企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度

　　在當(dāng)下社會(huì)，接觸到制度的地方越來越多，制度是指在特定社會(huì)范圍內(nèi)統(tǒng)一的、調(diào)節(jié)人與人之間社會(huì)關(guān)系的一系列習(xí)慣、道德、法律(包括憲法和各種具體法規(guī))、戒律、規(guī)章(包括政府制定的條例)等的總和它由社會(huì)認(rèn)可的非正式約束、國(guó)家規(guī)定的正式約束和實(shí)施機(jī)制三個(gè)部分構(gòu)成。我敢肯定，大部分人都對(duì)擬定制度很是頭疼的，下面是小編幫大家整理的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度1

　　一、大力應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，為企業(yè)實(shí)施資金的集中管理和有效監(jiān)控提供有力保障

　　(一)以財(cái)務(wù)資金管理為中心推進(jìn)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用

　　企業(yè)財(cái)務(wù)資金信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業(yè)界的共識(shí)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體。也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。財(cái)務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。

　　(二)要從薄弱環(huán)節(jié)入手，建立起以財(cái)務(wù)管理為植心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

　　目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)在采購(gòu)、庫(kù)存、分銷、成本核算等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)資金信息時(shí)效性差，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特別是信息的.真實(shí)性方面問題突出。通過采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)手段和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，可以將過去繁瑣的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加工、分析及人工無(wú)法做到的基礎(chǔ)性管理工作和“人盯人”的監(jiān)控方式，借助計(jì)算機(jī)管理軟件應(yīng)用予以取代，使管理工作的“手”伸長(zhǎng)，透明度增加，特別是規(guī)章制度可以通過計(jì)算機(jī)程序固化，減少人為因素，變成硬約束，從技術(shù)上解決信息不及時(shí)、不對(duì)稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。

　　(三)積極推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作

　　企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，積極引進(jìn)開發(fā)運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件，逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。同時(shí)財(cái)務(wù)應(yīng)為業(yè)務(wù)部門提供準(zhǔn)確信息，服務(wù)于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展，并做好財(cái)務(wù)分析工作。財(cái)務(wù)分析要做到“從財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)來看經(jīng)營(yíng)，從經(jīng)營(yíng)的觀點(diǎn)來看財(cái)務(wù)”，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要財(cái)務(wù)變動(dòng)情況進(jìn)行跟蹤，定期或不定期地提出各種財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

　　二、推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算制度，實(shí)施全方位財(cái)務(wù)控制

　　采取以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式，分解到公司的各個(gè)部門，建立約束各預(yù)算單位行為的分預(yù)算成本。通過嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行過程，考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，及時(shí)糾正調(diào)整偏差，將公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。在具體實(shí)踐中，按照“總量控制，分解到項(xiàng)，重點(diǎn)突出”的成本控制思路，將各項(xiàng)成本，特別是可控成本，分門別類細(xì)化到最末端，然后在總量控制的基礎(chǔ)上，將各成本項(xiàng)目考核指標(biāo)層層分解，落實(shí)到人或物，對(duì)責(zé)任人或單位進(jìn)行考核。

　　三、推行企業(yè)會(huì)計(jì)委派制和內(nèi)、外部審計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制

　　(一)推行會(huì)計(jì)委派制

　　會(huì)計(jì)人員委派制度作為會(huì)計(jì)管理體制的一種新模式，其優(yōu)勢(shì)和作用日漸突出。會(huì)計(jì)人員委派制度是對(duì)原有財(cái)務(wù)管理體制的一個(gè)突破，要充分發(fā)揮該體制的內(nèi)在作用，從上到下必須統(tǒng)一思想，達(dá)成共識(shí)，只有這樣，才有可能心往一處想，勁往一處使。要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)人員委派制度是加強(qiáng)管理、加強(qiáng)監(jiān)督的一項(xiàng)有效措施，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，有利于提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制度，將會(huì)打破會(huì)計(jì)人員一個(gè)崗位做到老的傳統(tǒng)。

　　(二)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部和外部審計(jì)制度

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)。大型企業(yè)都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督。圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對(duì)其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。

　　四、推行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，把好會(huì)計(jì)控制關(guān)

　　精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是以“細(xì)”為起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，對(duì)每一崗位、每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，在實(shí)踐中狠抓落實(shí)，并將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，通過行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“零”死角，挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。

　　財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容之一，應(yīng)該得到各單位的重視。從財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容上看，企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)收支審批制度，應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

　　財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。財(cái)務(wù)收支審批人員及其權(quán)限由企業(yè)根據(jù)其組織結(jié)構(gòu)、規(guī)模大小等實(shí)際情況確定。在確定審批人員和審批權(quán)限時(shí)，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有管理(控制)權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

　　財(cái)務(wù)收支審批程序。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，一般情況下，審批人員的職位高于會(huì)計(jì)人員，先審批后審核，必然造成會(huì)計(jì)人員的審核形同虛設(shè)。許多會(huì)計(jì)人員直接以是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字為依據(jù)進(jìn)行審核。如果領(lǐng)導(dǎo)已審批通過，會(huì)計(jì)人員往往不會(huì)或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。

　　財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；財(cái)務(wù)收支是否符合《會(huì)計(jì)法》、有關(guān)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定等等。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度2

　　一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

　　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是在財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造，并由審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、每個(gè)工作環(huán)節(jié)中，按照不同的工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍進(jìn)行控制。

　　二、電網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

　　電網(wǎng)企業(yè)作為關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域的企業(yè)，具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)，如果管理松弛、內(nèi)部控制缺失，不僅浪費(fèi)資源，也極易滋生違法犯罪行為。因此，電網(wǎng)企業(yè)急需加快財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，必要性主要表現(xiàn)在以下方面：

　　（一）國(guó)有資產(chǎn)管理的必然要求

　　國(guó)資委《關(guān)于加快構(gòu)架中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)（20xx）68號(hào)）文要求：各中央企業(yè)高度重視內(nèi)部控制工作、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，周密部署，抓緊推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作，采取有力措施保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提升。

　�。ǘ�）現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容

　　建立現(xiàn)代企業(yè)制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)，也是電網(wǎng)企業(yè)改革的方向，其核心內(nèi)容是要求企業(yè)形成激勵(lì)和約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)體制，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是企業(yè)自我約束必不可少的重要內(nèi)容。

　�。ㄈ�）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的保證

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是通過企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，要保證企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，就必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。

　　（四）防止經(jīng)濟(jì)犯罪的有力措施

　　大量事實(shí)說明，權(quán)利未受到制約，內(nèi)控制度缺乏或形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度建設(shè)的必要性。

　　三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)

