出臺相關(guān)管理辦法明確嚴(yán)禁工程建設(shè)單位人為將項目化整為零，如因需要確需分標(biāo)段，必須由建設(shè)單位書面說明分標(biāo)段的原因及理由，報經(jīng)分管區(qū)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
審計調(diào)查報告5
根據(jù)贛審辦辦發(fā)〔20xx〕4號文精神，現(xiàn)將對我縣開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況進(jìn)行調(diào)查的情況報告如下：
一、對村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，我縣審計部門沒有開展過此項審計工作。但從20xx年開始，縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開展過此項審計工作，審計面達(dá)60%左右。
二、對村干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，我縣沒有制定具體辦法，主要是按20xx年我縣農(nóng)業(yè)局、民政局、財政局、審計局聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)上級《關(guān)于推動農(nóng)村集體財務(wù)管理和監(jiān)督經(jīng)常化規(guī)范化制度化的意見》(吉農(nóng)字〔20xx〕21號)執(zhí)行，該文第五條規(guī)定：認(rèn)真做好農(nóng)村集體財務(wù)的審計監(jiān)督工作，要求對村組集體經(jīng)濟(jì)的'審計面要達(dá)到80%以上。要求嚴(yán)格執(zhí)行鄉(xiāng)、村集體經(jīng)濟(jì)組織干部的任期和離任審計。以該文為依據(jù)由鄉(xiāng)、鎮(zhèn)經(jīng)管站組織實施。
三、我縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容為：以贛農(nóng)字〔20xx〕76號文精神為主要內(nèi)容，嚴(yán)格按該文中的《村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項審計工作方案》要求進(jìn)行。具體內(nèi)容有三點：1、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況;2、財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況;3、農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點問題。
四、我縣的村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告提交當(dāng)?shù)剜l(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府及縣農(nóng)業(yè)局。供參考使用。
五、我縣村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計查出的主要問題有：1、部分村工程建設(shè)支出(如修橋、路等)，沒有開具有效正式稅務(wù)發(fā)票入帳，白條列支現(xiàn)象普遍;2、稅改之前年度墊付稅費現(xiàn)象比較普遍;3、收入被挪用或私自占用現(xiàn)象比較普遍。通過審計，對村干部履責(zé)情況和加管財務(wù)管理等方面起到了一定的促進(jìn)作用。
六、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作存在主要困難和問題：
一是我縣目前農(nóng)業(yè)部門的審計人員中專業(yè)人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。
二是審計部門人員編少，力量不足，難以安排對村干部的經(jīng)責(zé)審計。
三是專項審計經(jīng)費沒有保障，影響審計效果和整改效果。
意見和建議：一是加強對農(nóng)業(yè)等部門內(nèi)審業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)或進(jìn)修。二是由財政部門安排一定的村干部經(jīng)責(zé)審計專項經(jīng)費。三是縣、鄉(xiāng)兩級政府及相關(guān)部門應(yīng)加強對村級財務(wù)管理。
審計調(diào)查報告6
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十七條和20xx年度審計工作計劃的要求，XX縣審計局于20xx年7月7日至7月23日對XX縣20xx年至20xx年5月新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金籌集、管理和使用情況進(jìn)行了專項審計調(diào)查。現(xiàn)將審計調(diào)查情況報告如下：
一、基本情況
XX縣下轄14個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，493個行政村，全縣總?cè)丝?6萬人，其中：農(nóng)業(yè)人口62萬人。20xx年成立了由縣長為主任的新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理委員會，制定了《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理辦法》、《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作規(guī)范》、《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療報銷管理程序的規(guī)定》等一系列新農(nóng)合管理制度，完善了對各定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)的審核和監(jiān)督，發(fā)揮了基金的使用效益。
�。ㄒ唬┙�(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)立情況
20xx年4月設(shè)立XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理辦公室（以下簡稱新農(nóng)合辦公室），為正科級全額撥款事業(yè)單位，隸屬XX縣衛(wèi)生局管理。核定編制6人，現(xiàn)有人員7人，下設(shè)綜合室、審核室、督查室、結(jié)算室、網(wǎng)絡(luò)中心等五個科室。其主要職責(zé)是制定新農(nóng)合醫(yī)療制度和報銷補償實施方案，監(jiān)督管理定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量和基金的籌集、管理和使用等工作，縣財政每年安排辦公經(jīng)費20萬元。14處鄉(xiāng)鎮(zhèn)單獨設(shè)立新農(nóng)合管理辦公室，負(fù)責(zé)參合農(nóng)民個人資金的籌集及監(jiān)督新農(nóng)合資金運行情況，辦公經(jīng)費由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支付。
�。ǘ┒c醫(yī)療機(jī)構(gòu)情況
XX縣現(xiàn)有定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)211家，其中：縣級定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)3個，鄉(xiāng)級醫(yī)療機(jī)構(gòu)17個，縣外定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)191個�？h級和鄉(xiāng)級醫(yī)療機(jī)構(gòu)都實現(xiàn)了網(wǎng)上審批報銷結(jié)算，村級443處衛(wèi)生室未設(shè)立新農(nóng)合報銷定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
�。ㄈ﹨⒑霞盎I資標(biāo)準(zhǔn)
20xx年全縣新農(nóng)合參合人數(shù)620,452人，參合率為99.63%。人均全年籌資標(biāo)準(zhǔn)100元，其中：個人籌資20元，各級財政人均補助80元（中央16元，省級20元，市級24元，縣級20元）。
20xx年，全縣新農(nóng)合參合人數(shù)614,235人，參合率為98.63%。人均全年籌資標(biāo)準(zhǔn)120元，其中：個人籌資20元，各級財政人均補助100元（中央省級44.08元，市級24元，縣級31.92元）。
�。ㄋ模┗鹗罩в嗲闆r
20xx年籌資總額62,240,671.30元，其中：個人籌資12,409,040.00元，各級財政補助49,640,040.00元，利息收入191,591.30元。20xx年度基金支出70,470,119.52 元，其中：統(tǒng)籌基金支出67,184,952.08元（住院支出66,563,885.84 元，門診支出621,066.24 元），家庭賬戶基金支出3,285,167.44 元。截至20xx年底，統(tǒng)籌基金累計結(jié)余25,590,845.04 元，家庭賬戶基金累計結(jié)余2,777,871.58 元。
20xx年1-5月籌資總額55,167,248.13 元，其中：個人籌資12,284,700.00元，各級財政到位資金42,748,021.20 元，利息收入134,526.93 元。20xx年1-5月基金支出30,528,848.19元，其中：統(tǒng)籌基金支出29,475,258.88 元（住院支出29,178,762.03 元，門診支出252,496.85 元），家庭賬戶基金支出1,053,589.31 元，其他支出44,000.00 元。截至20xx年5月底，統(tǒng)籌基金累計結(jié)余51,282,834.29 元，家庭賬戶基金累計結(jié)余1,724,282.27 元。
�。ㄎ澹﹨⒑限r(nóng)民受益情況
20xx年度，全縣新農(nóng)合受益為125,120人次，其中：住院補償47,945人次，門診補償77,175人次。補償金額在一萬元以上的有787人，有20人報銷金額達(dá)到封頂線（3萬元）。全縣住院補償比例達(dá)到53.01%，比20xx年增長了近17個百分點。其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院補償比例達(dá)61%以上，縣級醫(yī)院補償比例達(dá)55%以上，農(nóng)民受益水平進(jìn)一步提高。
20xx年1-5月份，全縣新農(nóng)合受益為43,490人次，其中：住院補償26,485人次，門診補償17,005人次。補償金額一萬元以上的有219人，三萬元以上的有5人。
二、審計調(diào)查實施情況
審計工作嚴(yán)格按照審計程序進(jìn)行。
在審計準(zhǔn)備階段，審計工作是在進(jìn)行充分審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切實可行的審計實施方案，明確了審計目標(biāo)和審計重點。進(jìn)點時，召開了由XX縣衛(wèi)生局、財政局、新農(nóng)合辦公室等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的座談會，講明了本次審計調(diào)查的目的、范圍、內(nèi)容和方式，與以上部門有關(guān)科室進(jìn)行了多次座談。在審計實施過程中，要求該單位對所提供的會計資料的真實性、完整性作出書面承諾，審計的責(zé)任是對其提供這些資料發(fā)表審計意見。重點審計調(diào)查了新農(nóng)合管理、監(jiān)督、經(jīng)辦等機(jī)構(gòu)建設(shè)及衛(wèi)生、財政等相關(guān)部門履行職責(zé)情況，新農(nóng)合基金籌集、管理和使用及其效益情況，定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)的確定、監(jiān)督管理、醫(yī)療服務(wù)收費、藥品政策執(zhí)行情況，有關(guān)政策執(zhí)行和制度運行及效益情況等。同時延伸調(diào)查了縣人民醫(yī)院、次丘中心衛(wèi)生院、康驛衛(wèi)生院等定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)。調(diào)查中采用了審查、座談、走訪、監(jiān)盤等方法進(jìn)行。在審計終結(jié)階段，本著實事求是、客觀公正的原則，對XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金籌集、管理和使用情況進(jìn)行了認(rèn)真地分析評價和建議。
三、審計評價
關(guān)于縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計調(diào)查報告關(guān)于縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計調(diào)查報告
從審計調(diào)查的情況看，XX縣委、縣政府高度重視新農(nóng)合工作，把新農(nóng)合制度建設(shè)作為社會主義新農(nóng)村建設(shè)的重要內(nèi)容，納入了重要議事日程。國家和省新農(nóng)合制度的各項政策規(guī)定基本得到貫徹執(zhí)行；各項制度基本建立并逐步完善健全，體制運行比較平穩(wěn)有效；基金的籌集、管理、撥付、使用進(jìn)一步規(guī)范；農(nóng)民參合率保持了較高水平；推動了農(nóng)村衛(wèi)生資源的整合利用，促進(jìn)了農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。經(jīng)延伸審計調(diào)查次丘中心衛(wèi)生院、康驛鎮(zhèn)衛(wèi)生院兩個鄉(xiāng)鎮(zhèn)定點衛(wèi)生院得知，新型農(nóng)村合作醫(yī)療的開展，增加了定點衛(wèi)生院的患者，擴(kuò)大了業(yè)務(wù)規(guī)模，提高了定點衛(wèi)生院的造血功能，緩解了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在衛(wèi)生系統(tǒng)中逐漸邊緣化的傾向，使其步入良性循環(huán)發(fā)展的軌道。 但審計調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，在機(jī)構(gòu)建設(shè)、制度執(zhí)行、基金管理、定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療工作等方面還存在一些普遍性和突出性的問題。
四、審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題及原因分析
�。ㄒ唬┴斦块T存在的問題
市級配套資金撥付不及時。20xx年市級配套資金14,891,000.00元，于20xx年4月7日全額撥付到位；20xx年市級配套資金14,741,640.00元，于20xx年5月13日全額撥付到位。此行為不符合《山東省財政廳、衛(wèi)生廳關(guān)于調(diào)整中央和省級財政新型農(nóng)村合作醫(yī)療補助資金撥付辦法有關(guān)問題的通知》（魯財社[20xx]3號）“……市縣兩級財政當(dāng)年補助資金要于3月底前足額撥付到位……”之規(guī)定。建議財政部門及時撥付。
（二）新農(nóng)合辦公室存在的問題
1、統(tǒng)籌基金累計結(jié)余過大
