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審計(jì)建議書(shū)
在當(dāng)下社會(huì)，越來(lái)越多地方需要用到建議書(shū)，建議書(shū)是單位或集體向有關(guān)單位或上級(jí)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)，就某項(xiàng)工作提出某種建議時(shí)使用的一種常用書(shū)信。寫(xiě)起建議書(shū)來(lái)就毫無(wú)頭緒？下面是小編精心整理的審計(jì)建議書(shū)，歡迎大家分享。
審計(jì)建議書(shū)1
公司決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算
會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)帳不平，未建立定期的往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過(guò)程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見(jiàn)。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
�。ㄒ唬┙⒓瘓F(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類(lèi)制度；資金管理類(lèi)制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類(lèi)科目，特別是成本費(fèi)用類(lèi)科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對(duì)新的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
（三）各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)置各種備查帳，并將其設(shè)置的的備查帳的種類(lèi)，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每
月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明。以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。
�。ㄋ模﹥�(nèi)部帳的管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無(wú)從考證。
因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
在做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門(mén)，建立健全本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
（一）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類(lèi)問(wèn)題，除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無(wú)法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫的工作，各公司的.決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同其他相關(guān)部門(mén)，按照本公司的實(shí)際情況，做好這一工作。
�。ǘ┏杀举M(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開(kāi)支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒(méi)有預(yù)算，沒(méi)有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目的分類(lèi),詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類(lèi)預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說(shuō)明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。
4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說(shuō)明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。
�。ㄈ┎少�(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購(gòu)和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購(gòu)和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購(gòu)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì),推行材料物資的集中采購(gòu),例如,由于A學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購(gòu)，應(yīng)該是降低采購(gòu)成本的途徑之一。
�。ㄋ模┢渌麅�(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照《會(huì)計(jì)法》的要求，本著為公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：
�。�1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度
（2）銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制制度
�。�3）存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
�。�4）預(yù)算
三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè)
人力資源部門(mén)應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行的績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理的有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
四、下面的一些問(wèn)題形成已久，如果需要改善的話需要集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門(mén)與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大的力量，
（一）C公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)影響不大,但對(duì)于該公司以后的對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開(kāi)支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無(wú)有權(quán)人員簽字、無(wú)領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購(gòu)材料無(wú)有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無(wú)需開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)生的成本及收到的工程款通過(guò)往來(lái)帳核算，但科目設(shè)置及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類(lèi)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）D大酒樓
1、被審計(jì)單位從開(kāi)業(yè)以來(lái)對(duì)部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效的處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開(kāi)業(yè)時(shí)的成本費(fèi)用開(kāi)支因手續(xù)不全至今仍未處理。
�。�1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購(gòu)、銷(xiāo)售的管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全的憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營(yíng)狀況的說(shuō)明
根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無(wú)接管時(shí)間表的情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理�！�
�。ㄈ〦有限公司
1、往來(lái)帳
E公司在往來(lái)科目中有大量的工程開(kāi)支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳；建議及時(shí)清理；
2、貨幣資金
E有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄋ模〧開(kāi)發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來(lái)余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)的往來(lái)余額應(yīng)及時(shí)清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠(chéng)物業(yè)管理有限公司的往來(lái)及時(shí)清理.
3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金的財(cái)務(wù)控制。
�。ㄎ澹〨物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來(lái)帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731,305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8,445.49元，雙方往來(lái)帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元，建議對(duì)該公司與F城市建設(shè)公的往來(lái)及時(shí)清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
該公司目前對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃，應(yīng)該說(shuō)具備了預(yù)算的雛形，建議承包合同的明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化，盡量與財(cái)務(wù)核算的明細(xì)科目相對(duì)應(yīng)。以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對(duì)承包合同進(jìn)行考核.
�。〩臵業(yè)有限公司
應(yīng)爭(zhēng)取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問(wèn)題.
（七）I有限公司
1、與A學(xué)院的學(xué)費(fèi)往來(lái)余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團(tuán)公司的往來(lái)
雙方往來(lái)差額5，150，033。20元，建議雙方對(duì)往來(lái)進(jìn)行對(duì)帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開(kāi)票銷(xiāo)售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶的范圍，避免對(duì)主要客戶的依賴(lài)，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。
審計(jì)建議書(shū)2
一、項(xiàng)目概況
�。ㄒ唬╉�(xiàng)目名稱(chēng)
年產(chǎn)xxx萬(wàn)輛汽車(chē)擴(kuò)建工程
�。ǘ┰O(shè)單位和負(fù)責(zé)人
建設(shè)單位：xxx集團(tuán)有限公司
法人代表：xxx
聯(lián)系電話：xxx-xxxxx公司地址：xxx市xxx鎮(zhèn)xxx工業(yè)區(qū)
�。ㄈ┙ㄔO(shè)單位簡(jiǎn)介
xxxxx集團(tuán)有限公司，始創(chuàng)建成于xxx年，現(xiàn)座于xxx省xxx市xxx工業(yè)區(qū)xxx號(hào)，屬?lài)?guó)家大型企業(yè)，是xxx省三優(yōu)企業(yè)，省行業(yè)最佳經(jīng)濟(jì)效益工業(yè)企業(yè)，是xxx市“五個(gè)一批”重點(diǎn)骨干企業(yè)，是我市唯一取得國(guó)家汽車(chē)生產(chǎn)目錄的企業(yè)，公司法人代表是xxx。
公司主要生產(chǎn)“xxxxx”、“xxx”牌汽車(chē)和汽車(chē)相關(guān)配件，具備較完善的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、檢測(cè)手段和售后服務(wù)體系，xxx年通過(guò)了ISO9002質(zhì)量體質(zhì)認(rèn)證，并擁有企業(yè)自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。公司固定資產(chǎn)為xxx萬(wàn)元，流動(dòng)資金為xxx萬(wàn)元，現(xiàn)有員工xxx人，其中工程技術(shù)人中多人（中高級(jí)職稱(chēng)的有xxx人），廠區(qū)占地面積為xxx平方米，建筑面積為xxx平方米。
近年來(lái)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況良好，每年的產(chǎn)銷(xiāo)量均有較大幅度的遞增，xxx年汽車(chē)產(chǎn)量xxx輛，汽車(chē)配件xxx萬(wàn)套，實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值xxx萬(wàn)元，創(chuàng)利稅xxx萬(wàn)元。目前，公司生產(chǎn)的汽車(chē)主要暢銷(xiāo)在福建、廣東、江蘇、浙江、江西等地區(qū)，且已批量出口歐洲、南美、東南亞等國(guó)家和地區(qū)，外貿(mào)出口交貨值達(dá)到xxx萬(wàn)元，產(chǎn)品銷(xiāo)量十分喜人。
�。ㄋ模┚幹埔罁�(jù)
1、xxx集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃；
2、xxx市規(guī)劃局：建設(shè)項(xiàng)目選址意見(jiàn)；
3、建設(shè)單位提供有關(guān)資料。
二、項(xiàng)目背景與建設(shè)必要性
（一）項(xiàng)目背景
國(guó)家計(jì)劃綱要提出“進(jìn)入二十一世紀(jì)，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)增強(qiáng)，科技革命迅猛發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐加快，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的.深刻變化和發(fā)展趨勢(shì)，特別加入世界貿(mào)易組織，將給我國(guó)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)�！薄皥�(jiān)持把發(fā)展作為主題。發(fā)展是硬道理，是解決我國(guó)所有問(wèn)題的關(guān)鍵。要認(rèn)清世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，增強(qiáng)緊迫感和憂患意識(shí)，堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心不動(dòng)搖，繼續(xù)實(shí)行擴(kuò)大內(nèi)需的方針，在堅(jiān)持速度與效益相統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，抓住機(jī)遇，加快發(fā)展�！备鶕�(jù)國(guó)家計(jì)劃綱要的要求，必須抓住機(jī)遇，加快發(fā)展。
