(合集)內(nèi)部審計(jì)制度15篇
在日新月異的現(xiàn)代社會中,需要使用制度的場合越來越多,制度是國家法律、法令、政策的具體化,是人們行動的準(zhǔn)則和依據(jù)。那么制度怎么擬定才能發(fā)揮它最大的作用呢?下面是小編收集整理的內(nèi)部審計(jì)制度,歡迎大家分享。
內(nèi)部審計(jì)制度1
改革開放多年以來,我國的經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成績,在這個過程中,民營企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn),然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看,在其管理中也仍然存在著很多的問題,亟待解決,這其中家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此,家族企業(yè)必須提高認(rèn)識,發(fā)現(xiàn)問題,充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用,提高企業(yè)的管理水平。
一、家族企業(yè)審計(jì)制度的現(xiàn)狀及存在的問題。
1. 法律、法規(guī)不完善。
建立審計(jì)制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計(jì)工作需要完善的法律法規(guī)作為保障,是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而,在我國的一些家族企業(yè)沒有完善的法律法規(guī),企業(yè)審計(jì)制度沒有權(quán)威性,在審計(jì)的職權(quán)、工作范圍等方面沒有明確規(guī)定。另一方面,企業(yè)審計(jì)所依靠的法律法規(guī)依舊是《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》,其內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)目前企業(yè)發(fā)展的需要,其針對性也較弱,家族企業(yè)的審計(jì)工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約,內(nèi)部審計(jì)工作無法發(fā)揮正常的職能。
2. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。
審計(jì)機(jī)構(gòu)必須保持獨(dú)立性,一旦失去其獨(dú)立地位就制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也體現(xiàn)了審計(jì)的價值,獨(dú)立性越高,審計(jì)工作的效果就好,反之則就低。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的上下級關(guān)系上,還表現(xiàn)在職權(quán)的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看,審計(jì)機(jī)構(gòu)大多受高層管理人員的制約,在很小的范圍內(nèi)開展審計(jì)工作,獨(dú)立性較低,審計(jì)作用難以發(fā)揮。此外,有的家族企業(yè)的審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門合并;還有的受各種領(lǐng)導(dǎo)的制約。家族企業(yè)獨(dú)特的管理模式在很大程度上限制了審計(jì)工作的開展,一般來說,家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)系模糊,一旦發(fā)生利益沖突,親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡,很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立從本質(zhì)上來說是對企業(yè)的一種管理,但家族企業(yè)的特殊性使審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威,不利于企業(yè)管理水平的提高。
3. 審計(jì)人員素質(zhì)較低。
審計(jì)工作對審計(jì)人員的要求較高,不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規(guī),還要掌握扎實(shí)的財(cái)會知識,同時還要有較強(qiáng)的責(zé)任心。但在目前的家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)中,審計(jì)人員一般由管理者的親信或者財(cái)務(wù)部門的人員兼任,而這些人的專業(yè)素質(zhì)較低,審計(jì)工作還停留在查賬層面,這樣不但沒有使審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用,反而降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。
4. 管理層審計(jì)意識薄弱。
家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權(quán)利,他們能自主決策,掌握的企業(yè)資源也較多,對企業(yè)有絕對的調(diào)控力。這樣,企業(yè)的管理層對審計(jì)工作就缺乏足夠地認(rèn)識,他們沒有認(rèn)識到審計(jì)工作也是企業(yè)管理的重要一部分,對審計(jì)工作的需求還處于非理性階段,對審計(jì)工作較為排斥。另外,一些企業(yè)的審計(jì)工作與財(cái)務(wù)收支同時進(jìn)行,沒有意識到審計(jì)工作所帶來的隱藏價值,使審計(jì)工作失去了應(yīng)有的地位。
5. 內(nèi)部審計(jì)工作偏離重點(diǎn)。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的`發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化,面對的風(fēng)險也較多,然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主,忽視了對資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的審計(jì),使企業(yè)在項(xiàng)目投資、內(nèi)控等領(lǐng)域缺少相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果,使家族企業(yè)在面對市場經(jīng)濟(jì)的變化時應(yīng)對能力很弱。因此,家族企業(yè)的審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)移到企業(yè)的效益上,以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標(biāo),不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。
二、影響家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的原因探析。
1. 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中。
家族企業(yè)的一般特征就是股權(quán)高度集中,企業(yè)為少數(shù)人所有,他們對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)極為重視,一般不會輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)開放度極低,十分封閉,仍然以個人控制為主。正是這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督,權(quán)利高度集中,企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定,承擔(dān)的風(fēng)險較高。在事必躬親中,企業(yè)所有者認(rèn)為沒有必要設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu),這就使我國的一些家族企業(yè)沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展,開始引進(jìn)外部資金,成為上市公司。這樣,家族企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu),審計(jì)制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性,使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)仍然高度集中,此時的審計(jì)仍然是"自己人審自己人",審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性,同時也削弱了審計(jì)部門的職能,降低了審計(jì)工作的效率。
2. 資本結(jié)構(gòu)的影響。
目前,我國家族企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率低,企業(yè)項(xiàng)目和經(jīng)營管理方面的資金主要靠家族內(nèi)部自己籌集,所擁有的外部債權(quán)較少。這種資本結(jié)構(gòu)影響了企業(yè)的經(jīng)營效率和相關(guān)機(jī)構(gòu)的建立,債權(quán)人與企業(yè)的管理幾乎毫無關(guān)系,企業(yè)的經(jīng)營、決策以及審計(jì)工作的開展完全取決于資本所有者,審計(jì)工作受資本者意志的影響,企業(yè)經(jīng)營缺乏有效地監(jiān)督,這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。
隨著國家對家族企業(yè)扶持力度的加大,家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展,企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化,外債增加,債權(quán)人積極地參與到了企業(yè)的管理之中,企業(yè)的審計(jì)工作也充分考慮到了債權(quán)人的利益,使企業(yè)審計(jì)工作加大了對企業(yè)的經(jīng)營和資產(chǎn)管理地審查,不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計(jì)工作的完善,也推動了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
3. 管理層落后經(jīng)營理念的影響。
據(jù)調(diào)查顯示,家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低,多為中學(xué)水平,大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來看,家族企業(yè)的經(jīng)營理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān),一般而言,學(xué)歷高的,其在經(jīng)營中越容易接受新的經(jīng)營理念,制度創(chuàng)新的速度也越快。
學(xué)歷較低的管理者則常常會受到知識和能力的不同程度的限制,而制約著企業(yè)管理效果。此外,由于經(jīng)營理念的限制,家族企業(yè)的審計(jì)范圍還停留在財(cái)務(wù)收支上,以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全,缺乏風(fēng)險審計(jì)意識和經(jīng)營管理審計(jì)意識,從而阻礙了現(xiàn)代審計(jì)制度的建立和發(fā)展。
三、家族企業(yè)審計(jì)制度問題解決措施。
1. 完善法律、法規(guī),加強(qiáng)指導(dǎo)。
首先,要完善相應(yīng)的法律法規(guī)。在缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)的情況下,國家對民族企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,規(guī)范其審計(jì)程序,同時還要賦予企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的權(quán)限,提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。具體來說,就是要構(gòu)建一套適合民族企業(yè)的審計(jì)法律法規(guī)體系,指導(dǎo)家族企業(yè)的審計(jì)工作。
要根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)規(guī)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中有關(guān)審計(jì)的規(guī)定,建立一部適合家族企業(yè)的審計(jì)法律,在審計(jì)的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定,把其納入到統(tǒng)一的審計(jì)管理中,提高審計(jì)的規(guī)范性,促進(jìn)其經(jīng)營活動的有效性。
其次,要積極推動內(nèi)部審計(jì)協(xié)會指導(dǎo)作用的發(fā)揮。雖然內(nèi)部審計(jì)協(xié)會是社會團(tuán)體,但其發(fā)揮著橋梁的作用,能使國家加強(qiáng)對企業(yè)的指導(dǎo)。隨著市場競爭的加劇,企業(yè)需要不斷提高管理水平,對國家的指導(dǎo)也越來越需要。在行業(yè)管理模式中,內(nèi)審協(xié)會要積極發(fā)揮指導(dǎo)作用,推動家族企業(yè)內(nèi)審制度的建立。一方面,要加強(qiáng)宣傳,提高民族企業(yè)對審計(jì)的認(rèn)識,可以舉辦茶話會,邀請?jiān)趯徲?jì)方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗(yàn);另一方面,要努力提高協(xié)會審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導(dǎo)作用。
2. 保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。
首先,要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。家族企業(yè)的審計(jì)部門的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng),確保審計(jì)部門的獨(dú)立性。企業(yè)要設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu),安排專人從事審計(jì)工作,依法開展設(shè)計(jì)。
其次,要保證審計(jì)部門的權(quán)威性。審計(jì)部門的組織地位對審計(jì)工作的開展有重大的影響,審計(jì)部門的權(quán)威越大,審計(jì)的效果就越好。審計(jì)部門地位的提高為審計(jì)工作的開展提供了必要的條件,同時擁有處罰權(quán)的審計(jì)部門也能夠督促被審查部門改進(jìn)工作。
3. 提高對審計(jì)工作的認(rèn)識。
在企業(yè)的管理中,"人"是決定性因素。在家族的內(nèi)部審計(jì)工作中,影響審計(jì)工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此,要提高審計(jì)人員對審計(jì)的認(rèn)識,改變陳舊的審計(jì)觀念。
第一,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變認(rèn)識,加強(qiáng)對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。
現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行自主負(fù)責(zé)經(jīng)營,企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵和約束并行的制度,提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性,要以審計(jì)制度的建立促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展,為企業(yè)生存打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先,家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要建立審計(jì)機(jī)構(gòu),并保持其獨(dú)立性,發(fā)揮監(jiān)督作用;其次,要給予審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必要的權(quán)限,提高審計(jì)工作的權(quán)威性,促進(jìn)審計(jì)工作的有效性;再次,要隨時關(guān)注審計(jì)工作的開展情況,認(rèn)真聽取審計(jì)報告,在發(fā)現(xiàn)問題后要提高重視,責(zé)令有關(guān)部門及時整改,促進(jìn)審計(jì)成果的切實(shí)轉(zhuǎn)化;最后,要關(guān)注審計(jì)人員的生活、工作和思想,獎罰并重,提高審計(jì)人員的工作積極性。