　�。ㄒ唬┤藛T素質(zhì)控制

　　按照崗位職責(zé)要求編制崗位說明書，規(guī)定任職條件，從工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)能力、綜合素質(zhì)等各方面對(duì)人員素質(zhì)控制。

　�。ǘ�）職責(zé)權(quán)限控制

　　企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到一般工作人員，應(yīng)有明確的管理職責(zé)，清晰的事權(quán)與財(cái)權(quán)，嚴(yán)格的審計(jì)與監(jiān)督。

　�。ㄈ�）業(yè)務(wù)流程控制

　　整理規(guī)范現(xiàn)有流程，持續(xù)審視和優(yōu)化流程，必要時(shí)流程再造，使每個(gè)流程都可以從頭到尾由一個(gè)職能機(jī)構(gòu)管理，做到機(jī)構(gòu)不重疊，業(yè)務(wù)不重復(fù)，達(dá)到縮短流程周期、節(jié)約運(yùn)作成本的作用。

　　（四）會(huì)計(jì)程序控制

　　嚴(yán)格遵守《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)核算程序和控制規(guī)則的規(guī)定，按要求進(jìn)行會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、分工，實(shí)現(xiàn)職責(zé)清晰，不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　�。ㄎ澹┩顿Y權(quán)限控制

　　對(duì)投資規(guī)定嚴(yán)格的審批程序，職能部門按程序工作，在投資論證基礎(chǔ)上進(jìn)行嚴(yán)格的審查，必然會(huì)制約亂投資行為，提高投資可靠性。

　�。�六）財(cái)產(chǎn)物資控制

　　對(duì)企業(yè)非實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)明確相關(guān)部門職責(zé)，定期核對(duì)、分析，并采取措施催收，防止因超過時(shí)效或債務(wù)人原因形成呆壞賬；對(duì)實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)制定管理制度，明確有關(guān)部門職責(zé)，嚴(yán)格規(guī)定新增、變動(dòng)、處置等報(bào)批程序，并進(jìn)行定期清查。

　　（七）審計(jì)監(jiān)督制度

　　內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，工作的重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部控制體系的評(píng)審方面，即首先審查各經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、嚴(yán)密，再抽查一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)看是否符合內(nèi)控規(guī)定，從而對(duì)審計(jì)單位的內(nèi)控體系作出評(píng)價(jià)，對(duì)存在的問題督促其完善。

　　四、電網(wǎng)企業(yè)如何做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

　�。ㄒ唬┲贫ㄍ晟频腵財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制制度是指以財(cái)務(wù)管理工作為核心，與財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性等有關(guān)的控制。

　�。ǘ�）科學(xué)管理和維護(hù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

　　1.結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度、其他各項(xiàng)管理制度及企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行對(duì)比測(cè)試，找出企業(yè)管理制度的關(guān)鍵點(diǎn)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵點(diǎn)、控制制度的控制點(diǎn)，分析三者間是否缺漏，三者間公共部分的點(diǎn)集、兩兩相交的點(diǎn)集及相互獨(dú)立的點(diǎn)集。

　　2.經(jīng)過了測(cè)試后的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中將不斷地進(jìn)行持續(xù)性的改進(jìn)和測(cè)評(píng)。

　　3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與企業(yè)內(nèi)部流程相交的兩個(gè)圓中，讓兩者交集掌握在合理的范圍內(nèi)是內(nèi)控制度管理成本控制和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范兩者權(quán)衡的重要結(jié)果，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效和效益的關(guān)鍵。

　　4.企業(yè)的內(nèi)部流程會(huì)隨內(nèi)部機(jī)構(gòu)的變動(dòng)而改變或隨業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化而變化，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程點(diǎn)及他們相關(guān)交點(diǎn)集的變化而不斷持續(xù)變化。

　　（三）建立風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控一張網(wǎng)

　　作為電網(wǎng)企業(yè)實(shí)行集約化管理和一體化管理，業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)具有共性，建立完善的共享風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，形成統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)防范作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控一張網(wǎng)。

　�。ㄋ模┰O(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)

　　與經(jīng)營(yíng)管控指標(biāo)結(jié)合設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)，以此考核下屬企業(yè)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門，來保障企業(yè)的業(yè)務(wù)需求，又可防范風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄎ澹┓乐关�(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過度復(fù)雜化

　　1.復(fù)雜化的內(nèi)部控制制度帶來管理的低效和管理成本的上升，企業(yè)需要在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行重新整合和分工，讓不相容職務(wù)分離的同時(shí)讓同質(zhì)性業(yè)務(wù)的流程盡量精簡(jiǎn)合并，同時(shí)借助電子信息化的方法來避免錯(cuò)誤和失誤的發(fā)生，來改變控制的節(jié)點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的合理有效和管理效能的提高，而不是從逃避風(fēng)險(xiǎn)的角度來做一味的增加控制節(jié)點(diǎn)。

　　2.組織結(jié)構(gòu)的扁平化將帶來業(yè)務(wù)總體控制點(diǎn)的減少，使業(yè)務(wù)流程趨向更加的合理高效，通過建立授權(quán)和分權(quán)的管理，增加違約和違責(zé)的機(jī)會(huì)成本，將可能實(shí)現(xiàn)管理和內(nèi)部控制效率的上升。

　　3.非重要業(yè)務(wù)的關(guān)鍵流程盡量避免出現(xiàn)重復(fù)交叉控制，否則將引起管理資源的浪費(fèi)，爭(zhēng)取每一種風(fēng)險(xiǎn)只需一個(gè)控制環(huán)節(jié)或控制點(diǎn)就能實(shí)現(xiàn)，每種風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容不出現(xiàn)交叉。

　　五、小結(jié)

　　電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善過程是伴隨整個(gè)企業(yè)制度的發(fā)展而動(dòng)態(tài)地持續(xù)的改進(jìn)過程。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在一定時(shí)期內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的，但不是一成不變的，有一個(gè)與其他管理制度的不斷融合，改進(jìn)的過程，會(huì)隨著企業(yè)其他管理制度的完善而變得精煉，也可能隨著業(yè)務(wù)流程的改造而變更，變得更加深入精細(xì)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與其他管理制度的配合最終的效果是降低企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提升管理效益，使企業(yè)的整個(gè)管理制度變得合理、高效的。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度3

　　企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)重要的組成部分，企業(yè)的發(fā)展離不開合理的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式，這是企業(yè)正常發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。合理的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式不僅可以保證財(cái)務(wù)審計(jì)職責(zé)的執(zhí)行效率，還可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視。進(jìn)而當(dāng)審計(jì)部門提出意見時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)的重視下，采納意見并積極地解決問題。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的審計(jì)模式，也存在著很多的問題，因此隨著企業(yè)的發(fā)展，適應(yīng)時(shí)代的變革，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式也得創(chuàng)新是非常必要的。