�。ǘ╉�(xiàng)目建設(shè)必要性
1、據(jù)有關(guān)單位調(diào)查，xxx年止每千人汽車(chē)持有量：日本xxx輛、意大利xxx輛、德國(guó)xxx輛、法國(guó)xxx7輛，馬來(lái)西亞xxx輛，印尼xxx輛，波蘭xxx輛，泰國(guó)xxx輛，臺(tái)灣省xxx輛，而中國(guó)只有xxx輛。xxx年中國(guó)上升到xxx輛。中國(guó)與以上國(guó)家和臺(tái)灣省比較有較大差距，近幾年國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，人民生活不斷改善，汽車(chē)消費(fèi)繼續(xù)升溫，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求潛力很大，同時(shí)汽車(chē)出口市場(chǎng)有較大的發(fā)展空間，xxx集團(tuán)抓住機(jī)遇加快發(fā)展，期間將汽車(chē)綜合生產(chǎn)能力擴(kuò)大到年產(chǎn)xxx萬(wàn)輛，爭(zhēng)取進(jìn)入年產(chǎn)xxx萬(wàn)輛以上的全國(guó)xxx家較大規(guī)模企業(yè)行列是必要的。
2、xxx集團(tuán)現(xiàn)有生產(chǎn)場(chǎng)地，廠房面積和主要技術(shù)裝備，已不能適應(yīng)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展之需要，為了分期實(shí)施集團(tuán)計(jì)劃，本期項(xiàng)目擬建規(guī)模為年產(chǎn)xxx萬(wàn)輛汽車(chē)和部分商品零部件。通過(guò)擴(kuò)大整車(chē)和主要部件生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模效益，以此降低整車(chē)價(jià)位來(lái)占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。
綜上所述，建設(shè)本項(xiàng)目是必要的。
三、市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)
近20年來(lái)，我國(guó)汽車(chē)工業(yè)取得了飛速發(fā)展，年產(chǎn)量從xxx年的xxx萬(wàn)輛發(fā)展到xxx年的xxx萬(wàn)輛，是世界汽車(chē)產(chǎn)量最高的國(guó)家，成為世界上重要的汽車(chē)消費(fèi)市場(chǎng)。近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速成發(fā)展，人民生活不斷改善，人們對(duì)物質(zhì)的需求在質(zhì)的方面趨向更高層次的需求，國(guó)家減少汽車(chē)部分稅費(fèi)，金融部門(mén)擴(kuò)大購(gòu)車(chē)貸款規(guī)模，各大中城市強(qiáng)制淘汰舊車(chē)更換新車(chē)，這些新措施出臺(tái)，提高了人們購(gòu)車(chē)支付能力，激發(fā)了購(gòu)車(chē)欲望，擴(kuò)大了汽車(chē)市場(chǎng)需求量。市場(chǎng)重點(diǎn)正由城市市場(chǎng)逐步向農(nóng)村市場(chǎng)轉(zhuǎn)移。據(jù)來(lái)自權(quán)威部門(mén)預(yù)測(cè)資料表明：未來(lái)的十年將是我國(guó)汽車(chē)的迅速發(fā)展時(shí)間，預(yù)計(jì)到xxx年我國(guó)摩托車(chē)需求量約xxx輛—xxx萬(wàn)輛，社會(huì)保有量由xxx年xxx萬(wàn)輛，至xxx年上長(zhǎng)到xxx萬(wàn)輛，xxx年汽車(chē)需求量約為xxx-xxx萬(wàn)輛，社會(huì)保有量約為xxx萬(wàn)輛。xxx年全世界汽車(chē)保有量xxx億輛，千人保有量只有xxx輛，市場(chǎng)潛辦巨大。因此xxx集團(tuán)擴(kuò)大擅生產(chǎn)規(guī)模，市場(chǎng)前景十分樂(lè)觀。
四、擴(kuò)建規(guī)模
�。ㄒ唬⿺U(kuò)建規(guī)模
1、汽車(chē)6.7萬(wàn)輛
2、汽車(chē)主配件10萬(wàn)件
3、銷(xiāo)售收入（含稅）4300萬(wàn)元
�。ǘ⿺U(kuò)建內(nèi)容
1、廠房擴(kuò)建
項(xiàng)目征地面積15333平方米，折23畝
廠房建筑面積9000平方米
其中：汽車(chē)生產(chǎn)車(chē)間及庫(kù)房4000平方米
汽車(chē)主配件加工中心5000平方米
2、新增設(shè)備：15臺(tái)套，247萬(wàn)元（說(shuō)閱設(shè)備一覽表）。
廠區(qū)道路、給水、供電、綠化等配套設(shè)施同步建設(shè)。
五、項(xiàng)目選址
項(xiàng)目位于xxx市xxx工業(yè)區(qū)xxx號(hào)xxx集團(tuán)現(xiàn)有廠房東南側(cè)和南側(cè)。
六、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度安排
20xx年4月——6月項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作；
20xx年7月——20xx年6月工程施工、設(shè)備安裝；
20xx年6月項(xiàng)目竣工。項(xiàng)目建設(shè)周期15個(gè)月。
七、投資估算與資金籌措
�。ㄒ唬┩顿Y估算
固定資產(chǎn)投資12120萬(wàn)元（說(shuō)閱附表一）。
（二）資金籌措
固定資產(chǎn)投資12120萬(wàn)元，由建設(shè)單位自籌9102萬(wàn)元，申請(qǐng)中行貸款3000萬(wàn)元。
八、財(cái)務(wù)效益預(yù)測(cè)
�。ㄒ唬⿹p益預(yù)測(cè)
擴(kuò)建后達(dá)到（萬(wàn)元）其中：新增（萬(wàn)元）
銷(xiāo)售收入（含稅）558240 443000
減：銷(xiāo)售成本513450 405960
銷(xiāo)售稅及附加23500 18610
利潤(rùn)總額21290 18430
減：所得稅7020 6080
稅后利潤(rùn)14270 12350
（二）財(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)（增量指標(biāo)）
投資利潤(rùn)率（稅后）101.90%
投資利潤(rùn)率305.61%
銷(xiāo)售利潤(rùn)率（稅后）2.79%
投資回收期（靜態(tài)）2.18年
注：從建設(shè)開(kāi)始年算起。
�。ㄈ┙Y(jié)論
為了適應(yīng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，發(fā)揮規(guī)模效益，本項(xiàng)目擴(kuò)建是必要的，項(xiàng)目有較好的財(cái)務(wù)效益和社會(huì)效益，有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
審計(jì)建議書(shū)3
審計(jì)管理層建議書(shū)，每一個(gè)企業(yè)都需要管理層的決策，下面是小編帶來(lái)的審計(jì)管理層建議書(shū)，歡迎閱讀!
什么是管理建議書(shū)
所謂管理建議書(shū)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤報(bào)告的 內(nèi)部控制重大缺陷提出書(shū)面建議。
現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。
管理建議書(shū)的內(nèi)容
(1)標(biāo)題。管理建議書(shū)的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書(shū)”。
(2)收件人。管理建議書(shū)的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。
(3)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書(shū)的性質(zhì)。管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)目的是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。管理建議書(shū)僅指出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見(jiàn)。所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。
(4)內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議。管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面的重大缺陷，包括前期建議改進(jìn)但本期仍然存在的重大缺陷。
(5)使用范圍及使用責(zé)任。管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計(jì)單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。
(6)簽章。管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。
管理建議書(shū)的作用
其作用表現(xiàn)在兩個(gè)方面：
一方面，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)特點(diǎn)，在審計(jì)過(guò)程中按規(guī)定需要檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵所在。通過(guò)管理建議書(shū)，可以針對(duì)內(nèi)部控制弱點(diǎn)，提供進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平的參考意見(jiàn)。這種意見(jiàn)最及時(shí)，有效，能促使被審計(jì)單位注意加強(qiáng)控制，改善工作，以防止弊端的發(fā)生。
另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師借助管理建議書(shū)，事先提出了改進(jìn)建議，可以把注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任降低到最低限度。
企業(yè)貸款1790萬(wàn)元提供了擔(dān)保。除上述二單位外，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。我們無(wú)法預(yù)計(jì)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及建議
(一)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，潛虧隨意掛賬，盤(pán)虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長(zhǎng)期不作處理，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。這種狀況如不改變，將對(duì)新公司的股東和經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。
(二)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來(lái)相差較大。建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來(lái)單位進(jìn)行一次全面對(duì)賬，對(duì)核對(duì)不符的，應(yīng)說(shuō)明原因。
(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)截止20xx年12月31日對(duì)外長(zhǎng)期投資余額為1925萬(wàn)元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實(shí)物資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全，記賬滯后，造成倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬無(wú)法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)相符，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的控制。
(五)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問(wèn)題
通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬(wàn)元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問(wèn)題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長(zhǎng)期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬(wàn)元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項(xiàng)目，如不能為投資主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，就喪失了存在的意義。建議對(duì)此類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行清理，盡最大可能盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(20xx)62號(hào)文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從20xx年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。建議其按照財(cái)政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部?jī)?nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)xx有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
因?yàn)槲覀兪菍?duì)公司的'中期費(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書(shū)僅是我們?cè)谶M(jìn)行遵循性審計(jì)過(guò)程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建議不具有強(qiáng)制性。
在審計(jì)過(guò)程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：
二、我們的建議：
xx集團(tuán)
審 計(jì) 部
xx年 月 日
1.管理層建議書(shū)模板
2.審計(jì)建議書(shū)
3.審計(jì)管理建議書(shū)
4.內(nèi)部審計(jì)建議書(shū)
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8.審計(jì)建議書(shū)格式
審計(jì)建議書(shū)4
管理建議書(shū)即審計(jì)師給客戶提的一些建議。下面是小編整理的幾篇關(guān)于審計(jì)管理的建議書(shū)范文，供大家閱讀參考。
公司管理當(dāng)局：
一、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒(méi)有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒(méi)有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬(wàn)元人工費(fèi)沒(méi)有人工費(fèi)結(jié)算單。