截至20xx年底統(tǒng)籌基金累計結(jié)余25,590,845.04元，占當(dāng)年籌資總額的41.24%，而國家規(guī)定的最高結(jié)存比例為25%，超過國家規(guī)定的最高比例16.24個百分點，超最高結(jié)存額10,078,575.04元 。不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于進(jìn)一步完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療方案的實施意見》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕8號）“……當(dāng)年籌集的合作醫(yī)療統(tǒng)籌基金結(jié)余不得超過15%（含提取的風(fēng)險基金），累計結(jié)余不得超過25%（含提取的風(fēng)險基金）……”之規(guī)定。建議新農(nóng)合辦公室應(yīng)采取相應(yīng)措施降低基金結(jié)余數(shù)額。
2、醫(yī)療診療項目報銷范圍過大
經(jīng)抽查部分患者病案，發(fā)現(xiàn)將部分醫(yī)療診療項目全額納入了新農(nóng)合統(tǒng)籌范圍。如：ct費不予補償?shù)捻椖咳~納入了統(tǒng)籌范圍；人工關(guān)節(jié)未執(zhí)行“國產(chǎn)的個人先自付30%，進(jìn)口的個人先自付60%，其余費用納入新農(nóng)合基金補償范圍”的規(guī)定，而是全額納入了統(tǒng)籌范圍； icu病房費未剔除個人負(fù)擔(dān)20%的部分，而是全額納入了統(tǒng)籌范圍。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于印發(fā)<山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療診療項目（試行）>的通知》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕10號）“二、各級新農(nóng)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行全省統(tǒng)一的《診療項目》，加強診療項目審核和監(jiān)督，不得擅自增減診療項目”之規(guī)定。責(zé)令新農(nóng)合辦公室嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)予以報銷。
3、一、二級醫(yī)院用藥范圍擴(kuò)大
經(jīng)抽查部分患者病案，發(fā)現(xiàn)部分一、二級醫(yī)院用藥范圍按照三級醫(yī)院執(zhí)行，未按照醫(yī)院級別區(qū)分用藥范圍，存在超醫(yī)院級別使用藥品并予以報銷的情況，擴(kuò)大了一、二級醫(yī)院用藥范圍。20xx年共越級報銷5,734,181.62元（其中：一級醫(yī)院越級報銷藥品214種，應(yīng)報4,937,156.82元；二級醫(yī)院越級報銷藥品1種，應(yīng)報797,024.80元）；20xx年1-5月份共越級報銷3,647,446.58元（其中：一級醫(yī)院越級報銷藥品204種，應(yīng)報3,268,146.00元；二級醫(yī)院越級報銷藥品2種，應(yīng)報379,300.58元）。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于印發(fā)<山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療報銷藥物目的通知》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕9號）“（二）藥品按醫(yī)療機(jī)構(gòu)級別分三、二、一、村四級使用……標(biāo)記“○”的藥品即為該級別醫(yī)療機(jī)構(gòu)納入新農(nóng)合補償?shù)乃幤罚瑳]有標(biāo)記“○”的藥品在該級別醫(yī)療機(jī)構(gòu)不能納入新農(nóng)合補償”之規(guī)定。責(zé)令縣農(nóng)合辦公室嚴(yán)格按照國家規(guī)定相應(yīng)級別醫(yī)院的用藥范圍予以報銷。
4、新農(nóng)合與醫(yī)療救助不銜接
通過對民政部門醫(yī)療救助對象與新農(nóng)合患者就診情況比對發(fā)現(xiàn)，20xx年民政醫(yī)療救助對象共82人，救助金額238,400.00元，其中當(dāng)年參合并住院報銷的47人，總費用1,991,453.64元，報銷金額678,256.04元，個人自負(fù)1,313,197.66元。而20xx年新農(nóng)合報銷達(dá)到封頂線的20人，只有2人得到了醫(yī)療救助。由此可見醫(yī)療救助與新農(nóng)合不銜接，民政部門和新農(nóng)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)缺乏信息溝通，對重大疾病保障程度低，而住院費用按規(guī)定報銷后個人負(fù)擔(dān)仍然較重的貧困戶未得到醫(yī)療救助。不符合《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強農(nóng)村衛(wèi)生工作的決定》（中發(fā)〔20xx〕13號）“五、建立和完善農(nóng)村合作醫(yī)療制度和醫(yī)療救助制度……19.對農(nóng)村貧困家庭實行醫(yī)療救助。醫(yī)療救助對象主要是農(nóng)村五保戶和貧困農(nóng)民家庭。醫(yī)療救助形式可以是對救助對象患大病給予一定的醫(yī)療費用補助……”之規(guī)定。建議新農(nóng)合辦公室加強與民政部門的溝通，以使新農(nóng)合與醫(yī)療救助工作的相互銜接。
5、部分農(nóng)村中小學(xué)生重復(fù)參保
根據(jù)縣新農(nóng)合辦提供的電子數(shù)據(jù)分析，并與縣醫(yī)保處有關(guān)城鎮(zhèn)醫(yī)保參保情況比對發(fā)現(xiàn)，20xx年存在部分農(nóng)村中小學(xué)生重復(fù)參保的情況：按電子數(shù)據(jù)篩選的6-14歲的學(xué)生共有30,657人參加新農(nóng)合，另通過身份證號碼驗證確認(rèn)重復(fù)參保的學(xué)生為5,855人（其他大部分因沒有身份證號碼或號碼錯誤而無法核對）。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于進(jìn)一步完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療方案的實施意見》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕8號）“……嚴(yán)格執(zhí)行新農(nóng)合以戶為單位參加，參合人員應(yīng)是登記為農(nóng)業(yè)戶籍的居民。農(nóng)村戶籍中小學(xué)生、外出務(wù)工農(nóng)民（不包括已經(jīng)參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的農(nóng)民工）均屬新農(nóng)合參合范圍……”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室予以糾正。
6、新農(nóng)合基金補償與重大公共衛(wèi)生專項補助不相銜接
經(jīng)審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)截至審計日，僅對患者醫(yī)藥費用按新農(nóng)合規(guī)定給予補償，而未實施重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目（如農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩）國家專項補助政策。不符合《衛(wèi)生部、民政部等部門關(guān)于鞏固和發(fā)展新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的意見》（衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕68號）“……要做好新農(nóng)合基金補償與公共衛(wèi)生專項補助的銜接，新農(nóng)合基金只能用于參合農(nóng)民的醫(yī)藥費用補償，應(yīng)由政府另行安排資金的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目不應(yīng)納入新農(nóng)合補償范圍，重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目（如農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩）應(yīng)先執(zhí)行國家專項補助，剩余部分中的醫(yī)藥費用再按新農(nóng)合規(guī)定給予補償”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)政策，做好兩項工作的銜接。
7、新農(nóng)合參合人數(shù)信息不一致
20xx年度縣新農(nóng)合辦公室賬表顯示參合人數(shù)620,452人，電子資料反映參合人數(shù)616,910人，參合人數(shù)信息不一致3,542人。20xx年度縣新農(nóng)合辦公室賬表顯示參合人數(shù)614,235人，電子資料反映參合人員604,866人，參合人數(shù)信息不一致9,369人。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室予以糾正。
8、新農(nóng)合數(shù)據(jù)庫操作系統(tǒng)存在的問題
�。�1）業(yè)務(wù)軟件設(shè)計可選用的病種過多，使各醫(yī)院的錄入人員可選擇性隨意性加大，口徑難以統(tǒng)一，項目過多，致使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的歸集整理難度加大，無法對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納匯總，難以提取出有用有份量的業(yè)務(wù)信息。
�。�2）數(shù)據(jù)錄入信息不準(zhǔn)確。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，參合錄入信息中存在大量信息錯誤的現(xiàn)象，其中：參合信息完全重復(fù)的有23人，身份證號碼完全重復(fù)的815人。
�。�3）新農(nóng)合電子數(shù)據(jù)不對應(yīng)。經(jīng)審計20xx年電子數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)有752條記錄只有匯總數(shù)據(jù)而沒有明細(xì)數(shù)據(jù)，其中：門診659條、住院93條，涉及總費用金額241777.68元，報銷金額121924.76元。
建議縣新農(nóng)合辦公室加強對數(shù)據(jù)信息的管理，以提高工作質(zhì)量和效率。
�。ㄈ┒c醫(yī)療機(jī)構(gòu)存在的問題
1、超規(guī)定加成率銷售藥品
經(jīng)審計調(diào)查2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院西藥平均加成率為70.73%，中成藥平均加成率為111.84%；縣直醫(yī)院西藥平均加成率為24.21%，中草藥平均加成率為46.75%。3個醫(yī)院20xx年-20xx年5月共計超規(guī)定的加成率銷售藥品7,060,977.29元。藥品加成率均超過國家規(guī)定的最高限，不符合《山東省物價局關(guān)于藥品價格政策有關(guān)問題的補充通知》“一、嚴(yán)格控制醫(yī)院經(jīng)營藥品的加價率。省內(nèi)各級非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院）經(jīng)營的所有藥品（不區(qū)分政府定價或市場調(diào)節(jié)價），以實際購進(jìn)價格為基礎(chǔ)順加不超過15%的差價率作價……各類性質(zhì)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)（含零售藥店）經(jīng)營的.中藥飲片和中草藥，以實際購進(jìn)價格為基礎(chǔ)，順加不超過25%的加價率作價”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室加強對定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理，杜絕此類問題的再度發(fā)生。
2、醫(yī)療收費項目不明細(xì)
經(jīng)審計調(diào)查2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)，其中1個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院20xx年-20xx年5月存在收取治療費項目不明細(xì)181,897.00元。不符合《山東省行政性事業(yè)性收費管理條例》第21條 “下列行為屬于亂收費行為：……（四）超出《收費許可證》規(guī)定的收費范圍，擅自增加收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)的……”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室加強對定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理，杜絕此類問題的再度發(fā)生。
3、部分病案自費藥品未簽知情同意書
經(jīng)審計調(diào)查2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)，其中1個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院存在2個病案未簽署自費藥品知情同意書。不符合《山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理暫行規(guī)定》第二十一條“定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)對參合農(nóng)民進(jìn)行治療時使用新農(nóng)合管理機(jī)構(gòu)制定的《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基本藥物目錄》范圍內(nèi)的藥品，特殊情況必須使用非《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基本藥物目錄》的藥品時，要征求患者或其家屬的意見并簽字，同時在處方上注明‘自費’字樣”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室予以改正。
通過對XX縣新農(nóng)合基金籌集、管理和使用情況的審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了新農(nóng)合基金運行在財政、新農(nóng)合辦公室和定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)中存在的問題，產(chǎn)生以上問題的主要原因是：
（一）財政方面產(chǎn)生問題的原因：由于市級財政資金緊張，新農(nóng)合資金年度補償實施時間晚，造成市級配套資金撥付不及時。