第二,提高審計(jì)人員和被審者的思想認(rèn)識。在家族企業(yè)中,有的審計(jì)人員觀念落后,認(rèn)為審計(jì)工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員,這樣在審計(jì)過程中,由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此,審計(jì)人員和被審者應(yīng)該提高思想認(rèn)識,把審計(jì)工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措,要互相配合。一方面,對于審計(jì)人員來說,他們要明確審計(jì)的目的不僅僅是查明被審查者的問題,而且還找出原因,提出相應(yīng)的對策,實(shí)現(xiàn)審計(jì)的作用,改善企業(yè)的運(yùn)作方式,提高防范風(fēng)險的能力,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面,被審查者要認(rèn)識到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的,要消除對審計(jì)工作的誤解,應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)人員的工作,在審計(jì)過程中不要為難審計(jì)人員,要多與審計(jì)人員探討問題,聽取建議,彌補(bǔ)工作中的不足。
第三,提高審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的專業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對企業(yè)會計(jì)工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響,因此,必須要的加大力度,切實(shí)提高家族企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。為此,一方面要做好選拔工作,多渠道地選拔審計(jì)人員。要拋棄親情主義,任人唯賢。另一方面,還要加強(qiáng)培養(yǎng)工作。要鼓勵審計(jì)人員積極參加學(xué)習(xí),加大培訓(xùn)投入力度,提高專業(yè)素質(zhì)。
4. 審計(jì)機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變職能。
首先,審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化服務(wù),同時做好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。家族企業(yè)的審計(jì)部門首先要做好審計(jì)工作,基于家族企業(yè)的特殊性,審計(jì)部門要認(rèn)識到自身工作的特殊性,要強(qiáng)化服務(wù)職能,同時還要做好監(jiān)督工作,這樣才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益。
其次,審計(jì)機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確定位審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)機(jī)構(gòu)要達(dá)到的最終目標(biāo)。然而審計(jì)目標(biāo)的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。對家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來說,其審計(jì)的目標(biāo)要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門的長期壓制下,審計(jì)部門的職能難以發(fā)揮。同時家族企業(yè)的審計(jì)部門既要滿足政府的行政要求,同時還要管理好企業(yè),這樣就增加了審計(jì)工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展,經(jīng)營者和股東的目標(biāo)逐漸一致,審計(jì)目標(biāo)逐漸規(guī)范化,即要協(xié)助其他部門促進(jìn)企業(yè)價值的提高,從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營效率。
5. 轉(zhuǎn)變審計(jì)重點(diǎn),重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險控制。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動也逐漸增多,相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也逐漸增多。
審計(jì)工從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸擴(kuò)展到風(fēng)險的管理和控制上。
首先,保證財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)地位,向管理審計(jì)發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范,另一方面要保證審計(jì)信息的準(zhǔn)確性,為企業(yè)經(jīng)營者的決策提供可靠的依據(jù)。同時要促進(jìn)內(nèi)審管理作用的發(fā)揮,提高工作的工作效率和組織的運(yùn)營效率,實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
其次,加強(qiáng)風(fēng)險控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營模式,缺乏專業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對激烈的市場競爭時,家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對市場環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預(yù)知都很遲緩,一旦出現(xiàn)決策失誤,很可能導(dǎo)致企業(yè)的資金斷流。因此,家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險控制,通過對產(chǎn)品或市場等戰(zhàn)略問題的評估,降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。具體來講,可以從以下兩個方面來進(jìn)行。一方面,要積極開展風(fēng)險審計(jì)。
風(fēng)險審計(jì)要針對企業(yè)的風(fēng)險政策、風(fēng)險程序等進(jìn)行評估和監(jiān)督。審計(jì)人員要充分識別隱藏的風(fēng)險,做出科學(xué)的衡量,向管理層提交風(fēng)險審計(jì)報告;另一方面,要與管理層積極溝通,采取風(fēng)險控制措施,在這個工作進(jìn)行的同時,還要確認(rèn)對剩余風(fēng)險,確定風(fēng)險的大小,選定相應(yīng)的審計(jì)模式加以控制。
第三,做好經(jīng)營審計(jì)。家族企業(yè)的審計(jì)的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,因此,審計(jì)部門還要做好經(jīng)營審計(jì)。一方面,要審查經(jīng)營過程,找出不利于經(jīng)濟(jì)效益提高的因素;另一方面,要充分開發(fā)其的生產(chǎn)力,主要做好經(jīng)營水平的評價、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。
6. 改善公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。
家族企業(yè)要走出家族制的局限,積極改變封閉的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu),開放產(chǎn)權(quán),逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資,可以鼓勵員工購買股份或?qū)?yōu)秀員工實(shí)施股份分紅,也可以通過合作、兼并等形式走集團(tuán)化道路,使投資者充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用,促進(jìn)家族企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的規(guī)范化,擺脫審計(jì)工作個人化的影響,向法人產(chǎn)權(quán)制發(fā)展。
四、結(jié)語。
改革開放以來,以家族企業(yè)為代表的民營企業(yè)發(fā)展迅速,為國家的財(cái)政收入做出了巨大的貢獻(xiàn)。但目前,家族企業(yè)的審計(jì)制度還存在著很多問題,嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。
本文從審計(jì)中的問題出發(fā),提出了一些合理化的建議,期望推動家族企業(yè)的健康發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)制度2
第一章總則
第一條為進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,根據(jù)《公司法》、《證券法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》等有關(guān)法律、法規(guī)和其他規(guī)范性文件以及《公司章程》的規(guī)定,并結(jié)合公司實(shí)際情況制定本制度。
第二條本制度適用于公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的與財(cái)務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作。
第三條本制度所稱內(nèi)部審計(jì),是指公司內(nèi)審部或人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定,對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第四條本制度所稱內(nèi)部控制,是指由公司董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動:
。ㄒ唬┳袷貒曳伞⒎ㄒ(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定;
。ǘ┳裱髽I(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略;
(三)提高公司經(jīng)營的效率和效果;
。ㄋ模┐_保財(cái)務(wù)報告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整;
。ㄎ澹┍U腺Y產(chǎn)的安全完整;
第五條內(nèi)審部具有獨(dú)立性,在工作中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),不受其他部門或個人的干涉。公司及各內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)審部依法履行職責(zé),提供必要的工作條件,不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。
第六條內(nèi)審部可以接受公司監(jiān)事會委托進(jìn)行審計(jì),并向監(jiān)事會報告工作。
第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置與一般規(guī)定
第七條公司董事會下設(shè)審計(jì)委員會,制定審計(jì)委員會工作細(xì)則。
審計(jì)委員會全部由董事組成,其中獨(dú)立董事占半數(shù)以上,并擔(dān)任召集人,其中至少一名獨(dú)立董事為會計(jì)專業(yè)人士。
第八條公司設(shè)立內(nèi)審部,負(fù)責(zé)對公司及下屬子公司的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
內(nèi)審部在董事會審計(jì)委員會指導(dǎo)下獨(dú)立開展審計(jì)工作,對審計(jì)委員會負(fù)責(zé),向?qū)徲?jì)委員會報告工作。
第九條內(nèi)審部應(yīng)配備具有必要專業(yè)知識的審計(jì)人員,專職人員不少于三人,必要時可聘請專家和相關(guān)技術(shù)人員。
內(nèi)審部負(fù)責(zé)人必須專職,由董事會審計(jì)委員會提名,董事會任免,公司及所屬子公司的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人不得擔(dān)任內(nèi)審部負(fù)責(zé)人。
公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定披露內(nèi)審部負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。
第十條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性,不得置于財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下,也不得與財(cái)務(wù)部合署辦公。
第十一條內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職務(wù)受法律保護(hù),任何組織和個人不得打擊報復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。
第十二條公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)行回避制度,與所審計(jì)事項(xiàng)有牽連或親屬關(guān)系的人員不得參與相關(guān)事項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)工作。
第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法規(guī)及公司有關(guān)制度審計(jì),忠于職守、堅(jiān)持原則、勤奮工作,做到獨(dú)立、客觀、公正、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、保守秘密。
第十四條公司的經(jīng)營規(guī)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃、會計(jì)報表或者其他相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)審部的要求及時提供給審計(jì)人員,保證其充分掌握所需要的信息。審計(jì)人員對于接觸到的尚未公開披露的信息,應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和公司相關(guān)制度的要求承擔(dān)保密責(zé)任。
第十五條內(nèi)審部履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)列入公司預(yù)算,并由公司予以保證。
第三章內(nèi)審部的職責(zé)與權(quán)限
第十六條董事會審計(jì)委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審部工作時,應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé):
(一)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。
。ǘ┲辽倜考径日匍_一次會議,審議內(nèi)審部提交的工作計(jì)劃和報告等。
。ㄈ┲辽倜考径认蚨聲䦂蟾嬉淮危瑑(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題。