我們認(rèn)為，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會(huì)造成以下影響：
2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤(rùn)。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。
(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;
(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過(guò)程監(jiān)管：首先在工程開(kāi)工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實(shí)際施工過(guò)程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。
其次，在實(shí)際施工過(guò)程中，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。
由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。
另外，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容。
以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的.施工范圍之內(nèi)，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。
二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒(méi)有辦理出庫(kù)手續(xù)。
我們認(rèn)為由于沒(méi)有辦理材料出庫(kù)手續(xù)，會(huì)造成以下影響：
2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過(guò)程中，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫(kù)手續(xù)，并以書(shū)面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎(jiǎng)懲制度。
xxx有限公司：
我們接受委托對(duì)貴公司20xx年度、20xx年1~11月財(cái)務(wù)進(jìn)行了盡職調(diào)查，現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及情況提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。
1. 應(yīng)收賬款：企業(yè)期末應(yīng)收賬款余額較大，部分賬款賬齡較長(zhǎng)。
意見(jiàn)：企業(yè)年終結(jié)賬前對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)進(jìn)行處理，做好與客戶的關(guān)于應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作。
2. 其他應(yīng)收款：企業(yè)其他應(yīng)收款-備用金科目余額較大，尚未建立完善的備用金管理制度。
意見(jiàn)：企業(yè)年終結(jié)賬前盡量處理備用金，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用的情況，企業(yè)應(yīng)積極建立完善的備用金制度。
3. 企業(yè)的其他應(yīng)付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18，748，450元為企業(yè)賬務(wù)處理有誤所致。
意見(jiàn)：對(duì)賬務(wù)處理有誤的科目及時(shí)進(jìn)行更正處理。
4. 企業(yè)期末存貨余額較高，存貨周轉(zhuǎn)率較低。
意見(jiàn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理。
5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資：企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資3000萬(wàn)系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責(zé)任公司的股權(quán)投資，已進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。
意見(jiàn)：公司應(yīng)跟進(jìn)長(zhǎng)期股權(quán)投資工商變更登記的辦理情況，及時(shí)辦理完畢工商變更登記。
6. 無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)期無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)有技術(shù)的增加為研發(fā)費(fèi)資本化的部分，但是企業(yè)沒(méi)有判斷研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件。
意見(jiàn)：企業(yè)研發(fā)部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)度文件，積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用正確劃分。
7. 其他非流動(dòng)負(fù)債核算的是四個(gè)項(xiàng)目的政府補(bǔ)助(雙百計(jì)劃項(xiàng)目，工業(yè)中小企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)果調(diào)整專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目，20xx年中央重金屬無(wú)語(yǔ)防治專(zhuān)項(xiàng)資金)，其中雙百計(jì)劃項(xiàng)目已于20xx年12月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，企業(yè)尚未提供其他三個(gè)項(xiàng)目關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度的文件。
意見(jiàn)：企業(yè)應(yīng)積極準(zhǔn)備并提供有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度的文件。
8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關(guān)文件。
意見(jiàn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實(shí)施。
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審計(jì)建議書(shū)5
江蘇省電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對(duì)貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營(yíng)業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題報(bào)告如下：
一、基本情況
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)范圍
審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計(jì)目的是確定工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
�。ǘ⿲徲�(jì)內(nèi)容
1、審計(jì)本工程項(xiàng)目結(jié)算的`真實(shí)性，驗(yàn)收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計(jì)本工程項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、驗(yàn)收手續(xù)的完備性。
3、審計(jì)結(jié)算書(shū)及結(jié)算依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，核實(shí)投資項(xiàng)目列計(jì)是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況
建設(shè)單位是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
�。ㄈ⿲徲�(jì)方式
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)勘察。
二、審計(jì)情況
截止20xx年11月6日，我公司對(duì)貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營(yíng)業(yè)房和附屬工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中主要發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:
1、工程決算編制不完整，漏項(xiàng)多；
2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長(zhǎng)，項(xiàng)目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
三、管理建議
1、項(xiàng)目完成驗(yàn)收手續(xù)后，及時(shí)按規(guī)定送審計(jì)部門(mén)審計(jì)，做到按時(shí)完工，審計(jì)及時(shí)，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強(qiáng)合同的管理，嚴(yán)格地按合同約定實(shí)施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算
資料時(shí)審查資料的完整性，對(duì)不符合要求的結(jié)算不予接收，對(duì)不規(guī)范的結(jié)算要求限時(shí)補(bǔ)充和完善資料。
4、對(duì)變更大，工期長(zhǎng)的項(xiàng)目，要及時(shí)做好人、材、機(jī)等市場(chǎng)信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)成本。
6、建議貴公司在工程項(xiàng)目的管理過(guò)程中要做到檔案資料專(zhuān)人保
管，各類(lèi)檔案資料要及時(shí)送交檔案保管員，檔案保管員在對(duì)檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計(jì)建議書(shū)6
xxx：
工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘是政府投資審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)。踏勘工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)于精準(zhǔn)計(jì)算工程量，合理確定材料單價(jià)，準(zhǔn)確審定工程項(xiàng)目造價(jià)，避免給國(guó)家建設(shè)資金造成損失，意義重大。政府投資項(xiàng)目工程審計(jì)中，做好現(xiàn)場(chǎng)踏勘這個(gè)環(huán)節(jié)，從中可以發(fā)現(xiàn)施工單位提供的資料是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性，是有效防止施工單位虛報(bào)工程量、高估冒算等情況，是確保工程審計(jì)真實(shí)、合法、合規(guī)的重要途徑。
為確保工程審計(jì)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性和合法性，現(xiàn)場(chǎng)踏勘應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：
首先做好“核”字。對(duì)照施工圖核查實(shí)際施工是否符合設(shè)計(jì)要求，有無(wú)偷工減料、以次充好等現(xiàn)象。
二是做好“析”字，特別是隱蔽工程難以核查，重點(diǎn)分析隱蔽工程施工簽證單，必要時(shí)采用鉆芯取樣，隱蔽工程往往也是施工單位弄虛作假、高估冒算的途徑之一。
三是做好“詢”字，審計(jì)人員通過(guò)在施工現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)參與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位當(dāng)事人一些關(guān)于項(xiàng)目施工管理相關(guān)情況，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題，獲取第一手審計(jì)證據(jù)，從而達(dá)到查深、查透的目的`。
四是做好“記”字，審計(jì)人員要記全踏勘項(xiàng)目全程、踏勘時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、審計(jì)單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位參加人員等�，F(xiàn)場(chǎng)的工程量要對(duì)照?qǐng)D紙仔細(xì)測(cè)量，對(duì)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求材料的型號(hào)、規(guī)格進(jìn)行抽查復(fù)核認(rèn)可，對(duì)踏勘單上描述的內(nèi)容現(xiàn)場(chǎng)簽字確認(rèn)，并整理歸檔。
建議人：
xx年 xx月xx 日
審計(jì)建議書(shū)7
一、管理建議對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第2號(hào)——管理建議書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)務(wù)公告2）規(guī)定：管理建議書(shū)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書(shū)面建議。從定義來(lái)看，管理建議書(shū)描述的重大控制缺陷可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，從而影響審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性，因此在出具管理建議書(shū)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充分考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。
一方面，可能存在審計(jì)意見(jiàn)不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)，如管理建議書(shū)提到的已被利用的重大缺陷，是否導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)未調(diào)整的重大差錯(cuò)、而審計(jì)報(bào)告未加以披露的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，可能存在審計(jì)程序執(zhí)行不足從而導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足的風(fēng)險(xiǎn)，如管理建議書(shū)提到的可能會(huì)被利用的重大控制缺陷，而未履行充分、完整的審計(jì)程序，只是以較小、具有代表性的樣本量，或者用其他測(cè)試來(lái)替代應(yīng)履行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。通過(guò)下面的案例1，可進(jìn)一步證實(shí)當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