�。ǘ┬罗r(nóng)合辦產(chǎn)生問題的原因：一產(chǎn)生城鎮(zhèn)醫(yī)保與新農(nóng)合重復(fù)參保的問題，主要是省市有關(guān)文件相抵觸，相關(guān)部門為了追求部門利益，盡量爭取多的參保人數(shù)，以便完成任務(wù)。二造成參合人數(shù)不實的主要原因是，年初各鄉(xiāng)鎮(zhèn)為盡快落實政府的這項惠民政策，對部分外出打工人員采取由其親屬預(yù)先墊支的辦法，但因時間倉促，有關(guān)信息難以及時收集，以致出現(xiàn)參合籌資大，而參合登記信息少的現(xiàn)象。三新農(nóng)合數(shù)據(jù)錯誤，主要是由于網(wǎng)絡(luò)堵塞、服務(wù)器故障等，造成數(shù)據(jù)傳輸中斷，致使數(shù)據(jù)錯誤，而錄入信息錯誤主要是錄入系統(tǒng)沒有身份證識別功能，加之各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)合辦人員業(yè)務(wù)經(jīng)驗不足，致使大量身份證號碼錄入錯誤、無身份證號碼、號碼重復(fù)等問題多次出現(xiàn)。四是一、二級醫(yī)院擴(kuò)大藥品報銷范圍，主要因為往年沉淀資金過多，新農(nóng)合辦采取提高報銷范圍的辦法，以使基金發(fā)揮更大的作用。
�。ㄈ┒c醫(yī)療機(jī)構(gòu)產(chǎn)生問題的原因：財政對醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入力度小，醫(yī)療機(jī)構(gòu)為了追求利益，是產(chǎn)生超規(guī)定加成率銷售藥品、違規(guī)收費的主要原因。
五、審計建議
（一）完善管理體制建設(shè)，確保新農(nóng)合組織管理工作的到位。應(yīng)確�？h級新農(nóng)合辦公室人員編制、經(jīng)費落實，積極履行政府職能，加大對新農(nóng)合基金的監(jiān)督力度。加強網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，使用統(tǒng)一的新農(nóng)合信息管理軟件，以解決管理不規(guī)范、運作效率低、報銷隨意性大等問題。
�。ǘ┴斦块T應(yīng)加強對新農(nóng)合基金的管理和調(diào)度，及時足額撥付配套資金。同時在確保農(nóng)民的醫(yī)療費用補償款發(fā)放的基礎(chǔ)上，針對沉淀基金進(jìn)行有效運作，以達(dá)到基金保值增值的目的，壯大新農(nóng)合基金的實力，更好地服務(wù)于廣大農(nóng)民。
�。ㄈ┬l(wèi)生部門應(yīng)加強對定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，引入競爭機(jī)制，建立準(zhǔn)入、退出制度；新農(nóng)合辦公室應(yīng)加強對新農(nóng)合基金的監(jiān)督力度，嚴(yán)格執(zhí)行藥品目錄使用級別和醫(yī)療服務(wù)項目報銷規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行目錄外藥品占住院總費用的比例。
�。ㄋ模┱块T應(yīng)加大對醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入，以保證公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)的公益性。加大對新農(nóng)合基金的扶植力度，建立健全穩(wěn)定的基金籌集增長機(jī)制，使基金的保障能力逐年穩(wěn)步提高。搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和村衛(wèi)生室的醫(yī)療服務(wù)保障能力的建設(shè)，強化鄉(xiāng)、村醫(yī)生培訓(xùn)，提高服務(wù)能力。
（五）加強對定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。對定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療行為不規(guī)范、亂收費、藥品加成率高的問題，新農(nóng)合管理機(jī)構(gòu)和衛(wèi)生、物價、審計等部門應(yīng)當(dāng)各負(fù)其責(zé)，加強監(jiān)管，強化定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)的“公益”意識，確保新農(nóng)合制度給農(nóng)民帶來更多的實惠。
審計調(diào)查報告7
開展審計調(diào)查，寫審計調(diào)查報告是審計干部經(jīng)常遇到的一項工作，而審計調(diào)查報告質(zhì)量如何，直接關(guān)系到審計調(diào)查項目的成敗和審計調(diào)查所能帶來的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，關(guān)系到審計成果的最終轉(zhuǎn)化。要提高審計調(diào)查報告的質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個方面入手。
1.全面提高審計調(diào)查的質(zhì)量如果把審計調(diào)查報告比做果實，那么審計調(diào)查就是生長果實的樹，要使果實有分量，就一定要對樹進(jìn)行澆水、施肥。提高審計調(diào)查質(zhì)量，要注意三個方面的問題。
1.1審計調(diào)查要納入計劃管理要和其它審計工作一樣，年初有計劃，年中有檢查，年末有考核，任務(wù)要落實到科室和人頭，對完成任務(wù)的時間、目標(biāo)、質(zhì)量等要提出明確規(guī)定，要避免審計調(diào)查的盲目性。
1.2審計調(diào)查報告針對性愈強指導(dǎo)意義也就愈大，調(diào)查報告的作用也就愈大。因此，我們必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，把領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，群眾反映強烈和經(jīng)濟(jì)生活中的重點、熱點、難點問題作為審計調(diào)查的主攻方向。對審計中發(fā)現(xiàn)的一些傾向性、苗頭性問題要深入一步，找出發(fā)生問題的原因，提出有見的的改進(jìn)建議和措施。
1.3審計調(diào)查過程中要注意廣泛收集和積累素材既要注意帳面上的數(shù)字，又要注意實物的盤存；既要注意有形的積累，又要注意無形資產(chǎn)；既要注意搜集素材的針對性，又要注意搜集素材的'廣泛性；即要注意聽取領(lǐng)導(dǎo)匯報，又要注意聽取廣大群眾的意見；既要注意問題的普遍性，又要注意問題的特殊性；既要有唾手可得的，又要有需要堅忍不拔才能獲得的；既要有正面的，又要有反面的；既要抓西瓜，又要撿芝麻。只有這樣，才能為調(diào)查報告的最終形成奠定堅實基礎(chǔ)。
2.審計調(diào)查報告的內(nèi)容要遵循科學(xué)、真實、準(zhǔn)確的原則。
2.1科學(xué)分析原則要運用馬列主義的辯證分析方法，對審計調(diào)查過程中獲取的第一手材料加以去粗取精，去偽存真、由此及彼、由表及里的分析研究，探求事物的本質(zhì)。
2.2真實性原則真實性是審計調(diào)查報告的生命線，以假作真，以虛為實的審計調(diào)查報告對被審單位和審計機(jī)關(guān)都將產(chǎn)生嚴(yán)重的影響和不良后果。因此撰寫審計調(diào)查報告時，必須實事求是，不唯書、不唯上、不唯己，不帶任何框框。2.3客觀性原則審計機(jī)關(guān)要站在國家立場上，時時處處體現(xiàn)客觀公正，調(diào)查報告選用的事例要不偏不倚，選用的數(shù)據(jù)要毫厘必計，一絲不茍。
2.4觀點與材料相統(tǒng)一的原則審計調(diào)查報告的觀點要用材料來說明。一方面，觀點要以材料為依據(jù)，結(jié)論應(yīng)當(dāng)是在對大量確鑿無疑的材料分析中產(chǎn)生。另一方面，調(diào)查材料不能雜亂無章地堆積，有觀點無材料則空洞，有材料無觀點則膚淺。因此，觀點和材料應(yīng)該有機(jī)結(jié)合起來，用觀點統(tǒng)帥材料，以材料證明觀點。
3.審計調(diào)查報告的語言要準(zhǔn)確、簡潔、樸實不真實，就談不到準(zhǔn)確，對事實的判斷和結(jié)論的闡述要有根據(jù)，詳略得當(dāng)，經(jīng)得起推敲。要用最少的文字，表達(dá)最多的內(nèi)容，將可有可無的詞句、段落刪去。審計調(diào)查報告用大量的事實材料來表達(dá)主題是其主要特征。因此，應(yīng)多用敘述語言，少用描寫、議論性語言。要用數(shù)字說話。語言要通俗易懂，樸實清新。深入淺出地表達(dá)深刻的道理，少用形容詞，不用含糊詞，忌用生僻詞。非用不可的專業(yè)詞語、技術(shù)用詞，應(yīng)予適當(dāng)說明。力求審計調(diào)查報告內(nèi)容完整、層次清晰、事實清楚、數(shù)據(jù)真實、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、文字簡練、堅持原則。
4.審計調(diào)查報告要評價客觀、建議可行評價客觀一是指要按照《審計機(jī)關(guān)審計事項評價準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計事項的真實性、合法性、效益性及內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評價；二是評價準(zhǔn)則要求重點評價的內(nèi)容，必須予以評價；三是要依據(jù)審計查明的有關(guān)情況，給予恰當(dāng)?shù)脑u價。建議可行是要在分析問題原因的基礎(chǔ)上，針對管理上存在的漏洞，提出完善管理制度的合理化建議；結(jié)合提高管理水平的需要，提出具有一定超前意識的審計建議；忌提空洞無原則的審計建議，有建議則提，無建議則不提。
5.審計調(diào)查報告要反饋及時、程序到位審計調(diào)查報告就如同上反饋及時就是指要求審計組完成現(xiàn)場審計后，及時向派出審計機(jī)關(guān)提交審計調(diào)查報告，便于審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計調(diào)查報告及時出具審計意見，作出審計決定，從而有利于提高審計項目的整體質(zhì)量和效果，避免事過境遷，失去審計項目的現(xiàn)實意義。程序到位是指按照《審計法》第三十九條的要求，審計調(diào)查報告報送審計機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審單位的意見，征求被審計單位的過程也是與被審計單位進(jìn)一步核實審計情況的過程，有利于審計組準(zhǔn)確無誤地報告審計情況，有利于提高審計調(diào)查報告質(zhì)量。
6.審計調(diào)查報告要注意時效性。
6.1審計調(diào)查報告提出的問題要有針對性要對指導(dǎo)和改進(jìn)目前乃至今后的工作有參考和實用價值。總結(jié)好的是為了推廣經(jīng)驗，剖析差的是為了吸取教訓(xùn)。要盡量避免做無用之功。
6.2審計調(diào)查報告提出的改進(jìn)建議或措施要有時效性也就是說提出的建議和措施要在現(xiàn)有條件下切實可行和切實能行。紙上談兵不行，好高騖遠(yuǎn)也不行。
6.3審計調(diào)查報告的報送要注意及時性審計調(diào)查報告一經(jīng)形成，必須馬上報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
審計調(diào)查報告8
按照省審計廳統(tǒng)一安排，市、縣兩級審計機(jī)關(guān)從5月中旬至6月底，對全市20xx年度農(nóng)村居民最低生活保障專項資金（以下簡稱農(nóng)村低保）的籌集、管理、使用和相關(guān)政策的執(zhí)行情況進(jìn)行了審計調(diào)查，全市共延伸調(diào)查了4 8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，124個行政村，964戶農(nóng)戶，抽查享受低保人數(shù)3708人，查閱低保檔案l289份�，F(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：
一、低保工作開展及資金收支情況
我市于20xx年建立和實施了農(nóng)村低保制度，市政府制定印發(fā)了《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實施細(xì)則》，經(jīng)過多年的運行和探索，管理辦法不斷完善，資金運作程序進(jìn)一步規(guī)范，全市實現(xiàn)了社會化發(fā)放，大荔、白水、蒲城等縣還結(jié)合縣情進(jìn)一步完善了《農(nóng)村居民最低生活保障實施細(xì)則》。
至20xx年末，全市享受農(nóng)村低保885.15戶，保障人數(shù)27.34萬人，占全市農(nóng)業(yè)人口430.71萬人的6.34％，全市農(nóng)村低保平均標(biāo)準(zhǔn)1161.75元／年人，人均補差水平661.87元／年人，農(nóng)村居民人均年純收入3337.25元，低保標(biāo)準(zhǔn)占人均純收入的34.81％；人均補差水平占人均純收入的18.85％。
20xx年市縣兩級共收到低保資金25186.68萬元，其中：收到省級撥入農(nóng)村低保資金22419.7萬元（含省管大荔縣3455.7萬元），市縣兩級配套資金2757萬元，利息收入9.98萬元。當(dāng)年支出23629.46萬元，其中：市本級使用20萬元，各縣（市、區(qū)）使用資金23609.46萬元。市縣兩級當(dāng)年結(jié)余資金1557.22萬元，年末累計結(jié)余4887.89萬元（財政部門結(jié)余4650萬元，民政部門結(jié)余237.89萬元）。
二、審計評價
審計調(diào)查結(jié)果表明：市、縣兩級人民政府高度重視農(nóng)村低保工作，市民政、財政部門在低保政策執(zhí)行和資金管理方面作了大量工作，各縣（市、區(qū)）在落實農(nóng)村低保政策，籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應(yīng)的管理辦法，低保政策執(zhí)行中事權(quán)、財權(quán)分離，資金基本達(dá)到專戶儲存、分賬管理，為農(nóng)村27.34萬貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣（市、區(qū)）政策執(zhí)行不到位，農(nóng)村低保資金在管理、使用中還存在著滯留、擠占、挪用等問題需加以完善和糾正。
三、存在問題
（一）財政部門未按規(guī)定安排配套資金l469.2萬元
20xx年市縣兩級應(yīng)配套4226.20萬元，實際安排配套資金2757萬元，占應(yīng)配套資金的65.2％，少配套資金1469.2萬元。其中：市本級537萬元，高新區(qū)29萬元，蒲城縣451萬元，大荔縣141.11萬元，韓城市311.09萬元。
�。ǘ﹥蓚�縣低保資金未實行專戶儲存，分賬管理
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，澄城、韓城兩縣（市）農(nóng)村低保資金未實行專戶儲存，分賬管理，造成各項專款年末結(jié)余混在一起，難以分清。
�。ㄈ├⑹杖胛从嬋朕r(nóng)村低保資金收入63375.84元
20xx年市財政局將低保資金當(dāng)年產(chǎn)生的利息收入63038.1元，華縣民政局將低保資金產(chǎn)生的利息收入337.74元未計入低保資金。
�。ㄋ模⿺D占低保資金56.53萬元
1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬元用于五保戶支出；大荔縣段家鄉(xiāng)東高垣村將7戶21人11214元低保金集中領(lǐng)取、平均發(fā)放給村上70歲以上老人；大荔縣許莊鎮(zhèn)周家村以低保名義給村小組長發(fā)工資6228元。
2.蒲城上王鄉(xiāng)分水嶺村平均分配低保資金4.99萬元。
3.韓城市民政局從農(nóng)村低保地方配套資金中提取工作經(jīng)費11.4萬元，用于補充經(jīng)費不足。
�。ㄎ澹┺r(nóng)村信用社滯留資金80.38萬元
20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶二、三、四季度共收到低保資金80.38萬元，每次滯留時間超過一個月，未能做到及時發(fā)放。
�。胺潜５帽！闭加休^大比例