　　一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的工作現(xiàn)狀

　　我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部在財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行方面，由于不能很好地結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況以及特點(diǎn)，所建立的審計(jì)模式存在著一些問題，制約著企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)惡性循環(huán)，組織地位不被重視，缺乏相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)工作的困難。

　　1、財(cái)務(wù)審計(jì)范圍的局限性

　　我國(guó)大多的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作多是指財(cái)會(huì)工作，而關(guān)于其余的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)部預(yù)算控制制度并不算在財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍內(nèi)，這并不利于財(cái)務(wù)審計(jì)的工作，為其增加了很多的工作困難。因此，即使大多的企業(yè)內(nèi)部制定了相應(yīng)的部分審計(jì)財(cái)務(wù)制度，但是在實(shí)施的范圍上來講，還是比較缺乏的，大大地影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效運(yùn)作。

　　2、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作不被重視

　　很多的中小型企業(yè)，在財(cái)務(wù)審計(jì)的建設(shè)上往往是不重視的。迫于要求，建立了一些財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)章制度，但并未按照其實(shí)行。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作上存在著很多的漏洞，大多企業(yè)認(rèn)為，財(cái)務(wù)審計(jì)工作就是自找麻煩，在做好會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)上可有可無(wú)，而且占用了人力物力，也不能為企業(yè)創(chuàng)造很大的價(jià)值和直接利益。有的企業(yè)甚至審計(jì)人員也是兼職的，審計(jì)工作長(zhǎng)期是消極怠工，造成審計(jì)機(jī)構(gòu)的不穩(wěn)定，不被重視。

　　3、財(cái)務(wù)審計(jì)地位不明確，權(quán)威性受限

　　在我國(guó)的法律規(guī)定中，并沒有明確企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬什么樣的部門，在企業(yè)中處于什么地位，由哪些人員組成;因此，各個(gè)企業(yè)道德財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置都是各有各的特色。有的企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)直接由行政部門負(fù)責(zé)，有的由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，直接匯報(bào)總干事或者副總干事，又或者直接由企業(yè)組織架構(gòu)中的董事會(huì)、總經(jīng)理等全權(quán)掌控，自我監(jiān)督，自我運(yùn)作。很多企業(yè)并沒有制定完善的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，使得財(cái)務(wù)審計(jì)地位不明確，缺乏權(quán)威性，形同虛設(shè)。不僅缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，長(zhǎng)期以往必定對(duì)于企業(yè)是惡性循環(huán)，喪失其存在的功能性。

　　二、財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)工作創(chuàng)新分析

　　1、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度

　　任何企業(yè)在發(fā)展的過程中，無(wú)論是在財(cái)務(wù)審計(jì)工作方面還是其他工作方面，都必須建立健全的`規(guī)章制度。為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，企業(yè)同樣要做的是完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度。職責(zé)清晰、分工明確的工作準(zhǔn)則是保障企業(yè)運(yùn)作的前提。創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)制，制定財(cái)務(wù)審計(jì)工作者工作守則，并對(duì)其進(jìn)行崗前培訓(xùn)，強(qiáng)化工作機(jī)制。制作財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，明確其職權(quán)，嚴(yán)格按照企業(yè)的要求實(shí)施執(zhí)行，使得財(cái)務(wù)審計(jì)功能有效發(fā)揮，提升工作效率和質(zhì)量。對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行考核監(jiān)督，更加有效地完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

　　2、建立專業(yè)專門的審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)

　　由于我國(guó)各個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏專門的管理部門，因此、消極怠工的審計(jì)工作時(shí)有發(fā)生，不僅不能發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)功能，同時(shí)降低了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率。缺乏一定的管理和監(jiān)督，造假現(xiàn)象也成為了常態(tài)。建立專業(yè)的專門的審計(jì)工作管理部門，從對(duì)審計(jì)工作者進(jìn)行時(shí)時(shí)的培訓(xùn)、抽查、考核外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、出納等管理人員的財(cái)務(wù)審計(jì)的概念以及工作機(jī)制的認(rèn)知。從而進(jìn)行規(guī)范化管理，不僅確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利執(zhí)行、有效監(jiān)督，而且最重要的是完善企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，提高工作效率，為企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)提供有效的信息，促進(jìn)企業(yè)良好的發(fā)展運(yùn)作。

　　3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理創(chuàng)新

　　一個(gè)企業(yè)內(nèi)部具備良好的審計(jì)工作機(jī)制，適合的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式，一定是具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。因此如果一個(gè)企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的管理創(chuàng)新工作，審計(jì)人員的管理必須跟得上企業(yè)的創(chuàng)新要求。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理創(chuàng)新是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式創(chuàng)新的重要組成部分。審計(jì)人員需要不斷地學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流，提高專業(yè)素質(zhì)，保證不斷提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，發(fā)揮最高的效益。創(chuàng)新工作思維、使用新科技，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的創(chuàng)新，為企業(yè)的高效率高收益運(yùn)作保駕護(hù)航。

　　4、重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的地位。

　　在企業(yè)內(nèi)部，長(zhǎng)期以來審計(jì)人員的地位是不被重視的，并且審計(jì)工作人員并沒有什么實(shí)權(quán)。因此企業(yè)要轉(zhuǎn)變思想，重視企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員，財(cái)務(wù)重要的舉措，提高審計(jì)工作者的地位，挖掘其潛力，共同為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。這樣可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的創(chuàng)造性、主動(dòng)性、積極性，明確財(cái)務(wù)審計(jì)工作的定位，科學(xué)管理。只有提升、重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的地位，財(cái)務(wù)審計(jì)部門才會(huì)真正發(fā)揮其作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

　　5、完善創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的方式

　　一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，總是離不開先進(jìn)科技的發(fā)展，一個(gè)不與時(shí)代共進(jìn)退的企業(yè)始終是會(huì)別淘汰的。隨著科技的發(fā)展、企業(yè)的發(fā)展，組成企業(yè)的各個(gè)部門在工作的方式方法上也是不斷改進(jìn)與創(chuàng)新的。想要提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的各項(xiàng)工作，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作方式方法是必行之路。因此轉(zhuǎn)變陳舊的落后的財(cái)務(wù)審計(jì)模式，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)合理地制定審計(jì)范圍，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作全面細(xì)化，整合優(yōu)化資源，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。

　　三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行程序創(chuàng)新分析

　　1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)創(chuàng)新

　　在審計(jì)的基礎(chǔ)工作上，從對(duì)審計(jì)工作者思想工作做起，讓其重視審計(jì)工作，理解、接受財(cái)務(wù)審計(jì)思想。從最基礎(chǔ)的工作做起，按照規(guī)章制度認(rèn)真落實(shí)，做好對(duì)工作內(nèi)容及文件的記錄，并對(duì)基本的工作任務(wù)進(jìn)行審查。確保基礎(chǔ)的工作記錄是正確的、可信的。