案例1：注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在管理建議書(shū)中提到，A公司銀行存款的對(duì)賬工作由出納完成，出納從銀行取回對(duì)賬單，并編制余額調(diào)節(jié)表。會(huì)計(jì)僅對(duì)調(diào)節(jié)表進(jìn)行了簡(jiǎn)單復(fù)核，未對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的審核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議A公司派獨(dú)立的第三人認(rèn)真完成銀行的對(duì)賬工作。兩個(gè)月后，A公司擬采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議時(shí)發(fā)現(xiàn)出納潛逃，在會(huì)計(jì)對(duì)賬后才知道，出納已通過(guò)盜蓋公章的方式多次私開(kāi)現(xiàn)金支票，至對(duì)賬日累計(jì)未歸還金額高達(dá)500萬(wàn)元，其中截至年報(bào)審計(jì)的期末時(shí)點(diǎn)，已造成350萬(wàn)元資金虧空。A公司管理層認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲明知該公司銀行對(duì)賬制度存在重大缺陷，在審計(jì)中，對(duì)賬單的審核和銀行詢證等審計(jì)程序仍完全依賴(lài)出納完成，沒(méi)有派人參與函證，對(duì)賬單的審核也過(guò)于草率，從而使得管理層未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)出納舞弊，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)重大過(guò)失責(zé)任。其后經(jīng)律師協(xié)調(diào)，強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的不同，免除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，但是，該事項(xiàng)影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，破壞了與相關(guān)客戶的長(zhǎng)期合作關(guān)系。
二、建議的合理性方面
審計(jì)的鑒證職能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間容易形成不對(duì)等的溝通關(guān)系，而管理建議書(shū)的單純服務(wù)職能會(huì)化解這一問(wèn)題，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶保持長(zhǎng)期合作關(guān)系。因此，作為服務(wù)的手段，管理建議書(shū)要使管理層“有興趣”地讀下去，應(yīng)避免以下兩方面問(wèn)題：
（一）不分問(wèn)題的主次、輕重而一味堆砌。過(guò)分強(qiáng)調(diào)管理中可能存在的細(xì)節(jié)問(wèn)題，而不是考慮問(wèn)題能否引起管理當(dāng)局足夠的重視。實(shí)務(wù)公告2中提到，管理建議書(shū)中反映的內(nèi)部控制缺陷可按其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度排列。當(dāng)存在較多的內(nèi)部控制缺陷時(shí)，常見(jiàn)的書(shū)寫(xiě)次序是先按業(yè)務(wù)項(xiàng)目的重要性歸集，再按同一業(yè)務(wù)項(xiàng)目的控制缺陷的重要性排序。
（二）不切實(shí)際，不考慮控制的成本。追加的業(yè)務(wù)控制都要考慮操作環(huán)節(jié)的人工成本和時(shí)間成本，在提出建議時(shí)，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡新增成本與失控成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在必要時(shí)，可以著重強(qiáng)調(diào)失控時(shí)將出現(xiàn)的重大舞弊引發(fā)的資金或者實(shí)物資產(chǎn)的損失額。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解，導(dǎo)致一些關(guān)鍵控制點(diǎn)控制缺失的原因，是否由相關(guān)人員的品質(zhì)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及與管理層的關(guān)系引起。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步評(píng)價(jià)相關(guān)缺失對(duì)整個(gè)控制過(guò)程的影響，從而提出更具合理性、針對(duì)性的控制建議。
三、建議的表述方面
外部審計(jì)報(bào)告是標(biāo)準(zhǔn)的、模板式的簡(jiǎn)式報(bào)告，審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則中規(guī)定了范圍段、意見(jiàn)段等樣式，也對(duì)報(bào)告的一些措詞進(jìn)行了規(guī)范，而管理建議書(shū)除了少部分的標(biāo)準(zhǔn)段外，大部分表述內(nèi)容均由注冊(cè)會(huì)計(jì)師“獨(dú)立”完成。因此，管理建議書(shū)的表述進(jìn)一步考驗(yàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力。下面筆者針對(duì)從業(yè)中常見(jiàn)的、帶有某種職業(yè)傾向性的表述加以說(shuō)明。
�。ㄒ唬⿺�(shù)字的引用。基于審計(jì)的習(xí)慣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)讓“數(shù)字”說(shuō)話。數(shù)字的引用在評(píng)價(jià)和分析內(nèi)部控制的影響時(shí)是必要的，且更具說(shuō)服力。但由于管理建議書(shū)主要是對(duì)于內(nèi)控的評(píng)價(jià)，所以應(yīng)該以文字描述為主，而數(shù)字只是起輔助作用，不應(yīng)作為描述的主要手段。
�。ǘ┻^(guò)程的表述。在一些管理建議書(shū)中，只是強(qiáng)調(diào)了一些控制缺失的后果，并沒(méi)有說(shuō)明企業(yè)目前的控制措施和關(guān)鍵控制點(diǎn)。這種表述不利于管理層了解原先控制的不足之處，從而造成管理建議書(shū)過(guò)于“理論化”而不可行。這種情況將影響建議整改的`有效性，不利于次年審計(jì)工作的開(kāi)展。通過(guò)案例2的兩種表述方式的比較，可以看出第二種表述顯然更為恰當(dāng)和合理。
案例2：在對(duì)A公司20xx年度報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲發(fā)現(xiàn)A公司資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生困難，主要是由于存貨周轉(zhuǎn)變慢引起（存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)上年為60天，而本年為180天）。在進(jìn)一步的審計(jì)中了解到，A公司主要材料是鋼材等，由于鋼材市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)較大，A公司管理層認(rèn)為，需要增加安全庫(kù)存量，以降低庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。
寫(xiě)法一：貴公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)本年度為180天，是上年度60天的3倍，導(dǎo)致今年的庫(kù)存占用了較多的資金，使流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，并影響了短期融資能力。
寫(xiě)法二：由于鋼材市場(chǎng)價(jià)格變化大，貴公司管理層認(rèn)為，有必要增加安全庫(kù)存量，以降低庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。但貴公司將存貨安全庫(kù)存量提高到上年的3倍的決策并沒(méi)有考慮流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)情況，由于缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和成本測(cè)算管理，貴公司對(duì)存貨的管理可能會(huì)對(duì)現(xiàn)有的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)不利影響，并進(jìn)一步削弱貴公司的短期融資能力。
四、溝通與糾正方面
�。ㄒ唬贤ǖ姆绞健Ｔ郊�(jí)、突發(fā)的溝通可能有利于樹(shù)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)的權(quán)威。因此有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師喜歡用這種溝通方式，以達(dá)到對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的震懾作用，有利于次年審計(jì)工作的配合和效率。但是得到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的認(rèn)可是向上溝通的基礎(chǔ)，一旦不確切的意見(jiàn)在管理層面前遭到否定，則會(huì)損壞注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的權(quán)威性，破壞執(zhí)業(yè)形象，并且使以后的溝通產(chǎn)生不必要的阻力。因此，筆者認(rèn)為，管理建議的溝通方式應(yīng)當(dāng)自下而上。
�。ǘ┕芾懋�(dāng)局的意見(jiàn)。實(shí)務(wù)公告2規(guī)定，管理建議書(shū)的受件人是“管理當(dāng)局”。但在企業(yè)具體工作中，管理建議書(shū)的使用范圍并不局限于管理當(dāng)局，可能會(huì)由管理當(dāng)局提交到董事會(huì)或股東大會(huì)審議。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具相關(guān)管理建議書(shū)時(shí)，必須就缺陷與管理層進(jìn)行充分溝通，同時(shí)也要就相關(guān)缺陷擬采取的控制措施進(jìn)行溝通。具體操作上，可以在管理建議書(shū)中直接記錄管理層對(duì)相關(guān)缺陷及建議的書(shū)面意見(jiàn)，這也等于給管理當(dāng)局增加了一個(gè)書(shū)
面解釋的機(jī)會(huì)，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言則可避免突發(fā)的溝通分歧。案例3是一個(gè)反面案例，進(jìn)一步說(shuō)明了書(shū)面溝通意見(jiàn)的重要性。
案例3：注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在審計(jì)A公司時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款借方入賬憑證后附有合同、發(fā)票存根等，未見(jiàn)賒銷(xiāo)的授權(quán)審批單，由此，認(rèn)為A公司的賒銷(xiāo)管理缺乏必要的控制。在與A公司財(cái)務(wù)主管溝通時(shí)，財(cái)務(wù)主管認(rèn)為這項(xiàng)控制屬于業(yè)務(wù)范疇，對(duì)此并不知悉，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲也未就此再與銷(xiāo)售部門(mén)人員進(jìn)一步溝通，在向公司管理層反饋時(shí)，直接提及“公司未制訂有關(guān)賒銷(xiāo)管理制度”，當(dāng)時(shí)就受到分管銷(xiāo)售的副總的反駁，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的觀點(diǎn)并不準(zhǔn)確，公司對(duì)相關(guān)賒銷(xiāo)管理雖未制訂書(shū)面的制度，但實(shí)際操作中有書(shū)面授權(quán)，只是書(shū)面授權(quán)的單據(jù)未正式傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)，因此不能認(rèn)定為相關(guān)控制缺失。同時(shí)，由于分管銷(xiāo)售副總的異議，公司管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲提出的控制管理措施產(chǎn)生了不信任，影響了其后的溝通。
審計(jì)建議書(shū)8
xxx：
近幾年，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，一些現(xiàn)象值得重視：一是工程項(xiàng)目不嚴(yán)格進(jìn)行招投標(biāo)或規(guī)避招標(biāo)，招投標(biāo)文件及清單存在錯(cuò)誤，審計(jì)時(shí)難以糾正。二是項(xiàng)目招商或工程項(xiàng)目合同不規(guī)范。有的條款不完整、不明確，有的用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，前后矛盾或模棱兩可，有的與招標(biāo)文件不一致，有的違反有關(guān)法規(guī)的規(guī)定等，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)很難界定。三是建設(shè)項(xiàng)目未向主管部門(mén)報(bào)建。四是建設(shè)單位存在“重立項(xiàng)、輕管理”現(xiàn)象，有的不按批準(zhǔn)計(jì)劃和程序?qū)嵤⑽唇⑾鄳?yīng)的工程管理制度，造成原始計(jì)量失真，難以控制工程造價(jià)，導(dǎo)致虛報(bào)結(jié)算或超計(jì)劃投資。
為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，在項(xiàng)目工程竣工決(結(jié))算審計(jì)基礎(chǔ)上，建議審計(jì)跟進(jìn)以下幾方面工作：
一、參與招投標(biāo)程序，共同把好合同關(guān)
審計(jì)提前介入項(xiàng)目工程招投標(biāo)程序很有必要，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中審計(jì)應(yīng)參與監(jiān)督，認(rèn)真審查招投標(biāo)文件及清單，協(xié)助相關(guān)單位共同審查重大項(xiàng)目合同與投標(biāo)書(shū)、招標(biāo)文件的一致性，并著重對(duì)合同專(zhuān)業(yè)條款中合同價(jià)款及調(diào)整、工程量確認(rèn)、工程變更、竣工結(jié)算及補(bǔ)充條款的具體約定等進(jìn)行審計(jì)，以避免將來(lái)產(chǎn)生爭(zhēng)議，影響施工進(jìn)度和工程造價(jià)。
二、督促建設(shè)單位有計(jì)劃按程序?qū)嵤⒓訌?qiáng)工程管理、嚴(yán)把工程結(jié)算關(guān)
工程項(xiàng)目的建設(shè)審批程序多，建設(shè)周期長(zhǎng)，且具專(zhuān)業(yè)性和個(gè)體性，同時(shí)涉及多個(gè)管理和項(xiàng)目實(shí)施單位，因此建設(shè)項(xiàng)目程序和管理尤為重要，直接影響項(xiàng)目實(shí)施的合規(guī)性及工程造價(jià)。因此審計(jì)應(yīng)與財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)等部門(mén)共同督促建設(shè)單位嚴(yán)格按計(jì)劃和規(guī)定程序?qū)嵤�，建立健全工程管理、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽證等制度，明確建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位的責(zé)任。建設(shè)單位還應(yīng)在送審前組織施工、監(jiān)理等有關(guān)人員對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行認(rèn)真審核把關(guān)，并對(duì)所有工程項(xiàng)目資料歸檔管理，為開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)奠定良好的資料基礎(chǔ)。