從市審計局對潼關(guān)、華縣、大荔、蒲城四個縣入戶調(diào)查情況看，“非保得�！睉魯�(shù)占到調(diào)查戶數(shù)的10.53％。潼關(guān)、華縣和蒲城五保戶重復(fù)享受低保金39人；華縣和蒲城貧困、特困重復(fù)享受5戶18人；潼關(guān)縣還存在多報家庭人口數(shù)申請享受低保金問題。
（七）低保政策執(zhí)行中存在的主要問題
1.未完全做到按戶施保
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各縣均存在未按戶施保現(xiàn)象。全市共入戶調(diào)查了964戶，通過公安戶籍部門調(diào)查了3030多戶，有797戶未按戶施保，占到調(diào)查戶的20％，差異人數(shù)1306人。
2.低保檔案管理不規(guī)范
從調(diào)查情況看，大部分縣（市、區(qū)）檔案資料不完整，普遍存在以申請表代替申請書；不少檔案缺少支撐申請理由的證明材料；普遍缺少低保戶收入測算、核實資料，走訪調(diào)查記錄等，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)檔案僅由村級填寫了簡單的家庭情況，有的審批表甚至存在審批簽字手續(xù)不全、蓋章不全等問題，檔案管理有待完善。
3.執(zhí)行低保程序不夠規(guī)范
一是農(nóng)村居民家庭收入的測算存在著一定的主觀性和隨意性，由于農(nóng)村居民的家庭收入很難核定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村在實際操作中基本采取民主評議的辦法來評定困難程度，確認(rèn)保障資格；二是申請、審批程序不夠規(guī)范，個別享受低保家庭，沒有個人申請資料，未經(jīng)村委會評議，個別家庭審批表民政部門批準(zhǔn)時間在前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核在后，日期前后矛盾；三是不少縣未嚴(yán)格落實農(nóng)村低保對象公示制度，不少群眾對本村享受低保的家庭不清楚；四是部分縣市低保對象動態(tài)管理不夠，應(yīng)退盡退難以實現(xiàn)。
四、問題產(chǎn)生的原因
（一）從調(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）存在未完全按戶施保問題，其主要原因：一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯，實為兩個家庭，但公安局的戶籍資料是一個家庭，與實際有差距；另一方面因低保名額受人數(shù)限制，村干部為了平衡矛盾，將有限的資金惠及更多的農(nóng)戶，形成按人施保。
�。ǘ⿵恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）均存在“非保得�！眴栴}，其主要原因是農(nóng)村低保對象界定難，農(nóng)村低保對象資格認(rèn)定主要的依據(jù)是計算其家庭年人均純收入，但農(nóng)民收入中實物收入占相當(dāng)比例，價值轉(zhuǎn)化過程中存在較大的隨意性，難以貨幣化；二是低保核查手段落后，申報環(huán)節(jié)主要靠村干部的'操作，容易出現(xiàn)人情保、關(guān)系保；三是邊緣人群難以區(qū)分，由于農(nóng)村貧困人口相對較多，對于家庭人均純收入在保障標(biāo)準(zhǔn)附近的農(nóng)戶資格認(rèn)定，往往把握不準(zhǔn)，具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一；四是政策宣傳不到位，不少群眾誤以為，只要進(jìn)入低保就能永久享受待遇，同時，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部在對待低保戶退保問題上，不愿意得罪人，造成應(yīng)退出的難以退出。
�。ㄈ⿵恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）低保檔案管理不規(guī)范、資料不完整，其主要原因：一是農(nóng)村低保是一項處于探索階段的新工作，一些政策和制度還不夠完善；二是現(xiàn)有從事農(nóng)村低保工作人員職責(zé)不明，業(yè)務(wù)水平參差不齊，不能滿足實際工作需要；三是近年來，農(nóng)村低保一直在擴(kuò)面，工作量不斷增加，不少民政工作站未配備專門的工作電腦，有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計需借用或與其他部門合用，客觀上影響了管理的規(guī)范性。
根據(jù)上述調(diào)查情況，提出如下意見：
�。ㄒ唬┙Y(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改
革，迸一步加強基層民政工作。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政工作普遍存在辦公條件落后，人員少，業(yè)務(wù)能力低，政策觀念不強等問題，而包含農(nóng)村低保在內(nèi)的涉及各項救助救濟(jì)工作量大、面寬，政策性強，因此，建議各級政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革中進(jìn)一步明確職責(zé)，充實人員，提高素質(zhì)，改善條件，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級橋梁和紐帶作用。
（二）完善低保對象界定標(biāo)準(zhǔn)。低保家庭收入的測算和動態(tài)管理既是農(nóng)村低保管理中的難點，又是農(nóng)村低保管理中的重點。政府應(yīng)完善《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實施細(xì)則》，制定明確的測算收入標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化測算方法，加強收入測算的可操作性，盡可能的做到收入測算的準(zhǔn)確性，同時要考慮家庭必不可少的剛性支出，如：大病醫(yī)療支出、子女上學(xué)支出、家庭主要成員失去勞動能力等，積極探索動態(tài)管理的方法。
�。ㄈ┙⑥r(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)庫。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不少縣存在享受低保戶不以戶主名義申請低保、重復(fù)享受低�，F(xiàn)象，管理部門應(yīng)建立農(nóng)村低保家庭信息管理數(shù)據(jù)庫，對享受低保的家庭每個成員的住址、身份證號碼、收入來源等信息納入數(shù)據(jù)庫管理，避免重復(fù)施保，提高管理水平。
（四）加強監(jiān)督檢查。各級監(jiān)察、財政、民政、審計等部門應(yīng)從各自職責(zé)出發(fā)，加強對低保等各項民生資金的政策執(zhí)行、資金運用進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督，糾正存在問題，確保黨和政府的惠民政策落到實處。
審計調(diào)查報告9
隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)意義的財務(wù)報表審計已經(jīng)不能滿足所有者和社會公眾的需要，審計服務(wù)也出現(xiàn)了收入難以增長甚至下滑的現(xiàn)象。于是很多會計師事務(wù)所開始向其他認(rèn)證服務(wù)進(jìn)軍，從而導(dǎo)致其他認(rèn)證服務(wù)迅速崛起，成為注冊會計師行業(yè)的“新寵”，比如風(fēng)險咨詢認(rèn)證、績效評估認(rèn)證、系統(tǒng)可靠性認(rèn)證、健康護(hù)理認(rèn)證、養(yǎng)老服務(wù)認(rèn)證、網(wǎng)站可靠性認(rèn)證等。那么什么是審計認(rèn)證服務(wù)呢，概括的說，認(rèn)證服務(wù)是指審計師向決策者提供獨立的專業(yè)服務(wù)，該服務(wù)能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進(jìn)關(guān)于某一對象信息的可靠性。
認(rèn)證服務(wù)已經(jīng)成為審計未來發(fā)展的方向，以后將會有越來越多的新興審計認(rèn)證出現(xiàn)，為審計師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機(jī)遇。但是，審計認(rèn)證的拓展不是盲目的、無限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計師不考慮自身的專業(yè)任勝能力、不保持應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑的態(tài)度，不堅持獨立性原則的話，那么這種審計認(rèn)證的拓展不但不利于現(xiàn)代審計的發(fā)展，而且還會影響審計師的職業(yè)形象，影響審計師行業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)霈F(xiàn)第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認(rèn)為審計認(rèn)證的'拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨立性、專業(yè)能力、應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度等來加以概述。
一、獨立性和專業(yè)能力是審計認(rèn)證能否拓展的判斷標(biāo)準(zhǔn)
審計師的審計質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計師發(fā)現(xiàn)問題的概率，這個取決于審計師的專業(yè)能力；二是審計師披露問題的概率，這個取決于審計師的獨立性。因此，審計認(rèn)證拓展后出現(xiàn)的新服務(wù)是否適合審計師的執(zhí)業(yè)范圍，獨立性與專業(yè)能力將是最主要的標(biāo)準(zhǔn)。如果具體認(rèn)證拓展帶來的新服務(wù)，大大影響了審計師的獨立性，或是超出了其專業(yè)能力，這種服務(wù)就是不可拓展的，進(jìn)而與該服務(wù)相關(guān)的具體審計認(rèn)證也發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。
（一）獨立性理念對審計認(rèn)證拓展約束的具體運用
獨立性是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)特征，是審計職業(yè)賴以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對審計師重要的品行要求，也是審計的特有競爭優(yōu)勢。一但審計師喪失了獨立性，那么其審計結(jié)果的客觀性和公正性就會受到懷疑，同時，也就喪失了其占領(lǐng)審計認(rèn)證市場的最有競爭力的優(yōu)勢。隨著新的審計認(rèn)證在審計師承接的業(yè)務(wù)中扮演角色的日益重要，獨立性會成為一個重要問題。在決定是否開展或提供一項新的審計認(rèn)證時，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該考慮潛在利益沖突，要向社會公眾表明：新的審計認(rèn)證并沒有影響審計師的獨立性，以保持社會公眾對其的信心和信賴。獨立性理念可以具體化為兩條標(biāo)準(zhǔn)來判斷一項審計認(rèn)證能否被提供：一是該項審計認(rèn)證是否為社會公眾所接受，開展該項審計認(rèn)證是否降低了審計師在社會公眾心中的形象，即形式上的獨立標(biāo)準(zhǔn)；二是該項審計認(rèn)證的開展是否會在實質(zhì)上影響審計師獨立性，進(jìn)而影響審計師的判斷，即實質(zhì)上的獨立標(biāo)準(zhǔn)。隨著現(xiàn)代審計具體認(rèn)證的拓展，審計師的服務(wù)范圍日益擴(kuò)大，審計面臨著恪守獨立性的挑戰(zhàn)，獨立性不再是對外部限制的一種機(jī)械反映，而成為審計師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識最終是以審計師是否能公正、客觀、無偏地進(jìn)行職業(yè)判斷來體現(xiàn)的。
�。ǘ⿲I(yè)勝任能力理念對審計認(rèn)證拓展約束的具體運用。
專業(yè)勝任能力是對審計師專業(yè)素質(zhì)的要求。一個勝任的審計師必須學(xué)習(xí)和掌握完成審計認(rèn)證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關(guān)利益者要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度，通過執(zhí)業(yè)實踐的經(jīng)驗積累、認(rèn)證技術(shù)方法的運用和創(chuàng)新來達(dá)到保證審計認(rèn)證質(zhì)量的目的。
未來審計認(rèn)證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計師不可能總是達(dá)到新興審計認(rèn)證需要的專業(yè)勝任能力。如何具體運用專業(yè)勝任能力理念來判斷審計認(rèn)證是否可以被提供，又可以分為三個方面來判斷：一是審計師是否已經(jīng)學(xué)習(xí)和掌握了開展審計認(rèn)證的執(zhí)業(yè)知識；二是審計師是否已經(jīng)具備了開展審計認(rèn)證的執(zhí)業(yè)能力；三是審計師是否保持了公眾對其提供審計認(rèn)證所要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎(chǔ)上，再確定該項審計認(rèn)證對審計師執(zhí)業(yè)知識、能力和品質(zhì)的特定專業(yè)勝任要求，如果審計師已經(jīng)達(dá)到了上述專業(yè)勝任理念的三條總體標(biāo)準(zhǔn)，并且符合開展該項審計認(rèn)證的特定專業(yè)勝任要求，那么就可以認(rèn)為審計師提供該項具體審計認(rèn)證是勝任的。
二、正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注是審計認(rèn)證能否拓展的合理保證
正當(dāng)懷疑是對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟(jì)信息，沒有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對的證據(jù)。應(yīng)有關(guān)注則是要求審計師執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)謹(jǐn)慎細(xì)心、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，盡到自己應(yīng)盡的職責(zé)，以圓滿完成執(zhí)業(yè)任務(wù)。如果審計認(rèn)證拓展后，審計師在提供具體審計認(rèn)證的執(zhí)業(yè)過程中連最基本的應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度都不能保持的話，那么審計的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計認(rèn)證的發(fā)揮更無從說起。