(四)協(xié)調(diào)內(nèi)審部與會計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。
第十七條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)是:
。ㄒ唬⿲Ρ竟靖鲀(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估。
。ǘ⿲Ρ竟靖鲀(nèi)部機(jī)構(gòu)的會計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì),包括但不限于財(cái)務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等。
。ㄈ﹨f(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制,確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容,并在審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
。ㄋ模┲辽倜考径认?qū)徲?jì)委員會報告一次,內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。
。ㄎ澹﹥(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向董事會審計(jì)委員會提交次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,并在每個會計(jì)年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報告。
年度工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等重要事項(xiàng)作為的必備內(nèi)容。
。﹥(nèi)審部應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作,并根據(jù)實(shí)際情況對與財(cái)務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評價。
。ㄆ撸⿲徲(jì)工作應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財(cái)務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),包括但不限于:銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。
。ò耍┓e極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通,配合其對本公司及下屬公司進(jìn)行年度審計(jì)及其他事項(xiàng)審計(jì)。
第十八條內(nèi)審部還具有以下職權(quán):
。ㄒ唬⿲矩(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況,與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)費(fèi)活動及公司經(jīng)濟(jì)效益,財(cái)務(wù)管理內(nèi)控執(zhí)行情況,公司資金和財(cái)產(chǎn)管理情況,專項(xiàng)資金的提取、使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;
。ǘ⿲潭ㄙY產(chǎn)投資項(xiàng)目、在建工程項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;
(三)對公司重大合同的執(zhí)行情況、存在問題進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;
。ㄋ模⿲静块T經(jīng)理級別以上人員的離任、調(diào)崗及其任職期間的履行職責(zé)情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;
(五)對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項(xiàng),向公司有關(guān)部門和特定個人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì);
第十九條內(nèi)部控制審查和評價范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。
內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評估的重點(diǎn)。
第二十條內(nèi)審部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間,并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查,監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。
內(nèi)審部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作,并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
第二十一條內(nèi)審部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲?jì)委員會報告。審計(jì)委員會認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險的,董事會應(yīng)當(dāng)及時向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果,以及已采取或擬采取的措施。第二十二條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對外投資事項(xiàng)時,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
(一)對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序;
。ǘ┦欠癜凑諏徟鷥(nèi)容訂立合同,合同是否正常履行;
。ㄈ┦欠裰概蓪H嘶虺闪iT機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益,并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況;
(四)涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的,關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個人或經(jīng)營管理層行使,受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好,是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況;(五)涉及證券投資事項(xiàng)的,關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度,投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營,資金來源是否為自有資金,投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍,是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資,獨(dú)立董事和保薦人(包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人,下同)是否發(fā)表意見(如適用)。
第二十三條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
。ㄒ唬┵徺I和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序;
。ǘ┦欠癜凑諏徟鷥(nèi)容訂立合同,合同是否正常履行;
(三)購入資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否與預(yù)期一致;
(四)購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限
制轉(zhuǎn)讓的情況,是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)。
第二十四條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對外擔(dān)保事項(xiàng)時,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
。ㄒ唬⿲ν鈸(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序;
。ǘ⿹(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍,被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好;
。ㄈ┍粨(dān)保方是否提供反擔(dān)保,反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性;
(四)獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(如適用);
。ㄎ澹┦欠裰概蓪H顺掷m(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。
第二十五條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
(一)是否確定關(guān)聯(lián)方名單,并及時予以更新;
。ǘ╆P(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序,審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決;
。ㄈ┆(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見,保薦人是否發(fā)表意見(如適用);
。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議,交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確;
。ㄎ澹┙灰讟(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況,是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng);
。┙灰讓κ址降恼\信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好;
。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)交易定價是否公允,是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評估,關(guān)聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。
第二十六條內(nèi)審部對募集資金的存放與使用情況應(yīng)當(dāng)每季度進(jìn)行一次審計(jì),并對募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。
審計(jì)募集資金使用情況時,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
(一)募集資金是否存放于董事會決定的`專項(xiàng)賬戶集中管理,公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議;
(二)是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金,募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度,投資收益是否與預(yù)期相符;
(三)是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資,募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象;
。ㄋ模┌l(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時補(bǔ)充流動資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時,是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù),獨(dú)立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見(如適用)。
第二十七條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績快報對外披露前,對業(yè)績快報進(jìn)行審計(jì)。
在審計(jì)業(yè)績快報時,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
。ㄒ唬┦欠褡袷亍镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定;
。ǘ⿻(jì)政策與會計(jì)估計(jì)是否合理,是否發(fā)生變更;
。ㄈ┦欠翊嬖谥卮螽惓J马(xiàng);
。ㄋ模┦欠駶M足持續(xù)經(jīng)營假設(shè);
。ㄎ澹┡c財(cái)務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險。
第二十八條內(nèi)審部在審查和評價信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
。ㄒ唬┕臼欠褚寻凑沼嘘P(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度,包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的信息報告制度;
。ǘ┦欠衩鞔_規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容,以及重大信息的傳遞、審核、披露流程;
。ㄈ┦欠裰贫ㄎ垂_重大信息的保密措施,明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任;
(四)是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù);
。ㄎ澹┕、控股股東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項(xiàng)的,公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況;
(六)信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。
第二十九條內(nèi)審部在審計(jì)過程中擁有以下權(quán)限:
。ㄒ唬┨嵴堈匍_與審計(jì)有關(guān)的工作會議;
。ǘ└鶕(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,有權(quán)隨時調(diào)閱或要求有關(guān)部門按時報送或提供計(jì)劃、預(yù)算、報表和有關(guān)文件資料等,審核有關(guān)的報表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議,現(xiàn)場勘查實(shí)物,檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件以及物流軟件等管理軟件,查閱有關(guān)文件和資料等;
。ㄈ⿲徲(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng),向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取材料;
。ㄋ模└鶕(jù)工作需要列席有關(guān)例會和參加經(jīng)營會議。
。ㄎ澹┮蟊粚彶块T有關(guān)負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見,對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說明材料。
。┏鼍邔徲(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定書,對被審部門提出改進(jìn)管理的建議,并檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。