三、整合審計(jì)力量，實(shí)施跟蹤審計(jì)
針對(duì)重大政府投資建設(shè)項(xiàng)目，整合審計(jì)力量，實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大監(jiān)管范圍，既監(jiān)督建設(shè)程序和工程實(shí)體，又監(jiān)管建設(shè)資金，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理和投資效益的'全面提高。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，時(shí)間長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)性高，面對(duì)目前審計(jì)缺乏專(zhuān)業(yè)人員的現(xiàn)狀，需采取多種方式加強(qiáng)審計(jì)力量。一是增編招考造價(jià)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，建立一支穩(wěn)定的投資審計(jì)隊(duì)伍;二是委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)分項(xiàng)目跟蹤實(shí)施;三是臨時(shí)聘用富有經(jīng)驗(yàn)的不同行業(yè)專(zhuān)家聯(lián)合審計(jì);四是內(nèi)挖潛力，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，適應(yīng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展的需要。
建議人：
xx年 xx月xx 日
審計(jì)建議書(shū)9
我們根據(jù)授權(quán)對(duì)XXX項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒(méi)有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒(méi)有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬(wàn)元人工費(fèi)沒(méi)有人工費(fèi)結(jié)算單。我們認(rèn)為，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會(huì)造成以下影響：
1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況；
2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為；
3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤(rùn)。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
（一）、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是YYY公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場(chǎng)，了解施工隊(duì)的市場(chǎng)行情，選擇合適的施工隊(duì)伍，并確定工程單價(jià)，就其施工內(nèi)容訂立承包合同；
�。ǘ�、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款；
�。ㄈ�、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過(guò)程監(jiān)管：首先在工程開(kāi)工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。如在實(shí)際施工過(guò)程中存在與原先約定的'合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。其次，在實(shí)際施工過(guò)程中，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。
另外，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容，以便對(duì)臨時(shí)用工的審核；另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。
二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒(méi)有辦理出庫(kù)手續(xù)。我們認(rèn)為由于沒(méi)有辦理材料出庫(kù)手續(xù)，會(huì)造成以下影響：
1、不能確定實(shí)際用到工程上材料數(shù)量，同時(shí)不能對(duì)施工隊(duì)的材料用量情況進(jìn)行考核；
2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì)；
3、不利于查明材料虧損原因；
4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
�。ㄒ唬�、針對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的施工內(nèi)容，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)所需的材料進(jìn)行總量控制，首先是施工隊(duì)提供所需的材料清單，由施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員核實(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理審核后作為對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用材料的總量控制；
�。ǘ⒃谑┕み^(guò)程中，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫(kù)手續(xù)，并以書(shū)面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎(jiǎng)懲制度。
以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
審計(jì)建議書(shū)10
一、封面
***公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
報(bào)告名稱(chēng)：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告
報(bào)告編號(hào)：ABC集團(tuán)內(nèi)審字[200X]第0XX號(hào)出具
報(bào)告時(shí)間：200X年XX月XX日
報(bào)告抄送：董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、XX部門(mén)
二、報(bào)告正文
關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告
ABC集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及XX管理部門(mén)的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題按ABC規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)
<一>、abc分公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長(zhǎng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。
審計(jì)意見(jiàn)：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
<二>、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨XX件，折算成金額XX元，為庫(kù)存金額的XX%。
時(shí)間超三月的有XX件，折算金額XX元，其中超一年的有XX件套，折算金額XX元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如XX借貨XX件折算金額為XX元，已于去年辭職。
審計(jì)意見(jiàn)：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重
存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
(1)盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬具體情況
按總數(shù)種類(lèi)差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為XX%。
賬實(shí)核對(duì)不符情況:
品種
盤(pán)盈
盤(pán)虧
盈虧絕對(duì)值合計(jì)
(2)我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下……
3、按庫(kù)齡分析
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的XX%;超6個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的XX%;超1年的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的XX%。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的`資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫(kù)齡種類(lèi)明細(xì)：
品種合計(jì)
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，abc分公司庫(kù)存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。
審計(jì)意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查，在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷(xiāo)售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。
<三>、費(fèi)用合理性的難以界定
費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。
審計(jì)意見(jiàn)……
<四>、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)子損壞無(wú)修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門(mén)處。
審計(jì)意見(jiàn)：……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
<五>、銷(xiāo)售審計(jì)情況分析
1、x-x月銷(xiāo)售額構(gòu)成分析
200x年x-x月份abc分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(zhǎng)XX%。從構(gòu)成情況看……
2、x-x月銷(xiāo)售量分析
從銷(xiāo)量及增長(zhǎng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(zhǎng)較快，xx銷(xiāo)售增長(zhǎng)緩慢，具體分析……
審計(jì)意見(jiàn)……
<六>、1-6月銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)售費(fèi)用率分析
分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)費(fèi)用率對(duì)比情況……
<七>、店面門(mén)頭形象、店內(nèi)布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全
……
審計(jì)意見(jiàn)……
<八>、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面
abc分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細(xì)賬沒(méi)有月結(jié)、累計(jì);用紅字記錄出庫(kù)，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬;財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無(wú)月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……
審計(jì)意見(jiàn)……
<九>、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問(wèn)題……
3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計(jì)意見(jiàn)：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無(wú)權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
<十>、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求
庫(kù)齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫(kù)齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計(jì)意見(jiàn)：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織XX部、XX部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……
<十一>、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理
財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)……
審計(jì)意見(jiàn)：……
附注：1.abc分公司基本情況表;
2.abc分公司職工借款情況表;
3.abc分公司借貨明細(xì)表;
4.abc分公司銷(xiāo)售分析表;
5.abc分公司費(fèi)用分析表。
ABC集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：XXX
助理審計(jì)員：XXX
審計(jì)部200x年xx月xx日
從以上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式及內(nèi)容，不難看出既借鑒了社會(huì)審計(jì)部分格式及要求，又結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)特征與不同目的審計(jì)的情況。
審計(jì)建議書(shū)11
第一章 認(rèn)真分析影響工程結(jié)算的因素對(duì)辦好工程竣工結(jié)算是很有意義的
1.1 工程結(jié)算的涵義
工程結(jié)算直接關(guān)系到建設(shè)單位和施工單位的切身利益。在結(jié)算的編審過(guò)程中由于編審人員所處的地位、立場(chǎng)和目的不同，而且編審人員的工作水平也存在差異，因而編審結(jié)果存在不同程度的差距純屬正常。但是相差太大，就有有意壓低造價(jià)或高估冒算的可能。
1.2 工程結(jié)算失真的原因