正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念是一脈相承的，在具體審計認(rèn)證拓展中的運用主要體現(xiàn)在審計師在執(zhí)業(yè)過程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據(jù)審計認(rèn)證的特點，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下六個方面做到正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念的保持：一是慎重考慮審計認(rèn)證開展的可行性，審慎選服務(wù)提供的客戶；二是簽定合理、有效的審計認(rèn)證合約；三是審慎制定詳盡的審計認(rèn)證工作方案；四是始終堅持正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念進(jìn)行執(zhí)業(yè)；五是審慎表達(dá)執(zhí)業(yè)結(jié)論；六是完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系。
綜合來看，如果說獨立性和專業(yè)勝任能力是具體審計認(rèn)證能否拓展的第一層判斷標(biāo)準(zhǔn)的話，那么正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注則是對具體審計認(rèn)證拓展后的再次檢驗。只有在提供審計認(rèn)證時始終審慎遵循上述理念，才能使審計認(rèn)證向更深更廣的層次拓展，才能使審計認(rèn)證健康有序的發(fā)展。
審計調(diào)查報告10
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在多種表現(xiàn)形式，按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外，包括工商銀行在內(nèi)的一些商業(yè)銀行為了加強關(guān)鍵崗位人員的管理，有效防范操作風(fēng)險和道德風(fēng)險，已開始擴(kuò)大任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，嘗試實施了強制休假離崗審計工作。這一審計模式將審計對象從高級管理人員擴(kuò)展至具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位工作人員，審計范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，審計監(jiān)督職能也進(jìn)一步完善。對此，本文以工商銀行的具體實踐為基礎(chǔ)，對關(guān)鍵崗位人員的強制休假離崗審計這一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特殊表現(xiàn)形式進(jìn)行分析探討，力求擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計外延，豐富對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的理解。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一般定義
通常認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實施的審計。通過審計分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，包括對所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性的驗證，以及對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)責(zé)任的界定和評價。
具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是指對商業(yè)銀行高級管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是對商業(yè)銀行高級管理人員任職期間貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)金融方針、政策、法規(guī)及履行職責(zé)情況，經(jīng)營決策和管理行為，所在單位經(jīng)營目標(biāo)完成情況等作出的客觀、公正的審計和評價。
二、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的定義
關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計擴(kuò)大化的一種表現(xiàn)形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強制休假和離崗審計的定義。
�。ㄒ唬╆P(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險控制點，承擔(dān)較高風(fēng)險責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點管理和監(jiān)督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據(jù)本行的實際情況進(jìn)行定義和分類。
�。ǘ⿵娭菩菁伲簭娭菩菁偈侵父鶕�(jù)風(fēng)險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時對其進(jìn)行離崗審計的一種制度安排。
（三）離崗審計：離崗審計是指各級機(jī)構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營管理活動既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實施審計的行為。
（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與強制休假離崗審計的聯(lián)系和區(qū)別
正如前文所說強制休假離崗審計是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的擴(kuò)展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計略有不同。一是審計對象較傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計。強制休假離崗審計則是針對關(guān)鍵崗位人員任職時間較長但因某些原因還不能按規(guī)定進(jìn)行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險安排其離崗休假并對其工作進(jìn)行審計，審計結(jié)束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續(xù)工作。對于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進(jìn)行強制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區(qū)別，對于承擔(dān)管理責(zé)任的的關(guān)鍵崗位人員其審計內(nèi)容和范圍應(yīng)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一致。對承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計內(nèi)容和范圍與其工作職責(zé)相一致，不涉及各類管理指標(biāo)等內(nèi)容，審計內(nèi)容和范圍相對單一。
三、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對象的界定
在明確了關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的基本定義后，要進(jìn)一步實施關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計就必須對審計對象進(jìn)行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險控制點，承擔(dān)較高風(fēng)險責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點管理和監(jiān)督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運營模式不盡相同，所以對關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區(qū)別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長、二級分行行級負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人；二是二級分行以下各級機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押員、經(jīng)辦行密押主管、對公客戶經(jīng)理、個人客戶經(jīng)理、消費信貸調(diào)查崗、值班經(jīng)理崗、財務(wù)核算崗、事后監(jiān)督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對賬中心經(jīng)辦、現(xiàn)金營運中心主任、現(xiàn)金營運中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，其承擔(dān)更多的是管理責(zé)任，故對這些人員的離崗審計基本與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相同。其他關(guān)鍵崗位人員因為更多的是承擔(dān)一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。
四、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施方法
關(guān)于如何對關(guān)鍵崗位人員實施強制休假離崗審計，不同的商業(yè)銀行根據(jù)本行實際有著不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點闡述關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施流程。
�。ㄒ唬⿲徲嫷慕M織實施。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門和內(nèi)控合規(guī)部門以及各業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé)。每年年初各級行人力資源部門需根據(jù)本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會同各業(yè)務(wù)主管部門編制離崗審計對象人選計劃，并通知內(nèi)部審計部門組織離崗審計；內(nèi)控合規(guī)部門在接到人力資源部門相關(guān)審計通知后負(fù)責(zé)離崗審計的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門則視需要協(xié)同內(nèi)控合規(guī)部門實施離崗審計工作。
�。ǘ⿲徲嫷闹饕獌�(nèi)容。在中國工商銀行，對關(guān)鍵崗位人員的離崗審計主要以該關(guān)鍵崗位的內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，一般情況下包括履行崗位職責(zé)情況，執(zhí)行本崗位相關(guān)內(nèi)控管理規(guī)定的情況以及履職時限內(nèi)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性。具體內(nèi)容還需依據(jù)不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險點分別確定。
�。ㄈ⿲徲嫷牧鞒�。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個工作日通知相應(yīng)內(nèi)控合規(guī)部門組織離崗審計；二是由內(nèi)控合規(guī)部門根據(jù)實際情況，自行組成審計組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門共同組成審計組，并確定審計組組長和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，編制《離崗審計方案》，經(jīng)內(nèi)控合規(guī)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行；四是開出《離崗審計通知書》，開展現(xiàn)場審計工作并確認(rèn)審計事實，五是出具審計報告，并征求被審計人的意見；最后是由主管行長簽發(fā)和發(fā)送審計報告，并對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行后續(xù)整改。
五、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作中存在的困難和問題
當(dāng)前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開展了多年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，也積累了較多經(jīng)驗。但在關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施過程中還存在一些問題和困難，同時也制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展。
（一）關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多�？陀^上導(dǎo)致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領(lǐng)導(dǎo)崗位，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門負(fù)責(zé)人、各科室負(fù)責(zé)人以外，還有運營類、營銷類等20多個不同類型的關(guān)鍵崗位，其中光對公、對私客戶經(jīng)理的從業(yè)人員數(shù)量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象要多出很多，客觀上加大了審計人員的工作量。
�。ǘ╆P(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統(tǒng)一、有效的評價指標(biāo)，審計質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，其審計內(nèi)容、范圍、評價指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質(zhì)量。后一種類型即為本文重點探討的適用強制休假離崗審計的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運營、操作等不同工種，對于這類人員的.審計還未能形成統(tǒng)一的審計評價指標(biāo)，也沒有相對標(biāo)準(zhǔn)化的審計模式，對審計質(zhì)量不易把握。例如對客戶經(jīng)理的審計、對大堂值班經(jīng)理的審計，除對其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下，審計工作更難以規(guī)范。
�。ㄈ┗鶎訉徲嬋藛T素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，商業(yè)銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計一般以承擔(dān)較多經(jīng)營任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營任務(wù)，支行審計人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專業(yè)審計人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。