(七)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為,有權(quán)做出制止決定并向有關(guān)部門提出處理建議。
(八)追繳被審部門或個人違法違規(guī)所得和被侵占的公司資產(chǎn),并建議有關(guān)部門對違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的部門和個人追究責(zé)任。
。ň牛⿲ν涎、推諉、阻撓、刁難和拒絕內(nèi)部審計(jì)工作的,有權(quán)采取封存帳冊、凍結(jié)資產(chǎn)等臨時措施,下達(dá)追究領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員責(zé)任的意見書。
第三十條根據(jù)審計(jì)結(jié)果,內(nèi)審部具有下列處理權(quán):
。ㄒ唬┴(zé)令限期按照有關(guān)規(guī)定上繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入和費(fèi)用;
。ǘ┴(zé)令限期退還違法所得;
。ㄈ┴(zé)令退還被侵占的公司資產(chǎn);
。ㄋ模_轉(zhuǎn)和調(diào)整有關(guān)賬目;
。ㄎ澹└鶕(jù)審計(jì)結(jié)論必須做出處理的其他權(quán)限。
第四章審計(jì)工作程序
第三十一條內(nèi)審部根據(jù)公司年度計(jì)劃和發(fā)展需要,按照審計(jì)委員會的要求,確定年度審計(jì)工作重點(diǎn),編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,報公司審計(jì)委員會批準(zhǔn)后實(shí)施,年度結(jié)束后向?qū)徲?jì)委員會提交審計(jì)工作報告。
內(nèi)審部可對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項(xiàng),向公司有關(guān)部門或個人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,并向董事會報告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。
內(nèi)審部在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時,發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門或個人有重大違法、違規(guī)行為的應(yīng)在第一時間向?qū)徲?jì)委員會報告。
第三十二條審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng),由內(nèi)審部負(fù)責(zé)人確定,或由公司相關(guān)部門、分公司、下屬子公司提出報內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
審計(jì)項(xiàng)目確定后,其實(shí)施工作計(jì)劃應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
1、審計(jì)項(xiàng)目名稱;
2、審計(jì)目的和范圍;
3、審計(jì)主要方式和步驟;
4、審計(jì)工作組的成員構(gòu)成及其分工;
5、其他應(yīng)事先明確的內(nèi)容。
第三十三條審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后,由負(fù)責(zé)審計(jì)的人員制定審計(jì)工作方案報內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前,向被審計(jì)單位或個人送達(dá)審計(jì)通知書(特殊審計(jì)項(xiàng)目除外)。通知書內(nèi)容應(yīng)包括:
1、被審計(jì)單位或部及項(xiàng)目名稱;
2、審計(jì)范圍、內(nèi)容和時間;
3、對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求;
4、審計(jì)機(jī)構(gòu)的其他工作要要求。
第三十四條審計(jì)主要步驟:通過核對財(cái)務(wù)會計(jì)帳簿、報表、憑證及相關(guān)的各類資料,查核實(shí)物,調(diào)查訪問有關(guān)單位和人員等方法,核實(shí)有疑問的事項(xiàng),編寫審計(jì)工作底稿,聽取被審計(jì)單位意見,有審計(jì)工作底稿上簽署明確意見。
審計(jì)過程中,要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證單,并保證其真實(shí)性,工作底稿應(yīng)備查和存檔。
第三十五條審計(jì)終結(jié)后,應(yīng)在15日內(nèi)出具審計(jì)報告。被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報告之日起10日內(nèi),將其書面意見送交內(nèi)審部,被審計(jì)者未提出書面意見,視為對審計(jì)報告無異議。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報告附被審計(jì)單位書面意見一并報送公司,經(jīng)審計(jì)核準(zhǔn)的審計(jì)報告是下達(dá)審計(jì)意見書和審計(jì)決定的有效依據(jù)。 《審計(jì)報告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
。ㄒ唬⿲徲(jì)時間、內(nèi)容、范圍、方式;
。ǘ┍粚徲(jì)單位或個人的基本情況;
。ㄈ┩ㄟ^審計(jì)揭示的有關(guān)事實(shí),包括主要業(yè)績和發(fā)現(xiàn)的問題;
。ㄋ模⿲徲(jì)事項(xiàng)的評價。概述已審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容,對已審事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、風(fēng)險性、效益性及內(nèi)控制度等進(jìn)行評價。
(五)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令,對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行責(zé)任界定,提出糾正、改進(jìn)意見和建議;對違規(guī)違紀(jì)行為提出處理、處罰的意見和建議。
第三十六條《審計(jì)處理決定》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
。ㄒ唬⿲徲(jì)內(nèi)容、范圍、方式和時間;
(二)審計(jì)報告認(rèn)定的被審計(jì)者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí);
。ㄈ⿲`規(guī)違紀(jì)行為的定性,作出處理、處罰決定及其依據(jù);
(四)需要進(jìn)行整改的事項(xiàng);
。ㄎ澹┨幚、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。
第三十七條審計(jì)報告和審計(jì)處理決定送達(dá)被審計(jì)單位后,被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。被審計(jì)者對審計(jì)報告和審計(jì)處理決定如有異議,可向內(nèi)審部負(fù)責(zé)人提出,內(nèi)審部負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況,安排其他內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)審。但未作出新的審計(jì)處理決定之前,不停止審計(jì)處理決定的執(zhí)行。
第三十八條審計(jì)機(jī)構(gòu)對重要的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)實(shí)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)主要檢查被審計(jì)單位按審計(jì)意見改進(jìn)工作和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。
第五章信息披露
第三十九條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦,評價公司內(nèi)部控制的有效性,并至少每年向?qū)徲?jì)委員會提交一次內(nèi)部控制評價報告。審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)審部出具的評價報告及相關(guān)資料,對與財(cái)務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:
。ㄒ唬﹥(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施;
。ǘ﹥(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)及其處理情況(如適用);
。ㄈ└倪M(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施;
。ㄋ模┥弦荒甓葍(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況(如適用);
。ㄎ澹┍灸甓葍(nèi)部控制審查與評價工作完成情況的說明。
公司董事會應(yīng)當(dāng)在審議年度報告的同時,對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議。監(jiān)事會和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意見,保薦人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制自我評價報告進(jìn)行核查,并出具核查意見。
第四十條公司在聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時,應(yīng)當(dāng)至少每兩年要求會計(jì)師事務(wù)所對公司與財(cái)務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報告,深圳證券交易所另有規(guī)定的情形除外。
第四十一條如會計(jì)師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留結(jié)論鑒證報告的,公司董事會、監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)針對鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專項(xiàng)說明,專項(xiàng)說明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:
。ㄒ唬╄b證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況;
。ǘ┰撌马(xiàng)對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度;
。ㄈ┕径聲、監(jiān)事會對該事項(xiàng)的意見;
(四)消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。
第四十二條公司應(yīng)當(dāng)在年度報告披露的同時,在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評價報告和會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報告(如有)。
第六章審計(jì)檔案管理
第四十三條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第四十四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿,并在審計(jì)項(xiàng)目完成后,及時對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。
第四十五條公司內(nèi)審部對辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案,按照規(guī)定管理。對審計(jì)工作底稿、內(nèi)部控制審計(jì)報告、整改落實(shí)報告及其他相關(guān)資料至少保存十年。
第四十六條審計(jì)檔案管理范圍:
(一)審計(jì)通知書和審計(jì)方案;
。ǘ⿲徲(jì)報告及期附件;
。ㄈ⿲徲(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);
。ㄋ模┓从潮粚徲(jì)單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件;
。ㄎ澹┛偨(jīng)理對審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報告的指示、批復(fù)和意見;
(六)審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報告;
。ㄆ撸┥暝V、申請復(fù)審報告;
。ò耍⿵(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;
。ň牛┢渌麘(yīng)保存的資料。
第四十七條內(nèi)部審計(jì)資料未經(jīng)董事會審計(jì)委員會同意,不得泄露給其他任何組織或個人。如有特殊情況需要查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的須按規(guī)定辦理查閱手續(xù)。
第七章監(jiān)督管理與違規(guī)處理
第四十八條公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)審部的激勵與約束機(jī)制,對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核,以評價其工作績效。如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在重大問題,公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任,處理相關(guān)責(zé)任人,并及時向有關(guān)部門報告。第四十九條內(nèi)審部對遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的部門和認(rèn)真維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的個人,可提出表彰和獎勵的建議。第五十條公司及相關(guān)人員違反本審計(jì)制度的,視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處分。
有下列行為之一的部門和個人,根據(jù)情節(jié)輕重,由公司董事會給予處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任,或提請有關(guān)部門處理:
(一)拒絕或者拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料;
。ǘ┳钃蠈徲(jì)工作人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;
(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的;
。ㄋ模┺D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料;
。ㄎ澹┚懿粓(zhí)行審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定的;
。┐驌魣髲(fù)審計(jì)工作人員和檢舉人的。
上述行為,情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第五十一條違反本審計(jì)制度,有下列行為之一的審計(jì)人員,構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任,未構(gòu)成犯罪的給予行政處分:
(一)利用職權(quán)、謀取私利的;
。ǘ┡撟骷佟⑨咚轿璞椎;
。ㄈ┩婧雎毷、造成審計(jì)報告嚴(yán)重失真的;
。ㄋ模┬孤侗粚徆旧虡I(yè)秘密的。
第八章附則
第五十二條本制度未盡事宜,按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行;本制度如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸的,按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。