送審的結(jié)算中，常發(fā)現(xiàn)有工程結(jié)算多報(bào)的現(xiàn)象產(chǎn)生，認(rèn)真分析結(jié)算“失真”的原因有以下幾點(diǎn)：
(1)聯(lián)系單盲目簽證，事后補(bǔ)簽，簽證表述不清、準(zhǔn)確度不夠及時(shí)間性不強(qiáng)。由于我單位目前采取的是計(jì)量（監(jiān)理）與評(píng)價(jià)（決算）分離的工程監(jiān)管模式。搞決算審核工作的工程師施工時(shí)一般不到現(xiàn)場(chǎng)，決算審核時(shí)工程量的計(jì)算依據(jù)主要就是施工圖和甲方簽證。這就為施工環(huán)節(jié)（尤其是隱蔽工程）偷工減料提供了可能�，F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員對(duì)造價(jià)管理和有關(guān)規(guī)定掌握不夠，對(duì)不應(yīng)該簽證的項(xiàng)目盲目簽證。有的簽證由施工單位填寫(xiě)，不認(rèn)真核實(shí)就簽字蓋章；施工單位在簽證上巧立名目，弄虛作假，以少報(bào)多，蒙哄欺騙，遇到問(wèn)題不及時(shí)辦理簽證，決算時(shí)搞突擊，互相扯皮推卸責(zé)任；有的施工單位為了中標(biāo)，報(bào)價(jià)很低，為了保住自己的利潤(rùn)對(duì)包干工程偷工減料，對(duì)非包干工程進(jìn)行大量的施工簽證，施工現(xiàn)場(chǎng)的亂簽證，擾亂了建筑市場(chǎng)正常秩序。
(2)工程量計(jì)算方面。工程量的計(jì)算是依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單和國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則來(lái)編制的，是結(jié)算編制的基礎(chǔ)。工程量計(jì)算誤差主要包括在定額中子目錄再次計(jì)算、計(jì)算單位不一致而造成工程量的小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位及計(jì)算錯(cuò)誤。
(3)套用定額方面。對(duì)定額中的缺項(xiàng)套用子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋?zhuān)粨Q算系數(shù)、高套定額。
(4)材料價(jià)格方面。主材的型號(hào)、材質(zhì)在設(shè)計(jì)中不明確；除去規(guī)定的材料價(jià)格外，還有大部分采用的是市場(chǎng)價(jià)，這也影響了結(jié)算的造價(jià)。
(5)費(fèi)用計(jì)算方面。不按合同要求套用費(fèi)用定額。根據(jù)工程類(lèi)別劃分，三類(lèi)工程卻高套用二類(lèi)工程。工程沒(méi)有達(dá)到約定的文明施工程度卻按約定計(jì)算文明施工增加費(fèi)。在縣城(鎮(zhèn))的工程稅金的卻套用市區(qū)的費(fèi)率等。
(6)極少數(shù)的結(jié)算編制人員業(yè)務(wù)水平不過(guò)關(guān)，以致計(jì)算”失真”。
(7)建設(shè)單位在發(fā)包合同及現(xiàn)場(chǎng)簽證中用詞不嚴(yán)謹(jǐn)而導(dǎo)致結(jié)算與實(shí)際有出入。
(8)施工單位顧慮結(jié)算卡得太緊。送審結(jié)算是建設(shè)單位委托中介機(jī)構(gòu)審核的，建設(shè)單位的主
觀愿望是核減核增的額度來(lái)支付業(yè)務(wù)費(fèi)，這自然形成施工單位加大水分多報(bào)的可能。常見(jiàn)的有：1、巧立名目，高套定額。①把定額中已綜合考慮并包含在綜合單價(jià)里的內(nèi)容單獨(dú)列項(xiàng)。例如：挖土方已按照工程量套用定額計(jì)價(jià)，有的施工單位又把挖掘機(jī)臺(tái)班單獨(dú)列項(xiàng)計(jì)算；②把費(fèi)率中包含的內(nèi)容另外列項(xiàng)計(jì)算，例如綜合費(fèi)率中已包含冬雨季施工增加費(fèi)，有的又把雨季抽水費(fèi)另計(jì)；③利用定額單價(jià)的換算抬高項(xiàng)目單價(jià)。2、虛設(shè)費(fèi)用。有的工程在實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有使用大型機(jī)械和特種機(jī)械，但竣工決算中卻列入了夜間施工增加費(fèi)、趕工措施費(fèi)等。
3、提高計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大取費(fèi)范圍。
第二章 怎樣客觀實(shí)際反映工程總造價(jià)辦好竣工結(jié)算審核
2.1 搜集、整理好竣工資料
竣工資料包括：工程竣工圖、設(shè)計(jì)變更通知各種簽證。主材的合格證，單價(jià)等�？⒐D是工程交付使用時(shí)的實(shí)樣圖。對(duì)于工程變化不大的，可在施工圖上變更處分別標(biāo)明，不用重新繪制；對(duì)于工程變化較大的一定要重新繪制竣工圖，對(duì)結(jié)構(gòu)件和門(mén)窗重新編號(hào)�？⒐D繪制后要請(qǐng)建設(shè)單位建筑監(jiān)理人員在圖簽欄內(nèi)簽字，并加蓋竣工圖章�？⒐D是其它竣工資料的綱領(lǐng)性總圖，一定要如實(shí)地反映工程實(shí)況。設(shè)計(jì)變更通知必須是由原設(shè)計(jì)單位下達(dá)的，必須要有設(shè)計(jì)人員的簽名和設(shè)計(jì)單位的印章。由建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員發(fā)出的不影響結(jié)構(gòu)案例和造型美觀的室內(nèi)外局部小變動(dòng)也屬于變更之列，但必須要有建設(shè)單位工地負(fù)責(zé)人的簽字并還要征得設(shè)計(jì)人員的認(rèn)可及簽字方可生效。各種簽證資料，合同簽證，它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質(zhì)量獎(jiǎng)罰；現(xiàn)場(chǎng)簽證即施工簽證，包括設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單及實(shí)際施工確認(rèn)簽證：主體工程中隱蔽工程簽證；暫不計(jì)人但說(shuō)明按實(shí)際工程量結(jié)算的項(xiàng)目工程量簽證以及一些預(yù)算外的用工、用料或因建設(shè)單位原因引起的返工費(fèi)等。其中主體工程中的隱蔽工程及時(shí)簽證尤為重要，這種工程事后根本無(wú)法核對(duì)其工程量，所以必須是在施工的同時(shí)，畫(huà)好隱蔽圖檢查隱蔽驗(yàn)收記錄，再請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽字，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列人結(jié)算。這些簽證最好在施工的同時(shí)計(jì)算實(shí)際金額。交建設(shè)單位簽證，這樣就能有效避免事后糾紛。主要建筑材料規(guī)格、質(zhì)量與價(jià)格簽證。因?yàn)樵O(shè)計(jì)圖紙對(duì)一些裝飾材料只指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場(chǎng)上的偽劣產(chǎn)品較多，就是同一種合格或優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，不同的廠家和型號(hào)，價(jià)格差異也比較大。特別是一些高級(jí)裝飾材料，進(jìn)貨前必須征得建設(shè)單位同意．其價(jià)格必須要有建設(shè)單位簽證。對(duì)于一些涉及工程較多而工期又較長(zhǎng)的工程，價(jià)格漲跌幅度較大。必須分期多批對(duì)主要建材與建設(shè)單位進(jìn)行價(jià)格簽證。簽證是結(jié)算的計(jì)算依據(jù)，它必須數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
2.2 深入工地，全面掌握工程實(shí)況
準(zhǔn)確的工程量是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)。由于從事預(yù)決算工程的預(yù)算員，對(duì)某單位工程可能不十分了解，而一些形體較為復(fù)雜或裝潢復(fù)雜的工程，竣工圖不可能面面俱到，逐一標(biāo)明，因此在工程量計(jì)算階段必須要深人工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、丈量、記錄才能準(zhǔn)確無(wú)誤。有經(jīng)驗(yàn)的預(yù)算人員在編制結(jié)算時(shí)，往往是先查閱所有資料，再粗略地計(jì)算工程量，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，出現(xiàn)疑問(wèn)逐一到工地核實(shí)。一個(gè)優(yōu)秀的預(yù)算員不僅要深人工程實(shí)地掌握實(shí)際，還要深人市場(chǎng)了解建筑材料的品種及價(jià)格。做到胸有成竹，避免造成計(jì)算誤差較大，使自己處于被動(dòng)。
2.3 熟悉掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)，注重職業(yè)道德
預(yù)算人員不僅要全面熟悉定額計(jì)算，掌握上級(jí)下達(dá)的各種費(fèi)用文件。還要全面了解工程預(yù)算定額的'組成，以便進(jìn)行定額的換算和增補(bǔ)。預(yù)算員還要掌握一定的施工規(guī)范與建筑構(gòu)造方面的知識(shí)。
第三章 建設(shè)工程結(jié)算審核的方法
由于工程規(guī)模、特點(diǎn)及要求的繁簡(jiǎn)程度不同，施工企業(yè)的情況也不同，因此需選擇適當(dāng)?shù)膶徍朔椒�，確保審核的正確與高效。
3.1 全面審查法
這是逐一地全部進(jìn)行審查的方法。此法優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，經(jīng)審查的工程結(jié)算差錯(cuò)小、質(zhì)量較高，缺點(diǎn)是工作量大，對(duì)于一些工作量較小、工藝比較簡(jiǎn)單的一般民用建筑工程，編制結(jié)算的技術(shù)力量比較薄弱，可采用此法。
3.2 重點(diǎn)審查法
這是抓住工程結(jié)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審查的方法。選擇工程量較大、單價(jià)較高和工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程，如一般土建工程中的基礎(chǔ)、墻、柱、門(mén)窗、鋼筋混凝土梁板等；補(bǔ)充單位估價(jià)子目，計(jì)取的各項(xiàng)費(fèi)用及其計(jì)算基數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。
3.3 分解對(duì)比審查法
這是把一個(gè)單位工程按直接費(fèi)和間接費(fèi)進(jìn)行分解，然后再把直接費(fèi)按分部分項(xiàng)進(jìn)行分解或把材料消耗量進(jìn)行分解，分別與審查的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算或綜合指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比的方法。如發(fā)現(xiàn)某一分部工程價(jià)格相差較大，再進(jìn)一步對(duì)比其分項(xiàng)詳細(xì)子目，對(duì)該工程量和單價(jià)進(jìn)行重點(diǎn)審查。此法的特點(diǎn)是一般不需翻閱圖紙和重新計(jì)算工程量，審查時(shí)可選用1～2種指標(biāo)即可，既快又正確。
3.4 用標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法
對(duì)于全部采用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙施工的工程，以事先編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算為參考審查結(jié)算的一種方法。采用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)圖或通用圖紙施工的工程，在結(jié)構(gòu)和做法上一般相同，只是由于現(xiàn)場(chǎng)施工條件的不同有局部的改變。這樣的工程結(jié)算就不需逐項(xiàng)詳細(xì)審查，可事先集中力量編制或全面詳細(xì)審查標(biāo)準(zhǔn)圖紙的預(yù)算，作為標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，以后凡采用該標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙的工程，皆以該標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算為準(zhǔn)，對(duì)照審查。局部修改的部分單獨(dú)審查即可。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是審查時(shí)間短，效果好。缺點(diǎn)是適用范圍小，只能針對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙的工程。
3.5 篩選法
篩選法是統(tǒng)籌法的一種。同類(lèi)建筑工程雖然面積、高度等項(xiàng)指標(biāo)不同，但是它們的各分部分項(xiàng)工程的單位建筑面積的各項(xiàng)數(shù)據(jù)變化卻不大。因此，可以把建筑各分部分項(xiàng)工程的數(shù)據(jù)加以匯集、優(yōu)選。歸納出其單位面積上的工程量、價(jià)格及人工等基本數(shù)值，作為此類(lèi)建筑的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)。以這類(lèi)基本數(shù)值來(lái)篩選建設(shè)工程結(jié)算的分部分項(xiàng)工程數(shù)據(jù)，如數(shù)值在基本數(shù)值范圍
以內(nèi)則可以不審，否則就要對(duì)該分部分項(xiàng)工程詳細(xì)審查。如果說(shuō)所審查的結(jié)算的建筑標(biāo)準(zhǔn)與“基本數(shù)值”所適用的建筑標(biāo)準(zhǔn)不同，則需進(jìn)行調(diào)整。篩選法的優(yōu)點(diǎn)是審查速度快、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題快，適用于住宅工程或不具備全面審查條件的工程。
3.6 分組計(jì)算法
這是一種常用的方法，就是把結(jié)算中有關(guān)項(xiàng)目劃分為若干組，在同一組中采用同一數(shù)據(jù)審查分項(xiàng)工程量的一種方法。采用這種方法，首先按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)分項(xiàng)工程進(jìn)行編組，審查其中一個(gè)分項(xiàng)工程，就能判斷同組中其它幾個(gè)分項(xiàng)工程量的準(zhǔn)確程度。例如，一般建筑工程中的底層建筑面積、地面、面層、地面墊層、樓面面積、樓面找平層、樓板體積、天棚刷漿及屋面層可編為一組。首先計(jì)算出底層建筑面積、樓(地)面面積、樓面找平層、天棚抹灰，刷白的面積與樓(地)面面積相同。用地面面積乘以墊層厚度就是墊層工作量，用樓面面積乘以樓板折算厚度就是樓板工程量。此法特點(diǎn)是審查速度快，工作量小。
3.7 結(jié)算手冊(cè)審查法
即在日常工作中把工程中常用的構(gòu)配件等，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)圖計(jì)算整理成結(jié)算手冊(cè)，按照手冊(cè)對(duì)照審查，可以大大減少簡(jiǎn)單的重復(fù)計(jì)算量，提高審查效率。另外，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，采用軟件進(jìn)行結(jié)算審查也是一種簡(jiǎn)便有效的方法。
第四章 建設(shè)工程結(jié)算審核的內(nèi)容
根據(jù)結(jié)算審核經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，各施工單位提高的工程結(jié)算一概都會(huì)超出實(shí)際造價(jià)的15%左右，因此，在審核結(jié)算中必須注意以下幾點(diǎn)：