�。ㄋ模╇x任審計過程中各職能部門較難充分協(xié)調(diào)。
按照現(xiàn)有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作一般由人事部門根據(jù)崗位輪換計劃提出。但在實際工作中，往往只有審計部門單槍匹馬實行審計。由于各部門審計、考核和調(diào)查的組織形式和考核標(biāo)準(zhǔn)不一致，在時間上往往不能統(tǒng)一進(jìn)行，從而造成審計工作不充分。
六、完善關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作的對策和措施
鑒于關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計存在以上一些問題和困難，本文結(jié)合工商銀行近年的審計實踐，提出一些完善該類審計工作的對策和措施。
（一）結(jié)合商業(yè)銀行運營管理實際，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制。由于開展關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進(jìn)行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據(jù)本行實際，科學(xué)合理的設(shè)置關(guān)鍵崗位，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制是減少審計工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認(rèn)真執(zhí)行，對于客戶經(jīng)理等營銷崗位則應(yīng)定期更換其服務(wù)對象，實施“輪戶”管理，從而大量減少需開展強制休假離崗審計的對象。
（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程，推進(jìn)關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評價規(guī)范化。由于對關(guān)鍵崗位人員的審計缺乏標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)。因此建議商業(yè)銀行對本行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求。同時梳理關(guān)鍵崗位操作過程中的風(fēng)險點，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進(jìn)行固化。如此，審計人員則可以按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀評價，并對相應(yīng)風(fēng)險點的控制情況進(jìn)行審計分析，從而保障審計規(guī)范，提高審計質(zhì)量。
�。ㄈ┘訌妼鶎訉徲嬋藛T的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高審計人員的素質(zhì)。由于基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質(zhì)量除需加強人員保障外，還必須加強對基層審計人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。上一級審計部門應(yīng)定期組織培訓(xùn)，提高基層行審計人員的理論修養(yǎng)。在開展審計工作時，要有計劃的征調(diào)基層審計人員參與，在實踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門應(yīng)考慮制定并下發(fā)類似于《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手冊》等內(nèi)容的指導(dǎo)意見，指導(dǎo)基層審計人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，保障審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。
�。ㄋ模┘訌姴块T間的協(xié)調(diào)配合，充分利用各專業(yè)和部門的考核結(jié)果。
商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計需各個部門相互配合才能有序開展。以工商銀行為例，該項審計工作在支行層面應(yīng)已內(nèi)控管理委員會為平臺進(jìn)行協(xié)調(diào)，合規(guī)經(jīng)理牽頭，各相關(guān)科室人員參與，相互協(xié)作，并充分利用被審計人的年度考核結(jié)果、支行、網(wǎng)點的內(nèi)控評價結(jié)果以及各專業(yè)檢查結(jié)果，從而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率，降低審計成本。
審計調(diào)查報告11
隨著審計工作在社會經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮的作用越來越大，審計工作越來越受到政府及社會各界的關(guān)注，與此同時，也給審計人員帶來了方方面面的壓力，既有一定的物質(zhì)生活上的壓力，更多的是精神生活上的壓力。其實，有壓力并不是一件壞事，適當(dāng)?shù)膲毫梢约ぐl(fā)創(chuàng)造力，增加工作動力和效能。成功地處理壓力，可以使審計人員正確認(rèn)識自我，更加自信地面對挑戰(zhàn)，并提升心理成熟度。事實上絕大多數(shù)審計人員是以積極的狀態(tài)在應(yīng)對心理壓力，使之成為促進(jìn)自身發(fā)展的強大動力。當(dāng)然，過度的壓力會帶來心理的損傷，導(dǎo)致各種生理和心理疾病，從而給工作和生活帶來消極影響。本文對審計人員心理壓力的類型、后果和對策進(jìn)行了簡要分析，希望對加強審計人員的心理壓力管理，增強心理承受能力和心理免疫能力有所幫助。
一、審計人員心理壓力的類型
審計人員的心理壓力源是多方面的，有與社會環(huán)境密切相關(guān)的共性壓力，也有因?qū)徲嬄殬I(yè)的特性而程度有所不同的帶有職業(yè)特點的壓力。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）審計工作的高要求帶來的心理壓力。政府和社會各界對審計工作的期望值越來越高，對審計人員的能力提出了越來越高的要求，使審計人員產(chǎn)生能力的恐慌。審計機(jī)關(guān)成立二十多年來，從簡單的查錯糾弊到績效審計，到查找體質(zhì)機(jī)制的問題、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的功能作用、服務(wù)于國家治理的目標(biāo)，審計工作從目標(biāo)、對象和方法上都有了很大的變化，對審計人員的素質(zhì)提出了很高的要求，不再是懂財務(wù)、懂法規(guī)就可以干審計工作的年代了，還需要審計人員精通各行各業(yè)的專業(yè)知識，了解宏觀政策和作用機(jī)制。審計人員每到一個新的行業(yè)開展審計工作，實際上是行外人員在對行內(nèi)人員進(jìn)行監(jiān)督，這樣的高標(biāo)準(zhǔn)與審計人員的現(xiàn)實能力的反差使審計人員產(chǎn)生焦慮情緒。
�。ǘ⿲徲嬄殬I(yè)的特殊性帶來的心理壓力。審計工作是監(jiān)督性的工作，具有強制性，職業(yè)要求審計人員維護(hù)法律法規(guī)和國家利益，而被審計單位必然站在被監(jiān)督者的立場維護(hù)自己的利益，這樣的工作性質(zhì)使審計人員長期處于與被審計單位博弈的狀態(tài)，而國家利益要求審計機(jī)關(guān)和審計人員必須在這種博弈中成為贏家。部分審計人員職業(yè)上的`不適應(yīng)也會形成心理壓力。
�。ㄈ⿲徲嫵霾畹母哳l率帶來的心理壓力。特派辦的工作性質(zhì)決定了一線審計人員的工作、生活無規(guī)律，長年在外奔波，與家人聚少離多，難以照顧家中老幼。由于出差多，無暇顧及子女的學(xué)習(xí)教育管理，子女學(xué)習(xí)成績和性格養(yǎng)成受到影響，由此帶來升學(xué)、就業(yè)的困難，給審計人員的精神、心理帶來壓力和負(fù)擔(dān)，審計人員容易產(chǎn)生負(fù)疚和焦慮感，也不同程度地造成了部分家屬子女對審計工作缺乏理解和支持，產(chǎn)生家庭矛盾。
�。ㄋ模┥鐣偁幍母邚姸葞淼男睦韷毫ΑＷ鳛楣珓�(wù)員，審計人員常常將職務(wù)視為衡量自身成就的主要標(biāo)準(zhǔn)，審計職業(yè)對專業(yè)技能要求高，但是職稱與收入不掛鉤，也難以給審計人員帶來成就感，使專業(yè)人員也去爭取行政職位，而有限的職數(shù)使部分審計人員的職位難以達(dá)到理想狀態(tài)，部分審計人員因為行政職位不理想產(chǎn)生事業(yè)挫敗感。
（六）人際關(guān)系的復(fù)雜性帶來的心理壓力。審計人員的人際關(guān)系對象主要有與被審計單位和人員的關(guān)系、機(jī)關(guān)內(nèi)部關(guān)系和親友關(guān)系等層次，對象上的復(fù)雜性帶來心理上的復(fù)雜性。中科院心理研究所對審計人員進(jìn)行心理測試的結(jié)果表明，參加測試的審計人員的低分出現(xiàn)在人際交往分量表上，顯示此方面是審計人員的弱點所在。表明審計人員在人際交往方面遇到的困難比其它方面更多，人際交往上的弱點可能阻礙在家庭、工作及其它方面的適應(yīng)。
二、審計人員心理壓力的后果分析
心理學(xué)研究表明，適度的心理壓力能使人反映速度加快，記憶能力和思維能力增強，從而使智力活動效率提高。同時，適度的心理壓力還有助于排除心中的空虛和郁悶，令人振奮，給人向上的力量。但是，過大的心理壓力會引起有機(jī)體過度的情緒緊張，使正常的思維活動受到干擾和限制，降低工作效率。如果長期感受到過重的壓力，則會引起引發(fā)一系列的身心疾病，需要引起重視和關(guān)注。過大的心理壓力會產(chǎn)生以下幾個方面的反應(yīng)和后果：
�。ㄒ唬┪：π睦斫】�。每個人都有承受外在壓力的基本能力，但當(dāng)所承受的壓力太大或本身的承受力太弱時，便可能形成心理疾病，輕者表現(xiàn)為神經(jīng)癥，重者成為精神病。20xx年10月24日衛(wèi)生部部長陳竺在向全國人大常委會作精神衛(wèi)生法草案說明時表示，精神疾病在我國疾病總負(fù)擔(dān)中排名居首位，有嚴(yán)重精神障礙患者約1600萬人。除了嚴(yán)重精神障礙外，神經(jīng)癥是較為常見的心理疾病病，WHO根據(jù)各國和調(diào)查資料推算，全世界人口中的5-8%是神經(jīng)癥，是重性精神病的5倍。神經(jīng)癥通常表現(xiàn)為持續(xù)的神經(jīng)衰弱、焦慮、強迫、疑病、抑郁等。
（二）危害生理健康。長期的心理不適能引起軀體不適和軀體疾病，被稱為身心疾病。如皮膚會出現(xiàn)痤瘡、頭皮屑、黑眼圈、皺紋等。如頭發(fā)會出現(xiàn)灰發(fā)、掉頭發(fā)等。如消化系統(tǒng)會胃部不適、腹瀉、便秘、攝食障礙等。如各種神經(jīng)性頭痛、睡眠障礙、內(nèi)分泌失調(diào)、植物神經(jīng)紊亂、糖尿病、胃潰瘍、心腦血管疾病、癌癥等。
（三）形成異常性格。每個人都有不同的性格，但是有些人在某些方面表現(xiàn)出明顯偏離正常的性格特征，這些異常人格主要與成長環(huán)境有密切關(guān)系，但是在特定的環(huán)境下，例如感到壓力超過自己的承受能力時，會加劇其癥狀。有的易怒，煩惱不堪、牢騷滿腹；有的麻木，感覺一切都令人生厭，對他人的喜怒哀樂無動于衷，失去廣泛的興趣，嚴(yán)重時還會有絕望之感；有的多疑，有的偏執(zhí)，有的自卑，有的自負(fù)……，這些人格障礙明顯影響其社會功能和職業(yè)功能，造成對社會環(huán)境的適應(yīng)不良，在給身邊的人帶來煩惱的同時，自身也會因不適應(yīng)環(huán)境感到痛苦。
�。ㄋ模┕ぷ鳠崆橄陆怠．�(dāng)審計人員感到承受的壓力超過其心理承受能力時，其不良情緒會直接挫傷審計人員的工作積極性和熱情，甚至銷蝕其意志與事業(yè)心，形成職業(yè)倦怠。審計人員的職業(yè)倦怠會使審計人員缺乏責(zé)任心和耐心，工作投入和參與少，審計工作準(zhǔn)備不充分，創(chuàng)造性低，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量低劣。
三、緩解審計人員心理壓力的對策和建議
心理壓力的大小是相對于每個人的心理承受能力而言的，同樣的壓力對于不同的人有不同的反應(yīng)。心理壓力與人的心理承受能力的關(guān)系就像洪水與大壩，決堤的原因也許并不是洪水太大，很可能是大壩不夠堅固。因此，當(dāng)我們覺得壓力過大時，解決方法主要是兩個渠道：一是泄洪，消除壓力源；二是筑壩，增強心理的抵御能力。審計人員自身的努力和心理調(diào)試是起決定性作用的內(nèi)因，必須要跟上時代的步伐，不斷加強世界觀、人生觀和價值觀的改造，不斷提高自己的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，努力提高自身的綜合素質(zhì)，這樣才能適應(yīng)工作需要，從根本上減輕工作壓力。同時，審計機(jī)關(guān)作為審計人員所依靠的組織，在這兩個方面都可以發(fā)揮積極的作用。
�。ㄒ唬┝私鈱徲嬋藛T的壓力源，有針對性地做好減壓工作。減輕壓力的最直接方法是在源頭就把緊張性刺激消除掉，因此，審計機(jī)關(guān)要針對不同的壓力源采取不同的減壓措施。
1.通過幫助審計人員提高能力解決因能力恐慌造成的壓力。審計人員普遍感到的工作壓力審計上是感覺自己的能力不能適應(yīng)工作需要，最有效的方法是通過教育培訓(xùn)使審計人員不斷提升自己的工作水平，提高對對困難的解決能力，使困難的工作變得輕松。
2.通過適當(dāng)工作調(diào)整和協(xié)調(diào)解決因出差無法照顧家庭的壓力。針對審計人員因出差無法照顧家庭帶來的心理壓力，組織上應(yīng)該在政策允許的范圍內(nèi)，幫助解決審計人員的家庭困難。例如，當(dāng)安排審計人員較長時間交流時，可以與審計人員家屬所在單位主動溝通，請求給予適當(dāng)?shù)年P(guān)照和方便；當(dāng)審計人員家屬被安排較長時間交流時，可以采取短期換崗的方式，將審計人員向少出差或不出差的崗位進(jìn)行調(diào)整。要盡可能解決審計人員和家屬同時出差無法照顧家庭的困難，對于夫妻雙方同時出差的，在對方外出期間，盡可能安排審計人員就地審計，或與對方單位協(xié)調(diào)解決。加強機(jī)關(guān)的后勤服務(wù)與保障，對于審計人員子女入學(xué)入托就業(yè)等問題，組織要給予關(guān)心，在政策范圍內(nèi)協(xié)助解決審計人員的后顧之憂。對在工作中身心有不良癥狀的，要視情況進(jìn)行調(diào)整，為其松綁減壓。
3.通過加強和諧機(jī)關(guān)建設(shè)解決因人際關(guān)系造成的壓力。因為人際關(guān)系造成的心理壓力成為職場壓力的一個重要方面，主要是團(tuán)隊成員互相之間缺乏信任和交流，使原本小小的誤會不僅得不到及時的解決，反而積累成為大的矛盾，不少職場中人因此而苦惱。因此，審計機(jī)關(guān)要大力加強和諧機(jī)關(guān)建設(shè)，盡可能幫助審計人員適應(yīng)環(huán)境，溝通情感，相互理解，減少孤獨，促進(jìn)審計人員的認(rèn)同感和歸屬感。通過開展豐富多彩的文體活動，加深審計人員的了解和交流，使大家不僅是工作上的同事，更是生活上的朋友，優(yōu)化機(jī)關(guān)人際關(guān)系，從而提升生活質(zhì)量和幸福度，對提高審計人員的身心健康將起到重要作用。
�。ǘ┘訌娦睦硎鑼�(dǎo)和人文關(guān)懷，幫助審計人員提高抵御心理問題的能力。