　　2、財(cái)務(wù)流程審計(jì)創(chuàng)新

　　在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行財(cái)務(wù)審計(jì)模式一段時(shí)間后，分析財(cái)務(wù)審計(jì)工作在流程操作方面對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的影響，此時(shí)審計(jì)工作已經(jīng)被審計(jì)工作者接受，審計(jì)工作趨于穩(wěn)定。審計(jì)流程的分析，可以為企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門提供導(dǎo)向，提供一定的指導(dǎo)性。

　　3、財(cái)務(wù)流程績(jī)效審計(jì)創(chuàng)新

　　此階段是企業(yè)內(nèi)部成員基本熟悉審計(jì)系統(tǒng)多要求的流程，重點(diǎn)向逐漸轉(zhuǎn)向分析、改善環(huán)節(jié)，以審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)制度為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)財(cái)政審計(jì)工作進(jìn)行缺點(diǎn)分析，并確定改進(jìn)措施。例如判定審計(jì)過程中執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，則只需要加強(qiáng)遵循審計(jì)即可;財(cái)務(wù)流程過程中的審計(jì)工作，更有利于對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督。

　　4、財(cái)務(wù)目標(biāo)審計(jì)創(chuàng)新

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)感覺到了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，進(jìn)行目標(biāo)化，將目標(biāo)分為短期目標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)，分析目標(biāo)是否符合企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)要求，只有將目標(biāo)明確細(xì)化，在審計(jì)工作上才具有可操作性，才能將目標(biāo)一步步實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)的發(fā)展離不開小部門發(fā)展，審計(jì)部門亦是如此。創(chuàng)新財(cái)務(wù)目標(biāo)審計(jì)工作，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)展為企業(yè)的重要的、不可或缺的一部分，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的價(jià)值。

　　四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式創(chuàng)新分析

　　1、提升內(nèi)部審計(jì)組織地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

　　企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理運(yùn)行模式，首先選用優(yōu)秀的審計(jì)工作者，根據(jù)審計(jì)工作的要求、特點(diǎn)，選用計(jì)算機(jī)、工程、管理和法律等專業(yè)人才，結(jié)合審計(jì)人員的比例結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)專業(yè)的優(yōu)秀的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提升審計(jì)組織的地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

　　2、重塑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式

　　在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式的選擇上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采用“董事會(huì)負(fù)責(zé)制”，就是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部等，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。不同的審計(jì)管理模式可以根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)，創(chuàng)新管理模式，將管理模式實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展增磚添瓦。只有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧己玫墓芾磉\(yùn)作模式的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)組織地外才具有權(quán)威性、才會(huì)在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。

　　3、明確審計(jì)管理職責(zé)及業(yè)務(wù)

　　企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要的一部分內(nèi)容，這要求企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作分工明確、業(yè)務(wù)清晰，并且保持聯(lián)系，做好銜接工作。這樣才能為企業(yè)提供正確的財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)信息、才可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作作出正確的判斷分析，并對(duì)后期的工作具有指導(dǎo)性。明確審計(jì)管理職責(zé)，可以促進(jìn)審計(jì)的監(jiān)管工作。審計(jì)監(jiān)管是審計(jì)工作的重要一部分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的創(chuàng)新發(fā)展具有促進(jìn)作用。

　　隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系也在不斷地發(fā)展、完善。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式已經(jīng)跟不上時(shí)代的潮流，束縛了企業(yè)的發(fā)展�？茖W(xué)的、合理的、符合自身發(fā)展企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)模式有利于提升企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化企業(yè)的管理模式，提高企業(yè)的管理效率。最主要的是創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)模式，可以加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本控制，合理預(yù)算，避免不必要的浪費(fèi)及貪污行為的出現(xiàn)，從而提高整個(gè)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度4

　　新時(shí)期下我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了發(fā)展和完善，也給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來了前所未有的機(jī)遇。因此，企業(yè)如何提升競(jìng)爭(zhēng)力，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，就需要在內(nèi)部管理工作中進(jìn)行完善。財(cái)會(huì)工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業(yè)本身，也要著力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，探究更有效的管理模式，在日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下提升管理水平。

　　1企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的論述

　　世界經(jīng)濟(jì)正朝著一體化的趨勢(shì)而發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體系和市場(chǎng)環(huán)境也變得更加復(fù)雜。對(duì)于企業(yè)來說，無(wú)論是在制度建設(shè)還是在內(nèi)部管理工作上都面臨了更大的挑戰(zhàn)。而財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，是企業(yè)發(fā)展的命脈。從其根本含義上來看，包含管理和控制兩個(gè)方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計(jì)算到后期的決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升企業(yè)資源利用率的重要方式。而內(nèi)部控制則是將具體的工作細(xì)節(jié)進(jìn)行落實(shí)到位，并且將財(cái)務(wù)活動(dòng)控制在一個(gè)合理合法的范圍內(nèi)。由于財(cái)務(wù)工作不可避免地會(huì)出現(xiàn)各種問題，內(nèi)控工作也能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)可能存在著的問題，并采取針對(duì)性的方案，來保障財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

　　2財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的必要性

　　2.1是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)

　　前文提到過，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢(shì)，企業(yè)的互相競(jìng)爭(zhēng)也成為了必然結(jié)果。企業(yè)若想在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中始終處于不敗地位，就需要對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行分析之后，根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況來制定最合理的發(fā)展方案。而財(cái)會(huì)內(nèi)控制度工作，不僅是企業(yè)決策前的重要保障，也是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)的審計(jì)部門，責(zé)任更加重大。除了保障資金和財(cái)產(chǎn)的安全之外，還需要針對(duì)企業(yè)的特點(diǎn)制定發(fā)展方針，著力提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在未來經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)中保持穩(wěn)定。

　　2.2是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施

　　企業(yè)的發(fā)展除了對(duì)資金的需求之外，設(shè)備、人才、技術(shù)手段等都是非常關(guān)鍵的發(fā)展因素。因此企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的意義，不僅僅在于對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，更在于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息能夠具備真實(shí)性和有效性時(shí)，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實(shí)現(xiàn)資源的合理調(diào)配，減少可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3新時(shí)期下財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的缺陷

　　3.1缺乏無(wú)形資產(chǎn)管理意識(shí)