第五十三條本制度由董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第五十四條本制度自公司董事會審議通過之日起生效實(shí)施,修改亦同。
xx有限公司董事會
xx年xx月xx日
內(nèi)部審計(jì)制度3
一、建立以醫(yī)院院長、副院長及科室負(fù)責(zé)人組成的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
二、醫(yī)院建立內(nèi)部審計(jì),其任務(wù)是監(jiān)督本院會計(jì)、出納員、收費(fèi)員及本單位內(nèi)部其他人員,檢查其貫徹執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度的具體情況。通過內(nèi)部審計(jì),監(jiān)督檢查本單位資金的使用情況,保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應(yīng)有的效益,保證資金和財(cái)產(chǎn)的'安全與完整,保護(hù)國有資產(chǎn)不流失。
三、內(nèi)部審計(jì)的對象
。、檢查單位制定的出納人員工作制度實(shí)施情況,審計(jì)原始單據(jù)和報銷情況、審計(jì)現(xiàn)金流量。
。、檢查單位制定的收費(fèi)人員的工作制度實(shí)施情況,審計(jì)收費(fèi)過程中執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品價格和存款情況。
。、檢查審計(jì)會計(jì)人員的憑證、帳表、預(yù)算、決算、經(jīng)濟(jì)合同、藥品、物資與國有資產(chǎn)的管理情況,查閱有關(guān)文件和資料。
4、審計(jì)單位內(nèi)部有關(guān)科室人員,對資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情
四、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)
。、對審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng),進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查并索取必須的證明材料。
。病φ谶M(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律或制度,或即將造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)行為,立即進(jìn)行實(shí)時審計(jì),作出臨時的制止決定。
3、對阻撓審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的,報經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),采取必要的臨時措施,并提出追究有關(guān)人員的責(zé)任處理建議。
。础⑻岢龈母镆庖姡岣咝б娴慕ㄗh,以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度行為的意見。
。怠徲(jì)工作中的重大事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時向縣衛(wèi)生行政主管部門和縣審計(jì)部門進(jìn)行書面匯報。
內(nèi)部審計(jì)制度4
項(xiàng)目審計(jì)管理制度對于企業(yè)的運(yùn)營至關(guān)重要,它:
1. 提升項(xiàng)目透明度:通過審計(jì),可以全面了解項(xiàng)目的實(shí)際情況,提高決策的科學(xué)性。
2. 防范風(fēng)險:及時發(fā)現(xiàn)潛在問題,防止小問題演變成大危機(jī)。
3. 優(yōu)化資源配置:審計(jì)結(jié)果有助于調(diào)整資源分配,提高項(xiàng)目效益。
4. 保障合規(guī):確保企業(yè)在法律法規(guī)框架內(nèi)運(yùn)作,降低法律風(fēng)險。
5. 提高組織效率:通過反饋和改進(jìn),促進(jìn)項(xiàng)目管理的.持續(xù)優(yōu)化。
內(nèi)部審計(jì)制度5
第一章、總則
第一條、為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為,建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章,提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)廉政建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和其他有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合、XX、街道實(shí)際,制定本制度。
第二條、本制度所稱的內(nèi)部審計(jì)是XX街道實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,依法檢查會計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)和村居及部門運(yùn)行狀況,監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動。辦事處依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度,以加強(qiáng)內(nèi)部控制管理和監(jiān)督,遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī),維護(hù)合法權(quán)益,促進(jìn)改善社會穩(wěn)步發(fā)展。
第三條、本制度對、XX、街道審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員、審計(jì)對象和職責(zé)權(quán)限、審計(jì)工作基本程序、附則等方面的內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范,是辦事處開展審計(jì)管理工作的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。
第四條、本制度適用于、XX、街道各居委會(集體經(jīng)濟(jì)、合作社)、辦事處下屬各部門、各單位的審計(jì)工作。
第二章、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員
第五條、成立、XX、街道內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室(下稱“辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組”),辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組作為審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)組織實(shí)施辦事處范圍內(nèi)的審計(jì)工作,指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)工作,依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定,對各居委會及辦事處下屬各部門、各單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動以及財(cái)務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查和評價。辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)審計(jì)執(zhí)行和具體業(yè)務(wù)操作。涉及到具體審計(jì)項(xiàng)目,領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室抽調(diào)專人組成審計(jì)項(xiàng)目組。
第六條、審計(jì)工作在辦事處領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展,行使審計(jì)職權(quán),并對其負(fù)責(zé)。
審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),與其他職能部門保持相對獨(dú)立性,不受其他部門、社會團(tuán)體和個人的干涉。
根據(jù)工作所需,可以在授權(quán)下委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)或者與社會審計(jì)機(jī)構(gòu)合作開展審計(jì)工作。
第七條、審計(jì)人員應(yīng)相對穩(wěn)定,為符合審計(jì)工作要求的專職或者兼職人員。
第八條、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能,專職人員要具有審計(jì)上崗證書,并積極參加相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)組織的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)及其他教育培訓(xùn)活動,其中每年至少參加一次審計(jì)教育培訓(xùn)。
第九條、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)及辦事處有關(guān)制度審計(jì),忠于職守、堅(jiān)持原則,做到獨(dú)立客觀、廉潔奉公、保守秘密。
審計(jì)人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財(cái)務(wù)工作;與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)回避規(guī)定;對其在執(zhí)行職務(wù)過程中知悉的國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)。
第十條、審計(jì)人員依法行使職權(quán),受法律保護(hù),任何人不得打擊報復(fù)。
第三章、內(nèi)審職責(zé)
第十一條、辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組對下列單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督:
。ㄒ唬┍窘值老聦俑鞑块T、各單位;
。ǘ┺k事處所屬各居委會及下屬集體經(jīng)濟(jì)組織;
。ㄈ┥霞墝徲(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)的有關(guān)單位。
第十二條、鎮(zhèn)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組對下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督:
(一)對辦事處下屬獨(dú)立核算的各類企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支情況及其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)或配合中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì);
(二)對辦事處財(cái)政下?lián)艿膶m?xiàng)資金或上級通過辦事處下?lián)艿膶m?xiàng)資金管理使用情況審計(jì);
。ㄈ⿲k事處組織實(shí)施的財(cái)政專項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算審計(jì);
。ㄋ模⿲ο聦俨块T的經(jīng)濟(jì)活動及個人報酬情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
(五)對辦事處及所屬單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理進(jìn)行審計(jì)和對重大經(jīng)濟(jì)合同簽訂的規(guī)范性進(jìn)行審核;
。┡浜现薪闄C(jī)構(gòu)對辦事處及下屬單位實(shí)施的、50、萬元以下的小額投資項(xiàng)目的工程竣工決算進(jìn)行審計(jì);
。ㄆ撸⿲k事處組織實(shí)施的、200、萬元以下的小額公共資源交易項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行審核;
。ò耍⿲k事處組織實(shí)施的、50、萬元以上辦事處投資項(xiàng)目的工程竣工決算資料初審和報送;
(九)對辦事處組織實(shí)施的重大辦事處投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行組織管理:
。ㄊ┺k事處或者縣審計(jì)局交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第四章、內(nèi)審的權(quán)限
第十三條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)依法檢查被審計(jì)單位審計(jì)期間內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營管理的財(cái)務(wù)、資料,包括:
(一)要求被審計(jì)對象按時提供有關(guān)財(cái)政,財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,預(yù)算執(zhí)行情況,決算,會計(jì)賬簿、憑證、報表及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料和電子數(shù)據(jù);
(二)檢查有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù),現(xiàn)場清查、盤點(diǎn)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的全部實(shí)物資產(chǎn)和有價證券等;
(三)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向被審計(jì)單位和個人調(diào)查取證;
。ㄋ模⿲π枰嚓P(guān)業(yè)務(wù)部門的專業(yè)技術(shù)人員配合進(jìn)行的內(nèi)控流程記錄和測試工作,有權(quán)要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人指派專人協(xié)助內(nèi)部審計(jì)工作。被審單位應(yīng)對評價過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)行完整記錄和報告,及時與內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組溝通,并提出解決方案和實(shí)施改善措施;
(五)要求被審單位有關(guān)責(zé)任人在審計(jì)工作底稿上簽署意見,對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說明材料。
。⿲ψ钃稀⒎恋K審計(jì)工作,以及拒絕提供有關(guān)資料的部門或個人,經(jīng)主管審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可采取封存有關(guān)賬冊、凍結(jié)資產(chǎn)等必要的臨時應(yīng)急措施,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議;
。ㄆ撸⿲φ谶M(jìn)行的嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為,經(jīng)主管審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,有權(quán)做出臨時制止決定,并提出糾正處理的意見及改進(jìn)建議;
。ò耍⿲徲(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位規(guī)章制度和管理存在缺陷,應(yīng)向被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議;
。ň牛┫蜣k事處反映日常工作中發(fā)現(xiàn)的其他情況。
第十四條、XX、街道辦事處在管理權(quán)限范圍內(nèi),授權(quán)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組作出下列處理:
(一)責(zé)令退還非法所得;
(二)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的收入,因拒不繳納,依法給予處理;
。ㄈ┴(zé)令被審計(jì)單位限期調(diào)整賬務(wù);追繳被審計(jì)單位或個人違法違規(guī)所得和被侵占的資產(chǎn);
。ㄋ模⿲`反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止,提出處理建議,對造成重大經(jīng)濟(jì)損失的'居委會(集體經(jīng)濟(jì)組織)和個人追究法律責(zé)任;對遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī),經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個人,提出表彰和獎勵的建議;對經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題提出意見與建議;
。ㄎ澹┙(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員有權(quán)對重大緊急事項(xiàng)有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料予以暫時封存或申請其他部門采限保全措施后報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
第五章、內(nèi)審工作基本程序
第十五條、審計(jì)工作計(jì)劃:內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃,根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目,組成審計(jì)組,指定審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組組長和組員。
第十六條、審計(jì)方案及審計(jì)通知書:根據(jù)被審單位具體情況,審計(jì)組制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案,經(jīng)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后組織實(shí)施。內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組在實(shí)施審計(jì)前將審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)對象。
第十七條、實(shí)施審計(jì):審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后,被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合,并提供必要的工作條件。審計(jì)組通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法,取得加蓋單位公章的證明材料,并形成審計(jì)記錄單。審計(jì)組就有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)征求被審計(jì)對象的意見,被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)組的要求反饋意見,并形成審計(jì)簽證單。
第十八條、審計(jì)報告:被審單位應(yīng)按審計(jì)報告及時做出處理,并在審計(jì)報告規(guī)定時間內(nèi)將處理結(jié)果報告內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組和審計(jì)組。對審計(jì)意見和決定有異議,可以向、XX、街道黨工委、辦事處作出匯報。
第十九條、審計(jì)檔案:審計(jì)工作完成后,審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對辦理的審計(jì)事項(xiàng),整理審計(jì)資料、裝訂成冊,形成審計(jì)檔案,按照規(guī)定管理。
第二十條、后續(xù)審計(jì):內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組在必要時應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計(jì),一般在審計(jì)決定下達(dá)執(zhí)行一定時期后進(jìn)行,檢查審計(jì)報告的執(zhí)行情況,并及時向辦事處作出匯報。
第六章、內(nèi)審備案制度
第二十一條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時向泗洪縣審計(jì)局報送由辦事處主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和調(diào)整計(jì)劃,年度工作總結(jié)等材料必須按時上報,審計(jì)報告應(yīng)及時上報泗洪縣審計(jì)局備案。
第二十二條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員,在每年年初應(yīng)將上年度所有審計(jì)項(xiàng)目的資料收集整理、匯編成冊、裝訂在案。
第七章、罰、則
第二十三條、對違反本制度,有下列行為之一的被審計(jì)單位和個人,由辦事處根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰,或提請有關(guān)部門處理:
。ㄒ唬┚芙^向?qū)徲?jì)人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的;
(二)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;
(三)弄虛作假,隱瞞事實(shí)真相的;
(四)拒不執(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)處理決定的;
。ㄎ澹┐驌魣髲(fù)審計(jì)工作人員的。
第二十四條、對違反本制度,有下列行為的,審計(jì)工作組將依法、依紀(jì)向紀(jì)檢監(jiān)察、公安等相關(guān)部門提供線索。
。ㄒ唬E用職權(quán)、弄虛作假,徇私舞弊,牟取私利的;
(二)玩忽職守,泄露機(jī)密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密,給辦事處或被審計(jì)單位造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。
第八章、附則
第二十五條、本制度根據(jù)上級文件精神和辦事處實(shí)際情況制定。
第二十六條、本制度自發(fā)布之日起實(shí)施,本制度由、XX、街道內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)解釋。
內(nèi)部審計(jì)制度6
監(jiān)察審計(jì)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分,旨在確保公司運(yùn)營的合規(guī)性、效率和透明度。它涵蓋了審計(jì)流程、監(jiān)察職責(zé)、報告機(jī)制、問題處理和改進(jìn)措施等多個方面。
內(nèi)容概述:
1. 審計(jì)流程:定義審計(jì)的啟動、計(jì)劃、執(zhí)行、報告和跟進(jìn)等步驟,確保審計(jì)工作的系統(tǒng)性和有效性。
2. 監(jiān)察職責(zé):明確監(jiān)察部門的權(quán)限和責(zé)任,包括對財(cái)務(wù)報告、業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險管理等方面的監(jiān)察工作。
3. 報告機(jī)制:規(guī)定監(jiān)察審計(jì)結(jié)果的匯報方式和頻率,以及如何處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的.問題。
4. 問題處理:設(shè)定問題識別、分類、報告、解決和預(yù)防的程序,以促進(jìn)問題的及時解決和改進(jìn)。
5. 內(nèi)部控制評估:評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,提出改進(jìn)建議,以提升企業(yè)管理水平。
內(nèi)部審計(jì)制度7
垂直管理制度改革審計(jì)的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面:
1. 提升效率:通過改革,可以減少不必要的管理層次,提高決策速度和執(zhí)行效率。
2. 優(yōu)化資源:合理配置資源,避免人力、財(cái)力的浪費(fèi),增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。
3. 促進(jìn)溝通:清晰的.職責(zé)劃分和有效的信息傳遞,有助于部門間的協(xié)作與溝通。
4. 強(qiáng)化責(zé)任:明確的職責(zé)和權(quán)力分配,能激發(fā)員工責(zé)任感,提高工作積極性。
5. 防范風(fēng)險:良好的制衡機(jī)制能預(yù)防決策失誤,降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。
內(nèi)部審計(jì)制度8
一、概述
。ㄒ唬┦裁词莾(nèi)部審計(jì)
企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀需求的一種具有獨(dú)立評價權(quán)利的活動組織,通過合理的評價描述統(tǒng)計(jì)監(jiān)控企業(yè)的活動經(jīng)營狀況,確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的真實(shí)性效果,依據(jù)合法標(biāo)準(zhǔn)完成對企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合建設(shè)的管理。
(二)內(nèi)部審計(jì)的職能
企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)需要具有基本的監(jiān)管職能,企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的綜合評價職能,項(xiàng)目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中,加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理過程,保證企業(yè)會計(jì)核算職能,對企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督管控,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自審的評價職能。職能評價是內(nèi)部審計(jì)的基本,合理的評價和總結(jié)可以有效的提升,良好地審計(jì)職能控制管理可以對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析,以公正的角度客觀的對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制,從而有效的提高其經(jīng)濟(jì)效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)。
。ㄈ﹥(nèi)部審計(jì)的權(quán)利
內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利是指人員和制度的雙重管理,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的培訓(xùn),保證審計(jì)人才的技術(shù)水平,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)權(quán)利的掌控,制定健全的審計(jì)管理制度,實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員持證上崗、管理人員嚴(yán)格考核,逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的素質(zhì),保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果。(四)內(nèi)部審計(jì)的報告內(nèi)部審計(jì)報告可以有效提升財(cái)務(wù)會計(jì)的管理意識,加強(qiáng)審計(jì)管理的質(zhì)量,突出審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)內(nèi)容,保證審計(jì)報告的技術(shù)含量,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規(guī)政策進(jìn)行分析,發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的知識管理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察效果的目的。
二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理現(xiàn)狀
(一)內(nèi)部審計(jì)沒有健全的監(jiān)督管理制度
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般依據(jù)部門功能進(jìn)行分工,有財(cái)務(wù)部門、總經(jīng)理、監(jiān)督理事會、董事會以及下屬委員會。內(nèi)部審計(jì)主要以財(cái)務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監(jiān)督完成。審計(jì)的范圍受到局限,審計(jì)的制度和結(jié)果收到影響。內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到合理的解決,審計(jì)無法獨(dú)立的發(fā)揮其作用。新的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不夠完善,內(nèi)部審計(jì)過程中需要詳細(xì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來完善相關(guān)技術(shù)評價準(zhǔn)則。我國的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)之間乜有獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu),部門企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人監(jiān)管內(nèi)部審計(jì),這造成監(jiān)督管理的假象,形同虛設(shè)。
。ǘ﹥(nèi)部審計(jì)沒有優(yōu)秀的審計(jì)管理人才
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作,需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的財(cái)務(wù)管理知識和行業(yè)素質(zhì),既需要內(nèi)部審計(jì)管理知識,又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計(jì)人才的數(shù)量上看,內(nèi)部審計(jì)人員根本無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作。我國的內(nèi)部審計(jì)人才多從財(cái)務(wù)管理過渡過來,沒有接受過專業(yè)的技術(shù)訓(xùn)練,沒有豐富的監(jiān)督管理知識和管理技巧,在工作中具有較多的不穩(wěn)定因素。因此,無法將內(nèi)部審計(jì)的工作開展起來。
。ㄈ﹥(nèi)部審計(jì)管理流程的制度不合理,管理范圍拘謹(jǐn)
內(nèi)部審計(jì)管理上,我國的管理制度方式還停留在人工操作上,這對內(nèi)部審計(jì)工作具有大大的影響,限制了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的效果,無法從整體上及時對各個管理部門進(jìn)行資金財(cái)務(wù)的跟蹤管理。而審計(jì)的流程、程序、審計(jì)從業(yè)執(zhí)證、審計(jì)分工及人才管理都具有較多不合理的地方,大大拉低了審計(jì)效果。我國的`內(nèi)部審計(jì)管理主要還停留在財(cái)務(wù)管理上,對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)進(jìn)行檢查和監(jiān)督管理,而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況管理上很少接觸,忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)等問題,降低了審計(jì)財(cái)務(wù)的管理范圍,無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能。