4.1 工程量的審核
建筑安裝工程造價(jià)是隨著工程量的增加而增加，根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙、定額及工程量計(jì)算規(guī)則，專(zhuān)業(yè)設(shè)備材料表、建構(gòu)筑物和總圖運(yùn)輸一覽表，對(duì)已算出的工程量計(jì)算表進(jìn)行審查，主要是審查工程量是否有漏算、重算和錯(cuò)算，審查要抓住重點(diǎn)詳細(xì)計(jì)算和核對(duì)，其它分項(xiàng)工程可作一般性審查，審查時(shí)要注意計(jì)算工程量的尺寸數(shù)據(jù)來(lái)源和計(jì)算方法。
4.2 工程量是結(jié)算的基礎(chǔ)
工程量是指以物理計(jì)量單位或自然計(jì)量單位表示的各個(gè)具體工程細(xì)目的數(shù)量。工程量是結(jié)算的基礎(chǔ)，它的準(zhǔn)確與否直接影響結(jié)算的準(zhǔn)確性。計(jì)算工程量在整個(gè)結(jié)算審核過(guò)程中是最繁重、花費(fèi)時(shí)間最長(zhǎng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，因此，必須在工程量的審核上狠下功夫，才能保證結(jié)算的質(zhì)量。要準(zhǔn)確地核實(shí)各分部分項(xiàng)的工程量，應(yīng)熟練地掌握全國(guó)統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則。工程量的準(zhǔn)確度是決定工程結(jié)算的前提，因此，必須熟悉和了解定額中的各項(xiàng)說(shuō)明和計(jì)算規(guī)則的含義。只有這樣，才能保證工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。施工單位編制的工程結(jié)算，往往通過(guò)障礙法手段在構(gòu)造交接部位重復(fù)計(jì)算，在審核中如不熟悉計(jì)算規(guī)則，多算冒算的工程量就難以察覺(jué)。
4.3 審核竣工結(jié)算一定要細(xì)心
審核施工單位所報(bào)的竣工結(jié)算時(shí)，一定要細(xì)心，注意是否有漏掉的項(xiàng)目，注意是否有該扣除的而沒(méi)有扣除的情況。例如：某辦公樓外墻防水保護(hù)墻發(fā)生變更，原設(shè)計(jì)外墻為120紅機(jī)磚保護(hù)墻，變更為厚度50mm聚苯乙稀板墻。施工單位在結(jié)算中只計(jì)算了變更后的費(fèi)用，該費(fèi)用在計(jì)算時(shí)根據(jù)定額分為兩項(xiàng)，一項(xiàng)為聚苯乙稀板墻10cm厚，另一項(xiàng)為每增減1cm，該變更施工單位報(bào)價(jià)為“88452-44200=44251元”。第二項(xiàng)是扣減項(xiàng)，如果不仔細(xì)看很容易誤以為扣減了紅機(jī)磚保護(hù)墻。實(shí)際上在原報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上應(yīng)再扣減紅機(jī)磚保護(hù)墻費(fèi)用為“861.6㎡×30.18元/㎡=26003元”。審核后該變更最終費(fèi)用為“44251-26003=18248元”。
4.4 注意新增項(xiàng)目的計(jì)算
有些變更表面看起來(lái)是新增的項(xiàng)目，實(shí)際上在投標(biāo)文件中已經(jīng)包含，這樣的項(xiàng)目應(yīng)不予計(jì)量。例如：承包方在某辦公樓投標(biāo)文件“季節(jié)性措施”一章中“雨期施工措施”中承諾：土方開(kāi)挖過(guò)程中，邊坡采用二步退臺(tái)，邊挖邊噴射細(xì)石混凝土。在實(shí)際施工過(guò)程中，發(fā)生了設(shè)計(jì)變更洽商，由于基坑周?chē)母叽髼顦?shù)發(fā)包方?jīng)]有及時(shí)砍掉而無(wú)法放坡，室外污水及暖溝有水向邊坡浸透，承包方提出對(duì)邊坡進(jìn)行錨噴支護(hù)，該洽商獲得認(rèn)可。承包方在結(jié)算中基坑護(hù)坡進(jìn)行報(bào)價(jià)，其中有一項(xiàng)為“噴射早強(qiáng)混凝土C20為7.28立米×839.58元/立米=73279元”。我們認(rèn)為雨期施工措施中噴射混凝土的作用與錨噴支護(hù)時(shí)噴射混凝土的作用是一樣的，而雨期施工措施是投標(biāo)文件所承諾，其費(fèi)用應(yīng)當(dāng)包含在投標(biāo)報(bào)價(jià)中，所以噴射早強(qiáng)混凝土的費(fèi)用不予支付。
4.5 施工單位投標(biāo)文件漏項(xiàng)結(jié)算時(shí)要扣除
施工單位在投標(biāo)文件漏項(xiàng)，結(jié)算時(shí)仍然要扣除。例如：某辦公樓地下室防水材料發(fā)生變更，原設(shè)計(jì)為地下室外墻作瀝青油氈卷材防水，變更為柔性氯化聚乙稀橡塑共混防水卷材。該項(xiàng)變更的計(jì)算應(yīng)為：計(jì)取新材料的費(fèi)用，扣減原來(lái)材料的費(fèi)用。根據(jù)定額，地下室外墻瀝青油氈卷材防水分為外立面和地下室平面，但是施工單位在投標(biāo)時(shí)僅計(jì)算了外立面部分，而漏掉了地下室平面部分。這屬于施工單位的失誤，我們認(rèn)為其包含在其他子項(xiàng)中，在結(jié)算中仍然要扣除漏項(xiàng)的外立面部分。施工單位該變更報(bào)價(jià)為175183元，而外立面油氈防水卷材費(fèi)用為“1316㎡×34.55元/㎡=45500元”，經(jīng)審核該變更最終費(fèi)用應(yīng)為“175183-45500=129683元”。
4.6 熟悉定額中各分部分項(xiàng)內(nèi)容
熟悉定額中分部分項(xiàng)內(nèi)容。審核人員首先要熟悉定額每個(gè)項(xiàng)目中注明的基價(jià)中包括和不包括的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，特別是一些綜合定額項(xiàng)目。但有些施工企業(yè)在編制結(jié)算中對(duì)前列項(xiàng)目中已包括的內(nèi)容重復(fù)立項(xiàng)，審核人員如果不熟悉定額內(nèi)容，就會(huì)使其蒙混過(guò)關(guān)，增加工程造價(jià)。
4.7 熟悉竣工結(jié)算資料
熟悉工程設(shè)計(jì)施工圖紙、施工現(xiàn)場(chǎng)地形及工程地質(zhì)、施工組織設(shè)計(jì)和施工方案，參加施工圖紙會(huì)審，全面地搜集隱蔽工程驗(yàn)收的各種記錄。這樣，才能真正做到核準(zhǔn)工程量。例如：某220KV變電站土方工程，按豎向布置進(jìn)行挖填，用壓路機(jī)分層碾壓夯實(shí)。預(yù)算人員在計(jì)列了鏟運(yùn)機(jī)挖填土方12560立方米的工程量后，還計(jì)列了平整場(chǎng)地32000平方米的工程量。審核人員依據(jù)“平整場(chǎng)地按建筑物外形每邊各加2m以后面積計(jì)算，若已按豎向布置進(jìn)行大
審計(jì)建議書(shū)12
公司的決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算
會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)帳不平，未建立定期往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，甚至在審計(jì)過(guò)程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見(jiàn)。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
�。ㄒ唬┙⒓瘓F(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類(lèi)制度；資金管理類(lèi)制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)�；⒓瘓F(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)各子公司損益類(lèi)科目，特別是成本費(fèi)用類(lèi)科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是，對(duì)新經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。
�。ㄈ└髯庸鞠蚣瘓F(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常財(cái)務(wù)帳冊(cè)基礎(chǔ)上，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)置各種備查帳，并將其設(shè)置備查帳種類(lèi)，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。
�。ㄋ模﹥�(nèi)部帳管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無(wú)從考證。
因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門(mén)，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
�。ㄒ唬┴泿刨Y金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類(lèi)問(wèn)題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無(wú)法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同其他相關(guān)部門(mén)，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作。
�。ǘ┏杀举M(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開(kāi)支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒(méi)有預(yù)算，沒(méi)有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類(lèi)，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類(lèi)預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說(shuō)明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。
4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說(shuō)明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。
（三）采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購(gòu)和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購(gòu)和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購(gòu)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)，推行材料物資集中采購(gòu)，例如，由于A學(xué)院、B學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購(gòu)，應(yīng)該是降低采購(gòu)成本途徑之一。
�。ㄋ模┢渌麅�(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照《會(huì)計(jì)法》要求，本著為公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)目，建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：（1）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度（2）銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度（3）存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度（4）預(yù)算
三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)
人力資源部門(mén)應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
四、下面一些問(wèn)題形成已久，如果需要改善話需要集團(tuán)公司統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門(mén)與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大力量，
（一）C公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)影響不大，但對(duì)于該公司以后對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開(kāi)支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無(wú)有權(quán)人員簽字、無(wú)領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購(gòu)材料無(wú)有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無(wú)需開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)生成本及收到工程款通過(guò)往來(lái)帳核算，但科目設(shè)置及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類(lèi)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。
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1、被審計(jì)單位從開(kāi)業(yè)以來(lái)對(duì)部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開(kāi)業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開(kāi)支因手續(xù)不全至今仍未處理。
�。�1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購(gòu)、銷(xiāo)售管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
�。�2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無(wú)接管時(shí)間表情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理�！�
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1、往來(lái)帳
E公司在往來(lái)科目中有大量工程開(kāi)支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時(shí)清理；
2、貨幣資金
E有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。
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1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來(lái)余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)往來(lái)余額應(yīng)及時(shí)清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠(chéng)物業(yè)管理有限公司往來(lái)及時(shí)清理.