　　新時(shí)期下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不僅僅依靠的是經(jīng)濟(jì)實(shí)力。相反，現(xiàn)代社會(huì)是“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”下的時(shí)代，企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作用已經(jīng)達(dá)到了同等的高度，換而言之，企業(yè)對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的重視程度應(yīng)該更加提升。但是在目前的財(cái)會(huì)內(nèi)控工作當(dāng)中，很多企業(yè)只注重了有形資產(chǎn)的保護(hù)，對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)，例如企業(yè)的專利技術(shù)，特許權(quán)等方面，并沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實(shí)際價(jià)值。從企業(yè)的發(fā)展角度上來看，管理體系應(yīng)該包括無(wú)形資產(chǎn)，才能擴(kuò)大企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。正是由于這一方面的問題，讓很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了不完善，甚至帶來了各種管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.2監(jiān)管力度待加強(qiáng)

　　對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，經(jīng)營(yíng)管理工作需要以良好的制度作為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理制度的.建設(shè)與否，不僅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有必然聯(lián)系，也是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升的關(guān)鍵因素。很多企業(yè)往往過分注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視了財(cái)會(huì)制度的合理建設(shè)，監(jiān)管力度也需要加強(qiáng)。從整體趨勢(shì)上來看，除了監(jiān)管部門的設(shè)置不合理之外，監(jiān)管人員并沒有將這項(xiàng)工作真正落到實(shí)處。例如監(jiān)管工作只停留在表面形式，并不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的問題，也就無(wú)法采取針對(duì)性的解決方案。另外，企業(yè)對(duì)于人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責(zé)任感，對(duì)于財(cái)務(wù)信息隨意修改的亂象出現(xiàn)，也是不規(guī)范的具體體現(xiàn)。這些問題的存在都是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

　　3.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制問題

　　企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制應(yīng)該做到相對(duì)完善，才能從根源上提升企業(yè)的安全運(yùn)營(yíng)。但是從目前的現(xiàn)狀來看，有些企業(yè)在財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)和整理上出現(xiàn)了失真現(xiàn)象，對(duì)于信息的準(zhǔn)確性無(wú)法保障。因此對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，就無(wú)法獲取相關(guān)資料，也無(wú)法針對(duì)性地進(jìn)行體系建設(shè)。另外，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容和指標(biāo)的正確選舉與否，也是準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行管理的重要舉措。筆者也對(duì)一些現(xiàn)階段可能出現(xiàn)的財(cái)會(huì)內(nèi)容問題進(jìn)行了舉例和總結(jié)。

　　4企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的合理舉措

　　4.1加強(qiáng)監(jiān)管和人員管理

　　企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的有效落實(shí)不僅要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度，還要在人員管理上進(jìn)行完善和優(yōu)化。監(jiān)管方面，企業(yè)需指定專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，了解財(cái)務(wù)部門的職責(zé)所在，并設(shè)好監(jiān)管機(jī)構(gòu)，旨在對(duì)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效審查，在符合要求后方可進(jìn)行。另外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力。尤其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人能力。企業(yè)可以定期地對(duì)會(huì)計(jì)師進(jìn)行能力培訓(xùn)，尤其是新時(shí)期下對(duì)于科技手段和設(shè)備的使用，使日常工作能夠符合現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展要求，具備良好的工作能力。而職業(yè)素養(yǎng)的形成則體現(xiàn)在自身的思想意識(shí)方面，要具有主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，將內(nèi)控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，我們不難勘查，內(nèi)控制度的成效是需要良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境的。企業(yè)的管理層需要意識(shí)到這些問題，并且結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求，對(duì)監(jiān)管制度的建設(shè)和人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，為穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。

　　4.2風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作

　　風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避包括幾個(gè)方面，一是構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，這是財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵內(nèi)容。為了能保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，就需要管理者結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行體系建設(shè)，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期審查，以便于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。特別是在新時(shí)期下，無(wú)論是市場(chǎng)環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾。為了切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，還需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。預(yù)警機(jī)制是前期的重要工作，從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視。例如對(duì)于產(chǎn)品是否在制造中存在缺陷或風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品的銷售工作能否順利進(jìn)行等，從各個(gè)細(xì)節(jié)方面對(duì)配置進(jìn)行合理規(guī)劃，讓風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作能夠全面覆蓋。而這些細(xì)節(jié)方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開展，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問題導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第二是要建立財(cái)務(wù)分析和管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作的核心在于能否正確地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這一工作的前提在于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，也就是財(cái)務(wù)信息需要從企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)來進(jìn)行評(píng)估，例如企業(yè)未來是否會(huì)出現(xiàn)大規(guī)模的資產(chǎn)流動(dòng)，或是出現(xiàn)短期負(fù)債等，提升企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。

　　4.3科學(xué)的分析工作

　　科學(xué)的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。由于財(cái)會(huì)內(nèi)控工作是基于整體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益而展開，企業(yè)的主要收益來源在于有形和無(wú)形的產(chǎn)品提供。而無(wú)論是哪種類型的產(chǎn)品，科學(xué)有效的分析工作都是必不可少的。例如企業(yè)需要研發(fā)和市場(chǎng)相適應(yīng)的新產(chǎn)品時(shí)，就需要在前期進(jìn)行各種條件的分析。作為財(cái)務(wù)部門，首先要考慮的內(nèi)容在于產(chǎn)品是否能成功地走向市場(chǎng)，能夠產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益。如果產(chǎn)品本身的價(jià)值和效益無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，則說明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中很有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，后期的產(chǎn)品收入可能無(wú)法滿足生產(chǎn)成本。特別是一些有形產(chǎn)品，其價(jià)值受到多種方面的制約，包括生產(chǎn)方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是財(cái)務(wù)管理部門對(duì)于內(nèi)部的控制手段，有效避免了各類問題的產(chǎn)生。

　　4.4預(yù)算管理

　　預(yù)算管理的前提在于合理的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，并且要有完善的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。而新時(shí)期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓企業(yè)的發(fā)展有了更有效的技術(shù)保障。預(yù)算管理工作首先包括對(duì)項(xiàng)目的過程控制。對(duì)于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)部門獲取信息的準(zhǔn)確性是非常重要的，因此在前期的計(jì)劃工作就需要進(jìn)行有效執(zhí)行。在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始之前，企業(yè)要確定發(fā)展的目標(biāo)和管理計(jì)劃，然后考慮到影響活動(dòng)開展的條件。例如對(duì)于工程企業(yè)來說，就需要對(duì)人工費(fèi)用、材料消耗、設(shè)備使用等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。對(duì)于決策管理層，要了解預(yù)算過程中的重點(diǎn)費(fèi)用，尤其在細(xì)節(jié)方面需進(jìn)行合理管控，避免因計(jì)算失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)混亂。實(shí)際上企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算內(nèi)容來進(jìn)行授權(quán)體系，不僅便于管理部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體管控和全面預(yù)算，還能對(duì)責(zé)任進(jìn)行劃分，將責(zé)任進(jìn)行清洗授權(quán)，提升審計(jì)工作的正規(guī)程度。