。ㄋ模﹪覍徲(jì)管理部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理職能差
國家規(guī)定需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門建立合理的管理約束標(biāo)準(zhǔn),必須按照國家規(guī)定要求完成相關(guān)管理過程,對國有企事業(yè)單位、上市公司進(jìn)行審計(jì)立法要求,特別是對于中小型企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)的管理職能需要政府管理部門監(jiān)管,完成審計(jì)工作的開展。我國的內(nèi)部審計(jì)受國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約,其管理能動性較差,無法獨(dú)立為企業(yè)的管理者服務(wù),其內(nèi)部審計(jì)的客觀性效果較低,對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能作用較低。
三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的管理對策
(一)建立良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理職能部門
企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動內(nèi)部審計(jì)工作的需求提高,越來越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能影響作用越來越廣泛,實(shí)現(xiàn)了從企業(yè)監(jiān)督管理咨詢的多方面審計(jì)。其中包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的分析,企業(yè)內(nèi)部各個管理職能部門工作程序計(jì)劃、分配、法律規(guī)章制度情況的執(zhí)行,檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟(jì)發(fā)展完成狀況等等。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導(dǎo)人管理,以客觀的監(jiān)督管理形式,完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程,確保企業(yè)審計(jì)人員均與監(jiān)督管理部門無經(jīng)濟(jì)利益上的關(guān)系,從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確和真實(shí)效果,實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合理管理。
。ǘ┡囵B(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人才
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)激烈而復(fù)雜,這更需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員基本素質(zhì)的提高。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才素質(zhì)的培養(yǎng),提升內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)的整合,實(shí)現(xiàn)多元化的企業(yè)各專業(yè)的專項(xiàng)人才審計(jì)管理,提升企業(yè)人才的長期培養(yǎng)發(fā)展計(jì)劃,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的職能經(jīng)驗(yàn),同時充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人才的審計(jì)力量,組建適合企業(yè)長期穩(wěn)固發(fā)展的綜合多元、多專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理隊(duì)伍,完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的同時,提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設(shè),實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)知識的有效管理,改善企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)管理過程。
(三)改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理方法,提高內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、質(zhì)量控制上進(jìn)行審計(jì)分析,確定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展重點(diǎn),結(jié)合內(nèi)部審計(jì)方法完善企業(yè)的經(jīng)營管理過程,做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可行性研究發(fā)展報告,認(rèn)識企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售流程和基本預(yù)算,在未開展實(shí)施前,對相關(guān)的審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析,逐步提升企業(yè)的工作管理效果,確保科學(xué)的計(jì)算機(jī)審計(jì)管理效果,逐步提高審計(jì)質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)有針對性的內(nèi)部風(fēng)險評估管理。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)管理,提高審計(jì)的管理職能
內(nèi)部審計(jì)人員秉持及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的目標(biāo),對企業(yè)內(nèi)部各個機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)任務(wù)監(jiān)督和檢查,審計(jì)檢查的目標(biāo)是確定各個部門的經(jīng)濟(jì)效益水平,是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大化管理,是否提高了企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)經(jīng)營管理的競爭能力,從而建立適合企業(yè)長期發(fā)展的建設(shè)服務(wù)單位,保證企業(yè)財(cái)務(wù)全方位的經(jīng)濟(jì)管理。
四、建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向
(一)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險審計(jì)、環(huán)境因素的審計(jì)和質(zhì)量審計(jì)
1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險審計(jì)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,帶動企業(yè)各種風(fēng)險問題的產(chǎn)生,金融風(fēng)險是審計(jì)中的重要管理問題,而風(fēng)險與機(jī)會這把雙刃劍,管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營狀況,而忽視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險問題,建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理,可以有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險審計(jì),提高企業(yè)的發(fā)展獨(dú)特作用,實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)的同時掌控。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險的促進(jìn)下,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理效果,逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。
2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計(jì)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境,產(chǎn)生大量的污染問題。環(huán)境污染問題直接影響人類的基本生存,企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要認(rèn)識到環(huán)境問題的管理,降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾,逐步提高企業(yè)的成本控制,發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、稅費(fèi)的投資管理。運(yùn)用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程,加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)效果,保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以從綜合長遠(yuǎn)的發(fā)展角度上,認(rèn)識環(huán)境問題審計(jì)的重要性。
3、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量審計(jì),F(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中,往往重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì),而忽視企業(yè)內(nèi)部人才的管理審計(jì)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理層的逐級審計(jì),建立符合企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)評價標(biāo)準(zhǔn),逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議,建立適合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的管理內(nèi)容,從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商,檢查企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營管理效果,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部實(shí)質(zhì)的改變。
。ǘ⿷(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)管理
現(xiàn)代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊,逐步提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,建立良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的硬件設(shè)施,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效、精準(zhǔn)的客觀審計(jì)。企業(yè)引進(jìn)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備,利用電算化會計(jì)系統(tǒng)將企業(yè)的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)穩(wěn)定整合,保證企業(yè)可以對各個部門的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨時調(diào)取和檢查,同時需要各部門定期匯報經(jīng)濟(jì)狀況,內(nèi)部審計(jì)部門通過計(jì)算機(jī)可以直接調(diào)取企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的綜合分析情況,這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營管理過程中,及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展路線,完善企業(yè)發(fā)展建設(shè)效果。
內(nèi)部審計(jì)制度9
審計(jì)結(jié)果管理制度是對審計(jì)工作完成后的結(jié)論進(jìn)行有效管理和運(yùn)用的一系列規(guī)則和程序,旨在確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)確性和有效性,促進(jìn)組織內(nèi)部治理的改進(jìn)。
內(nèi)容概述:
1. 審計(jì)結(jié)果的`記錄與報告:規(guī)定審計(jì)證據(jù)的收集、分析和整理方式,以及審計(jì)報告的格式、內(nèi)容和審批流程。
2. 結(jié)果的確認(rèn)與反饋:設(shè)立機(jī)制確保被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果的確認(rèn),以及對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的回應(yīng)和糾正措施。
3. 糾正措施的跟蹤與評估:制定跟蹤審計(jì)建議實(shí)施的流程,評估其效果,并對未執(zhí)行或執(zhí)行不力的情況進(jìn)行處理。
4. 信息共享與溝通:明確審計(jì)結(jié)果在組織內(nèi)部的通報范圍,以及與管理層、董事會和其他相關(guān)方的溝通方式。
5. 持續(xù)改進(jìn)機(jī)制:建立審計(jì)結(jié)果反饋至組織策略和流程改進(jìn)的機(jī)制,促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展和完善。
6. 法規(guī)遵從性:確保審計(jì)結(jié)果符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),防止?jié)撛诘姆娠L(fēng)險。
7. 培訓(xùn)與教育:對審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行定期培訓(xùn),提升審計(jì)人員理解和應(yīng)用審計(jì)結(jié)果的能力。
內(nèi)部審計(jì)制度10
一、什么是內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)是指被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)風(fēng)險管理、完善公司治理結(jié)構(gòu),促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
目前,建立內(nèi)部審計(jì)制度的民營企業(yè)還比較少,即使建立的也因機(jī)構(gòu)設(shè)置模式等問題未能形成內(nèi)部審計(jì)氛圍。主要原因有:對那些沒有建立內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè),主要是認(rèn)識上有問題或自身管理上存在問題,一種是仍然認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無,他們認(rèn)為設(shè)置了財(cái)務(wù)管理、稽核制度等,都是為企業(yè)的內(nèi)部控制、經(jīng)營決策服務(wù)的,內(nèi)部審計(jì)部門不是創(chuàng)造價值的部門,作用不明顯,不用設(shè)置或可有可無;