3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。
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1、關(guān)于往來(lái)帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來(lái)帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對(duì)該公司與F城市建設(shè)公往來(lái)及時(shí)清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
該公司目前對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃，應(yīng)該說(shuō)具備預(yù)算雛形，建議承包合同明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化，盡量與財(cái)務(wù)核算明細(xì)科目相對(duì)應(yīng)。以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度預(yù)算利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算考核措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)管理，也有利于對(duì)承包合同進(jìn)行考核.（六）H臵業(yè)有限公司
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1、與A學(xué)院學(xué)費(fèi)往來(lái)余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來(lái)
雙方往來(lái)差額5，150，033。20元，建議雙方對(duì)往來(lái)進(jìn)行對(duì)帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開(kāi)票銷(xiāo)售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶范圍，避免對(duì)主要客戶依賴(lài)，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。
審計(jì)建議書(shū)13
經(jīng)過(guò)近半年時(shí)間對(duì)集團(tuán)公司的了解及部分下屬子公司的審計(jì)，覺(jué)得有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)知識(shí)和我們公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作思路作粗淺的探討，提出對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)的一些意見(jiàn)和建議。不當(dāng)之處望予以諒解。
此建議書(shū)主要包括以下方面進(jìn)行：
一、 內(nèi)部審計(jì)及其發(fā)展概況
二、 內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)及作用
三、 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置
四、 內(nèi)部審計(jì)章程
五、 集團(tuán)目前階段和可預(yù)見(jiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)
六、 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量的建議
從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展來(lái)看，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)歷了第一和第二階段，并且已處于第三階段的邊緣。
內(nèi)部審計(jì)的第一階段：1941年以前為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的第一階段，在這一階段，內(nèi)部審計(jì)主要是為了防止財(cái)務(wù)收支的錯(cuò)誤和舞弊，而對(duì)財(cái)務(wù)收入和支出進(jìn)行的審計(jì)。由于這種審計(jì)僅僅重視財(cái)務(wù)收支，而對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的流失無(wú)法控制，從監(jiān)督的性質(zhì)上看屬事后監(jiān)督，易造成損失無(wú)法挽回,也起不到事前預(yù)防的作用。
內(nèi)部審計(jì)的第二階段：1941年,在內(nèi)部審計(jì)中引入了“內(nèi)部控制”的概念，從而內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)大到以各項(xiàng)管理控制制度為主的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、人事等整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從審計(jì)的類(lèi)型上擴(kuò)大到財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、工程質(zhì)量審計(jì)、重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等，從監(jiān)督的性質(zhì)上看包括事前、事中、事后等整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程的監(jiān)控。在此階段，內(nèi)部審計(jì)能有效的保證包括實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)的安全和完整、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、經(jīng)濟(jì)資源不被浪費(fèi)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行等, 但面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境，不能有效的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范作用。
內(nèi)部審計(jì)的第三階段：在二十世紀(jì)八、九十年代，為了應(yīng)對(duì)變化多端的環(huán)境，提高企業(yè)應(yīng)變能力，經(jīng)營(yíng)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)愈來(lái)愈重視，引入了風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)、應(yīng)急措施等概念，強(qiáng)調(diào)組織在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)的存在，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，一方面評(píng)價(jià)防范風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是否完善，另一方面審查在風(fēng)險(xiǎn)不可避免地到來(lái)時(shí)，應(yīng)急措施是否能使組織的損失最小。
1、測(cè)試、評(píng)價(jià)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度：
對(duì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理制度測(cè)試、評(píng)價(jià)包括兩個(gè)方面，一是制度設(shè)計(jì)是否合理、健全，二是制度是否能有效執(zhí)行。不管對(duì)制度的執(zhí)行多么嚴(yán)格的，設(shè)計(jì)的不科學(xué)，仍有漏洞可鉆;不管設(shè)計(jì)多么科學(xué)的制度，不嚴(yán)格執(zhí)行，仍然起不到管理作用。
2、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。
4、進(jìn)行管理審計(jì);
5、進(jìn)行績(jī)效審計(jì)和離任審計(jì);
6、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)審計(jì);
7、與外部審計(jì)師進(jìn)行溝通與聯(lián)絡(luò)
1、解決信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)：隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，投資者(所有權(quán)人)和經(jīng)營(yíng)者(總經(jīng)理及部門(mén)負(fù)責(zé)人)產(chǎn)生了分離，一部分經(jīng)營(yíng)管理層利用信息上的優(yōu)勢(shì)，向股東隱瞞實(shí)情，“報(bào)喜不報(bào)憂”，致使決策層利用錯(cuò)誤的信息造成決策失誤。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)全面的審計(jì)可有效解決這一信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的可能性。
2、解決專(zhuān)業(yè)不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)：隨著社會(huì)分工的明細(xì)化，專(zhuān)業(yè)知識(shí)越來(lái)越不能被非專(zhuān)業(yè)人員所了解，專(zhuān)業(yè)人員利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)的優(yōu)勢(shì)，虛報(bào)工作業(yè)績(jī)，甚至達(dá)到舞弊的目的，內(nèi)審人員利用多方面專(zhuān)家知識(shí)，必要時(shí)外聘專(zhuān)家進(jìn)行績(jī)效審計(jì)和重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計(jì)，來(lái)解決專(zhuān)業(yè)不對(duì)稱(chēng)風(fēng)除。
3、“威懾”作用：一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)能夠起到一定程度的“威懾”作用，防止舞弊、錯(cuò)誤行為的發(fā)生，且審計(jì)范圍越大，“威懾”作用越大。正如各單位設(shè)置保安一樣，即使沒(méi)發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失，但保安的工作仍然重要。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)因領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同大致分三類(lèi)：(1)受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo);(2)受本單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo);(3)受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。從審計(jì)的獨(dú)立性、有效性來(lái)講，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，獨(dú)立性愈強(qiáng)，發(fā)揮的作用也越大。
從人員組成上講，內(nèi)審部門(mén)的人員組成上建議不少于2名骨干人員，但因受合理成本的限制，人員不宜過(guò)多，在工作中人手不夠時(shí)，可從準(zhǔn)備提拔的人員中補(bǔ)充。
內(nèi)部審計(jì)章程是經(jīng)董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的書(shū)面說(shuō)明，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獲得董事會(huì)和高級(jí)管理層授權(quán)的證明，如果審計(jì)工作受到被審計(jì)者的阻礙，出示內(nèi)部審計(jì)章程可有效幫助工作進(jìn)行。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級(jí)管理層和董事會(huì)認(rèn)可和批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)章程”。
鑒于公司的實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀，從公司決策層來(lái)說(shuō)，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)目前的定位，主要的權(quán)利和義務(wù)，在此基礎(chǔ)上應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位、人員配備。
因?yàn)樵谝淮螌徲?jì)過(guò)程中想要滿足不同的審計(jì)目的是不現(xiàn)實(shí)的，所以審計(jì)項(xiàng)目的安排者應(yīng)盡量明確審計(jì)目的; 在集團(tuán)公司缺乏系統(tǒng)的對(duì)子公司進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)的情況下，審計(jì)項(xiàng)目越細(xì)化，目的越明確，審計(jì)的效果越好，審計(jì)報(bào)告越有用，越權(quán)威。同時(shí)考慮在今后的審計(jì)中，減少被審計(jì)單位的數(shù)量，以利于審計(jì)機(jī)構(gòu)把更多的精力投入到特定的審計(jì)項(xiàng)目中去，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量。
在集團(tuán)，內(nèi)部審計(jì)的主要目的可以包括以下幾點(diǎn)：
(一)定期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的審計(jì)。
在各子公司的會(huì)計(jì)核算工作和內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下，或者根據(jù)管理的`實(shí)際需要，有選擇的進(jìn)行定期經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的審計(jì)。
(二)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)方面
主要針對(duì)費(fèi)用開(kāi)支的合理性，真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，有無(wú)異常的費(fèi)用開(kāi)支，費(fèi)用的審批權(quán)限是否明確，并得到有效執(zhí)行。
(三)貨幣資金的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)
定期或者因內(nèi)部管理的要求貨幣資金的審計(jì)，有無(wú)挪用資金等情況，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否建立，是否有效執(zhí)行。
(四)對(duì)擬收購(gòu)項(xiàng)目的審計(jì)
在公司對(duì)外投資項(xiàng)目已經(jīng)到達(dá)的一個(gè)階段(如投資人員已完成項(xiàng)目的盡責(zé)調(diào)查，需要對(duì)被投資對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況做比較詳細(xì)的了解時(shí))或者在投資項(xiàng)目全過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)獨(dú)自或者會(huì)同其他專(zhuān)業(yè)人士或者中介機(jī)構(gòu)對(duì)擬收購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，以掌握其實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。
(五)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)
在集團(tuán)公司建立了對(duì)子公司進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的預(yù)算，對(duì)其執(zhí)行成果進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)公司決策的依據(jù)。
(六)子公司管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任審計(jì)
在集團(tuán)公司對(duì)子公司的管理層制定有任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，對(duì)其完成情況進(jìn)行審計(jì)或離任審計(jì)。
(七)舞弊審計(jì)
根據(jù)線索進(jìn)行舞弊審計(jì)。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員力量
不管如何定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，目前情況下，審計(jì)部門(mén)的人員力量都應(yīng)加強(qiáng)：由于內(nèi)審人員存在潛在的人際沖突，變內(nèi)審人員的個(gè)人意見(jiàn)為內(nèi)審部門(mén)集體意見(jiàn)，故內(nèi)審部門(mén)的人員組成上建議不少于2名骨干人員，1名審計(jì)助理，但因受合理成本的限制，人員不宜過(guò)多，在工作中人手不夠時(shí)，可從其他員工中臨時(shí)抽調(diào)。
同時(shí)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，可以從其他部門(mén)抽調(diào)如建筑、法律等專(zhuān)業(yè)人員加入審計(jì)項(xiàng)目。公司其他部門(mén)應(yīng)有此項(xiàng)義務(wù)。
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