　　5結(jié)語(yǔ)

　　企業(yè)的良性發(fā)展離不開穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和資金保障。尤其是在新時(shí)期，企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更加注重時(shí)效性，注重和時(shí)代的結(jié)合。財(cái)會(huì)內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措，應(yīng)該成為日后工作的核心。在不斷提升監(jiān)管力度的同時(shí)，還要對(duì)人員素質(zhì)、能力以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估規(guī)避上進(jìn)行完善優(yōu)化，保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全完整，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，在未來激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，讓企業(yè)能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度5

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及競(jìng)爭(zhēng)的激化，內(nèi)部控制已滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，人們逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制存在與發(fā)展并非取決于內(nèi)部審計(jì)人員的主觀意愿，內(nèi)部控制制度不僅是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，而且是企業(yè)取得良好經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。

　�。ㄒ唬ゝmis的設(shè)計(jì)

　　結(jié)合國(guó)家電力公司“公司制改組，商業(yè)化運(yùn)營(yíng)，法制化管理”的改革框架要求，江蘇省電力公司從企業(yè)內(nèi)部管理創(chuàng)新出發(fā)，堅(jiān)持“企業(yè)管理以經(jīng)營(yíng)管理為中心，經(jīng)營(yíng)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”，組織了一批具有豐富經(jīng)驗(yàn)的，以會(huì)計(jì)專業(yè)為主的管理人員，針對(duì)各部門提出的管理要求，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，逐步形成了公司本部和所屬供電分公司、發(fā)電廠自己的《財(cái)務(wù)手冊(cè)》，規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，形成財(cái)務(wù)信息管理的綱領(lǐng)性文件，并針對(duì)各自的管理重心和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)各業(yè)務(wù)的具體流程加以規(guī)范。其核心是將企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)劃分為預(yù)算管理、合同管理和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)三大類型，并且針對(duì)每種業(yè)務(wù)的特點(diǎn)從會(huì)計(jì)政策、標(biāo)準(zhǔn)流程、部門職責(zé)、金額權(quán)限、會(huì)計(jì)科目和標(biāo)準(zhǔn)文檔六個(gè)方面加以界定。我們稱之為“預(yù)算管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算三位一體的內(nèi)部控制系統(tǒng)”（具體流程見下圖）。

　　預(yù)算管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算三位一體內(nèi)部控制系統(tǒng)

　�。ǘ�）fmis的執(zhí)行

　　江蘇省電力公司在各單位完善《財(cái)務(wù)手冊(cè)》的基礎(chǔ)上，通過網(wǎng)絡(luò)化的計(jì)算機(jī)程序支持，將其規(guī)范的流程和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職權(quán)加以固化，并完善自動(dòng)會(huì)計(jì)核算功能，構(gòu)建了fmis。經(jīng)多年努力，總體上達(dá)到了“管理先進(jìn)、技術(shù)可靠”的要求。至20xx年5月，諫壁發(fā)電廠已投入運(yùn)行，揚(yáng)州供電局、鎮(zhèn)江供電局等單位正處于正式運(yùn)行階段。

　�。ㄈ�）fmis的內(nèi)部控制程序

　　fmis的內(nèi)部控制程序在原核算型信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，按《財(cái)務(wù)手冊(cè)》規(guī)定的內(nèi)容，將預(yù)算管理和作業(yè)控制的內(nèi)容納入fmis，建立以預(yù)算管理為核心、與其他各專業(yè)管理信息系統(tǒng)充分集成、信息共享的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，其基本控制程序包括控制單元、核算單元和輔助決策單元三個(gè)部分。

　　l、控制單元是江蘇省電力公司fmis的核心組成部分，具體由預(yù)算中心和業(yè)務(wù)處理中心組成。前者根據(jù)財(cái)務(wù)手冊(cè)預(yù)算管理部分的制度規(guī)定，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整及考評(píng)；后者與財(cái)務(wù)手冊(cè)的合同管理和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)部分規(guī)定的業(yè)務(wù)處理流程、職責(zé)、權(quán)限相對(duì)應(yīng)，根據(jù)其設(shè)定的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的流程控制，并與合同管理等工作相銜接。

　　2．核算中心主要由總賬中心和財(cái)務(wù)報(bào)告中心組成，其中，總賬中心主要負(fù)責(zé)賬簿登記等以會(huì)計(jì)核算為主要內(nèi)容的管理工作；后者主要負(fù)責(zé)報(bào)表的匯總上報(bào)等財(cái)務(wù)管理工作。

　　3、輔助決策單元包括系統(tǒng)設(shè)置、查詢分析和專項(xiàng)處理等。系統(tǒng)設(shè)置用以明確財(cái)務(wù)手冊(cè)中各部門職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序，包括預(yù)算管理、責(zé)任單位會(huì)計(jì)核算各種標(biāo)準(zhǔn)代碼體系；查詢分析是用來提供企業(yè)內(nèi)部管理所需的信息，包括預(yù)算、合同、資產(chǎn)及對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)。專項(xiàng)處理主要包括實(shí)現(xiàn)與其他管理信息系統(tǒng)的信息共享，對(duì)固定資產(chǎn)卡片、工程、物資采購(gòu)等進(jìn)行專項(xiàng)管理。各職能部門根據(jù)本部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立各項(xiàng)管理報(bào)告制度。如省公司預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度、審計(jì)工作向職代會(huì)報(bào)告制度等都已得到很好貫徹，并已起到了很好的作用。充分體現(xiàn)了江蘇電力企業(yè)fmis信息高度集中的特點(diǎn)。

　　（四）fmis的內(nèi)部控制方法

　　1、預(yù)算控制方法。內(nèi)部控制的一個(gè)重要原則，是要為企業(yè)所有職能的執(zhí)行立下一個(gè)明確的企業(yè)目標(biāo)，內(nèi)部控制只能在一個(gè)嚴(yán)格制定計(jì)劃的單位得到執(zhí)行。江蘇省電力公司根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)實(shí)行全面預(yù)算管理制度，每年由財(cái)務(wù)、計(jì)劃等部門對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等方面制定可行的預(yù)算，經(jīng)有關(guān)部門會(huì)審，報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行，所屬各單位在分目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，建立各自的分預(yù)算�！爸挥屑{入預(yù)算范圍，履行必需的審批手續(xù)和傳遞程序的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，fmis才能處理”的固化軟件程序做到了企業(yè)內(nèi)部控制的“自動(dòng)”控制和“自我”評(píng)價(jià)。