1.加強思想教育，引導(dǎo)審計人員樹立正確的“三觀”。當(dāng)前國際形勢風(fēng)云變幻，國內(nèi)的改革進(jìn)入到攻堅階段，一些社會問題突顯，只有樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，才能夠在復(fù)雜的形勢面前正確地認(rèn)識問題，保持積極向上的人生態(tài)度。只有樹立正確的“三觀”，才能認(rèn)清社會主義革命和建設(shè)的艱巨性、長期性和復(fù)雜性，自覺地把個人利益與集體利益、國家利益結(jié)合起來，在改造客觀世界的同時注意改造自己的主觀世界，在創(chuàng)作經(jīng)濟(jì)效益的同時注意回報社會與人們，從而實現(xiàn)自己的人生價值。反之，一個總是關(guān)注自身得失、關(guān)注社會陰暗面的人，不可能是一個幸福和快樂的人。
2.加強文化建設(shè)，激發(fā)審計人員的內(nèi)在動力。人的努力的動力分為內(nèi)在動力和外在動力2個層次，外在動力是名、利等被他人認(rèn)可的動力，內(nèi)在動力是自身的興趣愛好等方面的動力。當(dāng)今社會許多人過分關(guān)注外在動力而忽視了內(nèi)在動力，因此當(dāng)外在動力沒有得到滿足時感覺痛苦，得到滿足后又感覺空虛，造成幸福度不高，都是因為忽視了內(nèi)在動力的原因。因此，審計機(jī)關(guān)要加強審計核心價值觀、審計精神、審計道德等文化建設(shè)，引導(dǎo)審計人員把個人的全面發(fā)展與審計事業(yè)的發(fā)展緊密結(jié)合起來，認(rèn)識到所肩負(fù)的重大責(zé)任，認(rèn)識到審計工作光榮，審計事業(yè)大有前途，激發(fā)不斷奮進(jìn)的精神、不斷積極向上的精神、不斷開拓進(jìn)取的精神。
3.加強心理疏導(dǎo)，提高審計人員心理調(diào)試能力。審計機(jī)關(guān)要關(guān)心審計人員的心理健康，加強對審計人員心理健康知識的教育，幫助審計人員認(rèn)識到心理健康要靠自身的心理素質(zhì)來維護(hù)，一切外來的幫助都是間接的，審計人員要關(guān)注、理解并善待自己的情緒，掌握自我心理調(diào)試方法來維護(hù)心理健康。要幫助審計人員掌握心理調(diào)試的方法，通過心理調(diào)試改變對壓力的敏感性。通過談心談話等方式，及時了解審計人員的心理狀況，疏通審計人員心理壓力傾訴和環(huán)節(jié)的渠道，對正在經(jīng)歷高水平壓力的人員提供方便的咨詢服務(wù)。
審計調(diào)查報告12
新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估的調(diào)查報告新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷進(jìn)行內(nèi)部控制評估，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析
（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀
1、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計基本情況。
隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實性、合規(guī)性、風(fēng)險性為審計主要目標(biāo)。近年來更加注重審計項目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長足進(jìn)步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設(shè)，其職能作用尚待進(jìn)一步開發(fā)�？傊浞职l(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能作用，對于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。
2、制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計職能發(fā)揮的因素。
（1）體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權(quán)”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關(guān)系往來、人情脈絡(luò)熟絡(luò)，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
�。�2）審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個領(lǐng)域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主，審計多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計抽樣過于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
（3）審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機(jī)、法律知識。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務(wù)重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)�；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。
�。ǘ┺r(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估開展情況
1、尚未開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估。
農(nóng)村信用社作為地方性中小金融機(jī)構(gòu)，目前還沒有正式開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級決策者來看，農(nóng)村信用社內(nèi)部對內(nèi)部審計質(zhì)量評估開展工作十分重視，并且組織了部分審計骨干從事該工作的研究，并針對農(nóng)村信用社內(nèi)部實際開展了一系列的調(diào)查和實驗，包括不斷規(guī)范審計工作流程并實施內(nèi)部審計報告審核制度，雖然與真正意義上的國際內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在本質(zhì)差距，但并沒有組織建設(shè)者們的熱情。
2、內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。
農(nóng)村信用社是一個極其附在的金融體系，從省聯(lián)社到縣（市）級聯(lián)社都存在獨立的法人，并且發(fā)展?fàn)顩r不盡相同，如果采取統(tǒng)一的內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)不盡合理。盡管省級聯(lián)社內(nèi)部審計部門對縣（市）級聯(lián)社內(nèi)部審計工作進(jìn)行了多種形式的監(jiān)督檢查，從定量和定性兩個方面盡可能的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，但如果地區(qū)發(fā)展不平衡或者省級聯(lián)社本身制定的標(biāo)準(zhǔn)存在內(nèi)容不全面、評估不科學(xué)的漏洞，那么內(nèi)部審計質(zhì)量評估仍舊有很長的路要走。
3、軟件設(shè)施見識尚不夠完善。
一方面缺乏人才，農(nóng)村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村市場，這就決定了長期以來農(nóng)村信用社的人才戰(zhàn)略是適應(yīng)農(nóng)村市場的`相對“低端”的人才類型，而這一類人雖然能夠在農(nóng)村市場風(fēng)聲水起，但對于具有國際范兒偏“洋火”的內(nèi)部審計質(zhì)量評估接受起來簡直是難于上青天。另一方面是信息化建設(shè)落后，農(nóng)村信用社經(jīng)歷了長期的復(fù)雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建設(shè)就是其中一個方面，直接表現(xiàn)就是，絕大多數(shù)客戶經(jīng)理甚至是中層管理人員計算機(jī)水平非常有限，這就導(dǎo)致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項目不能好好利用，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計質(zhì)量評估的被動性。
二、當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在的難點及對策
�。ㄒ唬┺r(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在的難點
1、內(nèi)部意識方面。
內(nèi)部審計質(zhì)量評估的難以保持獨立性，農(nóng)村信用社較多管理層對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識未轉(zhuǎn)變，不能將審計部門作為獨立行使職責(zé)的部門，而是視作本單位設(shè)置的附屬部門，單位的管理人員長期的重經(jīng)營輕管理，將更多的精力投放在業(yè)務(wù)增長和效益推進(jìn)上，管理層對內(nèi)部審計工作的改革和創(chuàng)新絲毫不在意。而被審計單位更是得過且過，采取一切應(yīng)對手段甚至動用人情關(guān)系公關(guān)，絲毫認(rèn)識不到審計質(zhì)量評估的重要意義，暮光短淺，只顧當(dāng)時利益。
2、外部環(huán)境方面。
一方面缺乏長期開展的動力，內(nèi)部審計質(zhì)量評估目前在我國沒有強制性要求開展，企業(yè)只是根據(jù)自身需求選擇性開展，多數(shù)企業(yè)開展項目前首先論證成本，而作為業(yè)務(wù)發(fā)展并不是很超前且創(chuàng)新性不夠強大的農(nóng)村信用社來說更加缺乏推動力。另一方面農(nóng)村信用社做為金融企業(yè)，不僅對股東和職工負(fù)責(zé)，更重要的是要為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)責(zé)，為整個社會的金融認(rèn)知和金融進(jìn)步承擔(dān)社會責(zé)任，各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據(jù)一席之地又一邊制定這沉重的任務(wù)指標(biāo)使全體員工在壓力中艱難跋涉，所有的經(jīng)歷全部用在發(fā)展業(yè)務(wù)和收益上，很難拿出十足的經(jīng)歷發(fā)展內(nèi)部審計質(zhì)量評估項目。
�。ǘ┙鉀Q內(nèi)部審計質(zhì)量評估問題的對策
對農(nóng)村信用社基層單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評估，建議采用內(nèi)部自我評估方式，即由省級聯(lián)社內(nèi)部審計部門組織有關(guān)人員，采用科學(xué)合理的方法，對轄屬范圍內(nèi)所有基層單位內(nèi)部審計工作從定量和定性兩個方面進(jìn)行綜合評估。
1、大力宣傳內(nèi)部審計質(zhì)量評估的作用及優(yōu)點。
農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估，主要原因有兩點，一是監(jiān)督審計職能，使審計工作能夠更好的防范業(yè)務(wù)風(fēng)險。二是更好的整合審計資源，加強審計成果的合理運用�；谝陨蟽牲c，由省級聯(lián)社集中開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估，一方面省級聯(lián)社在開展外部質(zhì)量評估中會積累豐富的經(jīng)驗，有能力對各基層單位開展強有效果的內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行評估。另一方面目前各基層單位內(nèi)部審計工作采用外部評估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評估可能會起到相反的作用。運用省級聯(lián)社開展的相對“外部”的評估方式，給予適當(dāng)?shù)木彌_時間，更有利于其向外部評估方式順利過渡。
2、優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量評估手段。
一是優(yōu)化財務(wù)評估指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點和歸宿，但內(nèi)部審計工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長期效應(yīng)或隱性效性，無法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此，財務(wù)評估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險和改善運營等發(fā)揮了源頭控制作用。二是完善客戶反饋。客戶評估指標(biāo)主要反映客戶對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評價。決策方可通過問卷調(diào)查、采訪等方式，組織相關(guān)人員進(jìn)行無記名方式考核�？己税瑢�(nèi)部審計工作的期望、認(rèn)可以及對風(fēng)險的關(guān)注程度、內(nèi)部審計建議和意見被采納的比例等。指標(biāo)值越高，單位內(nèi)部審計質(zhì)量越高；指標(biāo)值越低，其內(nèi)部審計質(zhì)量越低。三是跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)。審計業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展及項目管理的規(guī)范程度。業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計部門對審計流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數(shù)、實際工作是否按審計流程執(zhí)行、從審計工作結(jié)束到出具審計報告的天數(shù)等。四是注重學(xué)習(xí)與成長評估指標(biāo)。內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)和成長能力最終決定內(nèi)部審計部門的可持續(xù)發(fā)展�；鶎訂挝粦�(yīng)該注重內(nèi)部審計人員的教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計證和國際注冊內(nèi)部審計師人數(shù)比例、培訓(xùn)費用增長率等。通過設(shè)置學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強的人員充實到內(nèi)部審計工作崗位。
審計調(diào)查報告13
首先，要明確審計調(diào)查目標(biāo)：審查供電所營銷管理制度的執(zhí)行情況、評價營銷業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)性和效益性。只有目標(biāo)明確了，才有行動的方向。
其次，要了解所被審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所的基本情況，如供電所的沿革、人員構(gòu)成情況、供電區(qū)域內(nèi)人口構(gòu)成及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、供電負(fù)荷發(fā)展情況、過去受公司考核的情況以及營銷管理內(nèi)部控制的建立健全情況和其執(zhí)行情況等。通過了解這些情況，可以為評價被審計單位的營銷管理進(jìn)行恰當(dāng)評價提供有益的參考，制定切實有效的審計工作方案，合理安排審計資源，節(jié)約審計費用，提計審計效率和效果。