　　2．授權(quán)控制方法。內(nèi)部控制要求企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)要有授權(quán)批準(zhǔn)制度，以確立完善的工作程序。也就是說公司各級(jí)管理人員必須獲得批準(zhǔn)和授權(quán)才能執(zhí)行正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。江蘇省電力公司一是根據(jù)國(guó)家電力公司的授權(quán)管理和經(jīng)營(yíng)范圍制定有關(guān)《分級(jí)授權(quán)管理方法》，并在《授權(quán)經(jīng)營(yíng)書》上明確規(guī)定了經(jīng)理、廠長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)、資金使用權(quán)等。二是根據(jù)國(guó)際一流電力公司的標(biāo)準(zhǔn)制定了各級(jí)管理人員的《崗位工作標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)各崗位人員的權(quán)、責(zé)進(jìn)行了明確的分工。fmis固化的權(quán)限管理功能對(duì)之進(jìn)行“自動(dòng)”評(píng)價(jià)，超越權(quán)限的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將被拒絕，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全得到了保證，舞弊行為得到了控制。

　　3、措施控制方法。

　�。╨）為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免資金的分散浪費(fèi)，公司采用收支兩條線的管理控制方法，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金流的統(tǒng)一集中管理和協(xié)調(diào)安排，降低了資金占用成本，提高了資金的流轉(zhuǎn)速度，降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。�2）在實(shí)物流方面，圍繞物資采購(gòu)和生產(chǎn)成本費(fèi)用的發(fā)生實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)物流轉(zhuǎn)的綜合控制。根據(jù)授權(quán)采購(gòu)的原則，公司總部成立物資公司及招投標(biāo)管理中心，對(duì)本部及所屬各單位的大宗物資采購(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一招標(biāo)管理，合理配置資源，降低了庫(kù)存材料的呆滯積壓。所屬各單位在授權(quán)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，對(duì)所需零星材料、配品配件、辦公用品實(shí)行一次招標(biāo)。公司總部財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、法律事務(wù)部對(duì)所屬單位標(biāo)的超過100萬(wàn)元以上的項(xiàng)目進(jìn)行審查。使用部門根據(jù)預(yù)算按實(shí)領(lǐng)用。財(cái)務(wù)、審計(jì)部門進(jìn)行檢查時(shí)，只需通過fmis系統(tǒng)調(diào)用有關(guān)材料數(shù)據(jù)，抽樣實(shí)地盤點(diǎn)，無(wú)需再進(jìn)行原材料庫(kù)存盤點(diǎn)，計(jì)算賬實(shí)差異，提高了工作效率。

　　二、相關(guān)控制系統(tǒng)的創(chuàng)新與實(shí)踐

　　從理論上來說，企業(yè)內(nèi)部控制的完善與有效有賴于以下四個(gè)層次的貫徹落實(shí)：以條文形式規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理的制度、目標(biāo)、職責(zé)分工和各種行為規(guī)范，它構(gòu)成對(duì)業(yè)務(wù)的制度控制層次；建立操作性很強(qiáng)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理的辦事程序，對(duì)業(yè)務(wù)的過程控制加以落實(shí)，形成程序控制層次；會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行直接審核及處理，它構(gòu)成了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果控制層次；內(nèi)部審計(jì)人員的在線管理和離線監(jiān)督構(gòu)成了監(jiān)督控制層次。

　　從“全面控制論”的觀念來看，完整的內(nèi)部控制體系應(yīng)包括企業(yè)的所有活動(dòng)，且必須能自動(dòng)完成“建設(shè)一評(píng)價(jià)一再生”這樣一個(gè)閉環(huán)控制過程。fmis通過網(wǎng)絡(luò)化的管理，使前二個(gè)層次得到了“自動(dòng)”控制，總的來說還只是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程控制，體現(xiàn)了部分控制論，“內(nèi)部控制只對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制”與現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)全面控制的理論相對(duì)照，還顯得不完善，為此，江蘇省電力公司又對(duì)其它相關(guān)方面進(jìn)行了有益的嘗試。

　　（一）組織控制

　　組織控制是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工的合理性和有效性進(jìn)行的.控制。組織控制的核心是不相容職務(wù)的分離、總體組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的控制、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的組織控制。

　　一是從決策層著手。公司成立了總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的經(jīng)營(yíng)委員會(huì)、預(yù)算委員會(huì)、前期及籌建委員會(huì)、本部工作委員會(huì)、監(jiān)審委員會(huì)、技術(shù)委員會(huì)等專門委員會(huì)，建立正常的工作秩序，使公司總部的各項(xiàng)工作程序化、公開化。

　　二是結(jié)合省公司系統(tǒng)多年的工作實(shí)際，組織專門人員設(shè)計(jì)了省公司本部、各供電企業(yè)及發(fā)電廠的總體組織機(jī)構(gòu)，并按照不相容職務(wù)的分離的原則規(guī)定了部門的崗位，至 1999年底，組織機(jī)構(gòu)與人員配置已全部完成。統(tǒng)一設(shè)置有利于歸口管理，協(xié)調(diào)一致，既有效避免了機(jī)構(gòu)的重復(fù)設(shè)置又提高了工作效率。

　　三是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和審計(jì)管理進(jìn)行了創(chuàng)新，對(duì)公司所屬各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施派駐制、對(duì)審計(jì)人員實(shí)施分片委派制，充分發(fā)揮審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督的閘口作用。財(cái)務(wù)派駐制杜絕了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人指使財(cái)務(wù)人員隨意調(diào)賬現(xiàn)象，避免了會(huì)計(jì)信息失真，保障了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下了良好的工作基礎(chǔ)。審計(jì)人員分片委派制提高了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和審計(jì)效率。

　�。ǘ�）人員素質(zhì)控制

　　企業(yè)內(nèi)控制度的成效取決于職工素質(zhì)的高低，職工的素質(zhì)控制是內(nèi)控制度的一個(gè)重要因素。公司明確規(guī)定新進(jìn)公司本部人員必須在全省電力系統(tǒng)范圍內(nèi)進(jìn)行公開招聘，且應(yīng)具備全日制本科以上學(xué)歷。公司人力資源部編制的《員工培訓(xùn)手冊(cè)》和《員工崗位標(biāo)準(zhǔn)》，建立了完善的培訓(xùn)與作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，使每一個(gè)員工都知道應(yīng)遵循的行為要求，用作考核評(píng)價(jià)職工行為的依據(jù)，并實(shí)施末尾淘汰制、投訴查實(shí)待崗、換崗制。同時(shí)，省公司良好的工作環(huán)境、合理的報(bào)酬以及良好的勞資關(guān)系也是促進(jìn)職工誠(chéng)實(shí)和努力的保證。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)控制

　　l、審計(jì)制度創(chuàng)新。從制度建設(shè)全面控制理論“建設(shè)——評(píng)價(jià)——再建設(shè)——再評(píng)價(jià)”的循環(huán)鏈可以看出評(píng)價(jià)的重要性，雖然制度的評(píng)價(jià)是整個(gè)企業(yè)共同的責(zé)任，但內(nèi)部審計(jì)人員在線管理的參與權(quán)和離線監(jiān)督獨(dú)立性所構(gòu)成的監(jiān)督控制層次是內(nèi)控制度體系的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的特殊組成部分，它既是企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)組成部分，又是企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行監(jiān)督部門。內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的健全性、符合性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的同時(shí)其本身也應(yīng)有一套完整的內(nèi)部控制制度。

　　內(nèi)部審計(jì)控制制度可以分為內(nèi)審組織控制、內(nèi)審依據(jù)控制、內(nèi)審準(zhǔn)則控制、內(nèi)審過程控制等四個(gè)方面。

　　內(nèi)審組織控制是內(nèi)審工作開展的基礎(chǔ)。公司及所屬各單位均建立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并按規(guī)定配備了合格的內(nèi)審人員，保證了審計(jì)工作的正常有序開展。

　　內(nèi)審依據(jù)接來源可分為內(nèi)部和外部?jī)刹糠�，外部審�?jì)依據(jù)是國(guó)家法律、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、政策法令、會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則等；內(nèi)部依據(jù)是企業(yè)范圍內(nèi)的各種規(guī)章制度、計(jì)劃、指標(biāo)和細(xì)則等。審計(jì)部結(jié)合實(shí)際工作的需要，建立了完善的內(nèi)部審計(jì)制度體系，并以外部依據(jù)和本企業(yè)制度為準(zhǔn)繩建立了具體實(shí)施細(xì)則作為審計(jì)依據(jù)，保證了內(nèi)審工作有章可循、有據(jù)可依。

　　內(nèi)審準(zhǔn)則是審計(jì)人員的行為規(guī)范。為了規(guī)范內(nèi)審人員的工作，審計(jì)部根據(jù)審計(jì)署“八不準(zhǔn)”條例，制定系列內(nèi)審人員職業(yè)道德準(zhǔn)則，保證了內(nèi)審工作的客觀公正和實(shí)事求是。

　　內(nèi)審過程控制是保證內(nèi)審工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。審計(jì)部在《江蘇省電力公司內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》中明確規(guī)定了審計(jì)部門訂立審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃和步驟：對(duì)被審人員的范圍和目標(biāo)做背景調(diào)查；確定項(xiàng)目總的范圍和目標(biāo)；確定每一步驟所需時(shí)間，使其符合審計(jì)時(shí)間的總體安排；實(shí)施初步調(diào)查，明確內(nèi)部控制系統(tǒng)中的優(yōu)缺點(diǎn)；縮小審計(jì)范圍及目標(biāo)確定必要的抽樣范圍；實(shí)施必要的審計(jì)步驟來評(píng)估審計(jì)目標(biāo)；復(fù)查審計(jì)項(xiàng)目并予以修正；征求被審部門意見；提交審計(jì)報(bào)告。

　　2．《審計(jì)手冊(cè)》的創(chuàng)新。審計(jì)部在原有內(nèi)部審計(jì)控制方式的基礎(chǔ)上，結(jié)合多年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，正組織人員建立包括《經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手冊(cè)》在內(nèi)的各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)手冊(cè)，規(guī)范內(nèi)審人員的審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的開發(fā)提供前期需求設(shè)計(jì)。

　　3、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的創(chuàng)新。審計(jì)部通過財(cái)務(wù)與審計(jì)的數(shù)據(jù)接口，按授權(quán)控制的原則登陸被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)fmis中加入職業(yè)判斷模塊，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的遵循性進(jìn)行計(jì)算機(jī)和遠(yuǎn)程審計(jì)，同時(shí)通過審計(jì)網(wǎng)頁(yè)建設(shè)達(dá)到內(nèi)部審計(jì)資源共享。

　　三、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)

　　1、事前評(píng)審保質(zhì)量。審計(jì)人員一方面對(duì)公司重大制度的出臺(tái)采取全過程參與的方式，實(shí)施在線管理；另一方面內(nèi)審人員雖然不參與內(nèi)控制度中其它專業(yè)控制制度的建立和具體執(zhí)行，但在制度送審時(shí)，內(nèi)審人員把關(guān)和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)簽署有關(guān)內(nèi)部管理的制度和文件時(shí)的離線監(jiān)督，使審計(jì)的審查權(quán)和參與決策權(quán)在決議的實(shí)施前起到了對(duì)制度的評(píng)價(jià)作用。通過在線管理和離線監(jiān)督，非職業(yè)判斷的因素固化人fmis軟件程式，內(nèi)部控制制度與國(guó)家有關(guān)法律、政策的相容性、企業(yè)內(nèi)部各部門內(nèi)控制度之間的協(xié)調(diào)一致性、內(nèi)部控制制度的健全性、符合性和有效性得到了審計(jì)人員的初步認(rèn)可，實(shí)施審計(jì)時(shí)減輕了工作量，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間。

　　2、事中評(píng)審促創(chuàng)新。首先，內(nèi)審人員通過在日常審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的管理制度中錯(cuò)弊，向公司決策或管理層提出管理建議書，對(duì)存在錯(cuò)弊的內(nèi)控制度進(jìn)行修正或補(bǔ)充。其次，通過問卷的形式對(duì)企業(yè)、企業(yè)內(nèi)各部門及內(nèi)審人員進(jìn)行了解，加強(qiáng)內(nèi)審部門與其它部門的溝通，使內(nèi)審人員更加了解企業(yè)及部門的目標(biāo)，也使他們的活動(dòng)更加有效、合理。內(nèi)部問卷調(diào)查能發(fā)現(xiàn)制度制訂的問題，重點(diǎn)調(diào)查的方面有：制度訂立的健全性、管理監(jiān)督的恰當(dāng)性、執(zhí)行的偏差度及導(dǎo)致錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生而無(wú)法控制的例外事項(xiàng)等。第三，內(nèi)審部門根據(jù)問卷調(diào)查的具體情況，邀請(qǐng)制度的制訂者與執(zhí)行者參與制度的補(bǔ)充修訂與完善。這是減少失誤、降低成本的關(guān)鍵所在。內(nèi)部審計(jì)人員通過與其它部門的精誠(chéng)合作，將使工作關(guān)系更加融洽，更有利于審計(jì)工作的開展。

【企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度】相關(guān)文章：

內(nèi)部審計(jì)制度11-07

內(nèi)部審計(jì)制度04-02

公司離任審計(jì)制度01-06

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度11-03

《醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度》01-03

項(xiàng)目審計(jì)管理制度02-17

企業(yè)財(cái)務(wù)制度02-17

企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度02-07

內(nèi)部審計(jì)工作制度03-15