第三，要重視獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性考慮。作為內(nèi)部審計人員，始終要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
1、審計證據(jù)的充分性
由于審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響，錯報的風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能就越多，我們就應(yīng)實施越多的測試工作，將檢查風(fēng)險降至我們可接受的水平，以將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平范圍內(nèi)。從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所營銷管理的現(xiàn)狀看，由于管理人員的素質(zhì)、管理制度建立健全狀況，以及我們了解到的管理情況，我們應(yīng)當(dāng)高度重視審計證據(jù)充分性的考慮，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險。
2、審計證據(jù)的適當(dāng)性
內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計取證過程中，需要特別關(guān)注審計證據(jù)的適當(dāng)性問題，保證所下審計結(jié)論的正確性。審計證據(jù)的適當(dāng)性包括兩個方面：一是相關(guān)性，它要求所獲取的審計證據(jù)與我們的審計目標(biāo)相關(guān)，有針對性地獲取審計證據(jù)可以確保審計證據(jù)的相關(guān)性。比如，為審查明被審計單位抄表率的完成情況，可以通過查閱被審計單位的抄表臺賬獲得相關(guān)信息，作為審計工作底搞的組成部分，審計人員應(yīng)當(dāng)要求被審計單位提供審計人員所關(guān)注抄表臺賬的復(fù)印件，以支持審計人員所下的抄表率情況的結(jié)論。二是可靠性，一般而言，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的`審計證據(jù)更可靠，以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。如，供電所要證實供電所欠收電費的余額，根據(jù)工作需要，要對相關(guān)客戶進(jìn)行函證，以證實被審計單位欠收電費余額的真實性，這時，客戶的回函比供電所提供的證實電費余額的依據(jù)更有可靠性。
第四，重視與相關(guān)單位和人員的溝通。為掌握更多的線索，內(nèi)部審計人員要充分與被審計單位和人員溝通，一方面與相關(guān)職能部門溝通，如市場營銷科等部門，了解他們平時報送相關(guān)資料的及時性、準(zhǔn)確性，發(fā)生預(yù)案時處理的情況等。另一方面可以采用模擬的方式詢問相關(guān)人員有關(guān)制度的執(zhí)行情況，執(zhí)行流程等，以及相關(guān)人員對本單位管理方面的看法，從各個不同的角度獲取信息。同時還要積極走訪客戶，了解供電營銷人員日常工作中的表現(xiàn)，存在的問題，解決問題所采取的辦法和措施以及是否存在損害公司和客戶合法權(quán)益的情況。
第五，要采取科學(xué)的方法，認(rèn)真分析所獲取的信息，正確撰寫審計工作底稿，最終形成可靠的審計結(jié)論。
同時，在本次審計結(jié)束以后，要組織檢查和督促被審計單位對審計意見的整改落實，使審計調(diào)查工作發(fā)揮切實的效用。
最后，我們要規(guī)范審計工作流程，以嚴(yán)密審計程序樹立良好的審計形象，以形成對被審計單位威懾，使被審計單位認(rèn)識到公司對審計工作重視，正確看待和支持審計調(diào)查工作，使?fàn)I銷審計調(diào)查工作得以順利開展，確保在預(yù)定的時間內(nèi)完成審計工作任務(wù)。
審計調(diào)查報告14
作為審計機(jī)關(guān)和審計調(diào)查組，怎樣才能使三個報告既完整、嚴(yán)密、規(guī)范，又達(dá)到實事求是、客觀公正、政府滿意呢？筆者現(xiàn)結(jié)合近期對某縣人口和計劃生育經(jīng)費收支專項資金的審計調(diào)查情況，就，談?wù)剛�人的幾點看法：專項審計調(diào)查“三個報告”的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)專項審計（調(diào)查）報告的基本結(jié)構(gòu)包括開頭、正文和結(jié)尾三個部分。
開頭由標(biāo)題、文號（調(diào)查組專項審計調(diào)查報告不含此項）、主送單位、導(dǎo)語構(gòu)成。正文由調(diào)查依據(jù)、實施調(diào)查的基本情況（審計機(jī)關(guān)的專項審計調(diào)查報告不含此項）、被調(diào)查事項的基本情況的介紹及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析（審計機(jī)關(guān)的專項審計報告不含此項）或調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見（審計機(jī)關(guān)調(diào)查報告不含此項）、調(diào)查建議構(gòu)成；結(jié)尾則由審計機(jī)關(guān)名稱（調(diào)查組名稱及調(diào)查組組長簽名）和簽發(fā)報告日期（調(diào)查組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交報告的日期）構(gòu)成。對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，也就是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。
所謂結(jié)構(gòu)，就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題，具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。本人認(rèn)為，審計（調(diào)查）報告一般可作出如下安排：
第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的`交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。
1、要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價�；厩闆r主要說明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評價，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
2、問題的集中、分類和分析。從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。
3、解決問題的審計調(diào)查建議。要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入，可以建議政府要進(jìn)一步重視人口與計生工作，建立健全以預(yù)算編制、執(zhí)行為核心的人口和計劃生育經(jīng)費支出管理體制。在具體預(yù)算編制上要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機(jī)制，同時要對計生經(jīng)費支出要分類管理，據(jù)實測定，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，這樣才能便于采納，達(dá)到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機(jī)關(guān)的名稱，并注明報告日期。
一、撰寫專項審計調(diào)查“三個報告”的步驟
1、整理審計調(diào)查記錄，分類歸類。在審計調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對審計調(diào)查全過程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補足；證據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進(jìn)行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
2、擬訂提綱。專項審計調(diào)查“三個報告”與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細(xì)的調(diào)查提綱。
3、起草調(diào)查報告，修改定稿。通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無缺
二、撰寫專項審計調(diào)查“三個報告”應(yīng)注意的幾個問題
1、注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一。內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計實務(wù)中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
2、語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)。審計調(diào)查報告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。
3、文風(fēng)要實事求是，法規(guī)引用要正確。寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準(zhǔn)確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。人口和計劃生育事業(yè)費投入嚴(yán)重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計生經(jīng)費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應(yīng)投入的27.8%。”注重把事實說清楚。既要防止望風(fēng)捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃了。
審計調(diào)查報告15
一、調(diào)查目的
專業(yè)調(diào)查是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后，綜合運用知識的重要的實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)本專業(yè)必修的實踐課程，在實踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過專業(yè)調(diào)查使自己在實踐中驗證，鞏固已學(xué)的專業(yè)理論知識，通過知識的運用加深對相關(guān)課程論與方法的理解與掌握。加強對企業(yè)及其業(yè)務(wù)的了解，認(rèn)識的基礎(chǔ)上，將學(xué)到的知識與實際相結(jié)合，使學(xué)生運用已學(xué)的專業(yè)理論知識，對調(diào)查的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用的學(xué)專業(yè)知識，實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。
二、調(diào)查任務(wù)
本次調(diào)查我到的單位是彭山縣審計局，主要任務(wù)如下：
1、調(diào)查彭山縣審計局目前審計事務(wù)的操作流程。
2、研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用。
3、分析彭山縣審計局信息化的經(jīng)驗及出現(xiàn)的問題。
三、調(diào)查內(nèi)容
21世紀(jì)是信息技術(shù)的時代。隨著生產(chǎn)的.自動化，貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的廣泛運用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀(jì)必然趨勢。但是我國現(xiàn)今的基層審計單位的信息狀是什么樣的呢？我國基層審計信息化的現(xiàn)狀，審計人員、軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗和教訓(xùn)呢？帶著這個問題，我在彭山縣審計局進(jìn)行了我的專業(yè)實習(xí)調(diào)查。
本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進(jìn)行財務(wù)工作和經(jīng)營時，審計人員為了實現(xiàn)其審計目的收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對企業(yè)的運營的合規(guī)性以及利用計算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的信息進(jìn)行審計的工作。
四、調(diào)查體會
引用國務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說過的一句話，十五個字：起步晚，基礎(chǔ)弱，資金少，應(yīng)用難，見效快。
首先是起步晚。國家審計署計算機(jī)應(yīng)用是從八十年代后期開始的，象彭山縣這種經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)到審計信息化的應(yīng)用范圍就更小了是比較小的。第二是基礎(chǔ)弱。搞信息化，計算機(jī)應(yīng)用要有好的審計工作者，包括審計專業(yè)人員和IT人員，這方面彭山縣審計局基礎(chǔ)比較薄弱；網(wǎng)絡(luò)，計算機(jī)在起步的時候基礎(chǔ)也比較弱，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較差。三是資金少�；鶎訂挝辉谫Y金問題上是比較困難的。四是應(yīng)用難。審計相對其他部門工作來說，其計算機(jī)應(yīng)用難度比較大。被審計對象都是開放的無論是金融機(jī)構(gòu)還是財政部門或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度，要在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行的難度比較大。另外被審計對象的系統(tǒng)與審計單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾，增加了技術(shù)上的難度，而且從技術(shù)上看，審計單位要在人家的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作的技術(shù)難度大大增加。特別是在被審單位本身信息化程度較低的情況下，應(yīng)用就更加困難了。第五是見效快。雖然審計信息化起步晚，但是我在實習(xí)見到審計和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高，受以大多數(shù)員工的肯定，效果顯著。
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