另一種是認(rèn)為有了社會審計(jì)組織,不用設(shè)置內(nèi)部審計(jì),他們認(rèn)為已聘請了專業(yè)的社會審計(jì)組織對企業(yè)的財(cái)務(wù)報表及有關(guān)會計(jì)資料進(jìn)行公允性的鑒證,而設(shè)置內(nèi)部審計(jì)需要支付一筆機(jī)構(gòu)和人員的費(fèi)用,在經(jīng)濟(jì)效益上不劃算;
再就是因?yàn)閮?nèi)部管理機(jī)構(gòu)及制度不健全,仍未走出家族式的管理模式,內(nèi)部制衡靠的是血緣和親情,沒有科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制,甚至于沒有充足的力量設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
三、民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)的必要性
民營企業(yè)做大做強(qiáng)了,有了相當(dāng)積累和發(fā)展之后,開始向集團(tuán)化方向發(fā)展,隨之也出現(xiàn)了各種矛盾。一方面涌現(xiàn)出大量相當(dāng)規(guī)模的子(孫)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu),經(jīng)營層次增多,地域不斷擴(kuò)大, 企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離,家族制被打破,職業(yè)經(jīng)理人被引入,外部人才進(jìn)入到企業(yè)的管理層,兩權(quán)分離使產(chǎn)權(quán)所有者不直接參與企業(yè)的管理,企業(yè)內(nèi)部隨時可能引發(fā)信任危機(jī)。
另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化,企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動分工越來越細(xì),企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動,從而導(dǎo)致內(nèi)部管理失控,導(dǎo)致漏洞增多,風(fēng)險加大,效益下降。在企業(yè)信息不對稱情況下,建立內(nèi)部審計(jì)就很必要,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)可以在會計(jì)管理之后進(jìn)行再監(jiān)督、再控制;向企業(yè)的投資者、債權(quán)人提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息,使他們對企業(yè)的盈利水平、償債能力和營運(yùn)能力作出正確的判斷,從而作出正確的投資或經(jīng)營決策。
同時,企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行,也應(yīng)該有一個公正的評判部門,通過監(jiān)督與檢查促使這些內(nèi)控制度得以順利實(shí)施,這項(xiàng)工作由內(nèi)部審計(jì)部門完成是最合適的。
內(nèi)部審計(jì)作為民營企業(yè)內(nèi)部一個具有超脫性、獨(dú)立性特點(diǎn)的職能部門,為企業(yè)發(fā)展擔(dān)當(dāng)著“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的獨(dú)特職能,可以通過獨(dú)立、公正地審查企業(yè)財(cái)務(wù)報表及其他有關(guān)會計(jì)資料,評價企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性,使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動建立在真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上,保證民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地運(yùn)行。
再者,從公司治理結(jié)構(gòu)來看,建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度也是民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。
因此,在企業(yè)中建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用也就顯得尤其重要。
四、如何建立民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度
如何建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度,對我國大多數(shù)民營企業(yè)來講確實(shí)還是一個難題,我們認(rèn)為在民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度不外乎如下幾個環(huán)節(jié):
首先,在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門審計(jì)機(jī)構(gòu),設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規(guī)模而定,要明確審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于經(jīng)營管理層,一般應(yīng)直接受董事會等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo),直接向權(quán)力機(jī)構(gòu)匯報審計(jì)結(jié)果。必要的情況下,一些超大型企業(yè)還可以建立審計(jì)委員會制度,內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)報告直接提交委員會。對下屬企業(yè)以是否具有法人資格來確定派出專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu),以便進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督。當(dāng)然,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立也要考慮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的必要性和企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的精簡性。
其次,根據(jù)企業(yè)規(guī)模及生產(chǎn)特點(diǎn)來配備相應(yīng)的`審計(jì)人員,審計(jì)人員既要通曉會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等專門知識,同時又要具有更新(綜合范文 http://)
知識和運(yùn)用新技術(shù)的能力,具有誠實(shí)的品德和不斷進(jìn)取的精神。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(審計(jì)委員會主任)選用應(yīng)由股東大會(董事會)提名和任免,對一般審計(jì)人員選用應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)(審計(jì)委員會)聘用或選用,對主要的內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該要求有一定的實(shí)踐積累。另外,隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與多媒體技術(shù)的高速發(fā)展,很大程度上改變了財(cái)務(wù)資料的處理和存儲方式,這就要求健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要配備具有一定計(jì)算機(jī)水平的審計(jì)人員。
再次,制定和頒布《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)條例》及《實(shí)施辦法》等規(guī)章,以對內(nèi)審工作制度、行為準(zhǔn)則和報告制度,和對內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能、權(quán)限、工作內(nèi)容、工作方法等作出明確規(guī)定,使內(nèi)部審計(jì)工作在制度上得以保障,以便有規(guī)可偱,有規(guī)必偱。國家的發(fā)展要靠法治,內(nèi)部審計(jì)發(fā)展同樣也要靠制度來管理,一個制度管理不健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是很難對下屬部門、單位進(jìn)行有效監(jiān)督和管理,尤其是制度建設(shè)較弱的民營企業(yè)。只有通過建立健全各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化,保證內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。
最后,還應(yīng)結(jié)合民營企業(yè)各自的經(jīng)營特點(diǎn),根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)條例》等規(guī)章制定具體審計(jì)程序和方法,審計(jì)程序應(yīng)貫穿于審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)組織、審前準(zhǔn)備、審計(jì)查賬、審計(jì)報告、審計(jì)處理、執(zhí)行反饋、檔案管理以及后續(xù)審計(jì)等全過程,由于被審單位的實(shí)際情況各不相同,審計(jì)目的不同,采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng),會造成審計(jì)時間延長,成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容
《建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度》出自:
,未能覺察重大的錯弊行為,未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù),導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符,因此審計(jì)程序和方法的制定要有可操作性。
五、如何進(jìn)一步完善現(xiàn)有的民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度
現(xiàn)在,部分民營企業(yè)出于維護(hù)自我產(chǎn)權(quán)和自身發(fā)展的需要,已經(jīng)開始自覺地建立起內(nèi)部審計(jì)制度。但已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的民營企業(yè)很多未能良好運(yùn)行,主要原因有:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不合理或是內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)不高的約束。這種民營企業(yè)要不是設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理甚至財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下,結(jié)果造成了內(nèi)部審計(jì)倒成了總經(jīng)理的參謀和助手,不具有真正意義上的獨(dú)立性和權(quán)威性,沒有起到審計(jì)監(jiān)督的作用,結(jié)果事與愿違;要不就是內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)限制,一方面工作能力不足,面對復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容,束手無策,另一方面有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念,循私情或害怕?lián)?dāng)責(zé)任,故意放棄對重大問題的追查和揭露,提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論。如浙江省有一家大型民營紡織企業(yè),雖然年?duì)I業(yè)收入已達(dá)幾十個億,業(yè)務(wù)范圍涉及紡織、房地產(chǎn)、物流、醫(yī)療等多個領(lǐng)域,但企業(yè)的主要管理人員還是家族內(nèi)部成員,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人更是家族骨干,這實(shí)際上就形同虛設(shè),無實(shí)際審計(jì)監(jiān)督權(quán),使企業(yè)經(jīng)營的透明度不高,生產(chǎn)、管理、財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)信息可靠性極差,很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提高。這類企業(yè)往往會不自覺中陷入困境,甚至走向衰敗。針對當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的這些問題,我們認(rèn)為已建立或正在建立的民營企業(yè)應(yīng)在以下幾個方面加以完善內(nèi)部審計(jì)工作:
第一、從思想上提高民營企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識,讓他們真正看到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)的作用。要他們明白內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能,不僅僅指對國家政策、法規(guī)的遵循情況進(jìn)行審計(jì),還包括對本企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章、制度、計(jì)劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查等等。這種內(nèi)部審計(jì)具有強(qiáng)大的服務(wù)功能:可以通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷為決策層出謀劃策,促進(jìn)管理,提高效益,發(fā)揮參謀與助手的功能;可以通過參與某些項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)章制度、計(jì)劃方案的制訂,發(fā)揮提供相關(guān)的審計(jì)建議的建設(shè)功能;可以通過查錯糾弊,發(fā)揮為本企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航的保護(hù)功能;
此外,更重要的是,內(nèi)部審計(jì)還具有企業(yè)內(nèi)部制衡的功能,“信任不等于監(jiān)督”,只有超脫、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)才能實(shí)施有效制衡、監(jiān)督。這些作用和功能不是其他管理部門可以代替的。而且內(nèi)部審計(jì)還具有經(jīng)常性、及時性和針對性的內(nèi)向服務(wù)特點(diǎn),內(nèi)審人員對本企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)等情況都比較熟悉,可隨時了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)動態(tài)和信息,針對發(fā)現(xiàn)的問題,及時地、有針對性地采取措施,提出建議,督促糾正和改進(jìn)。而這種隨機(jī)的服務(wù)和監(jiān)督,恰恰是社會審計(jì)組織所不能代替的。
第二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的重要保證,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不受企業(yè)經(jīng)營管理層的制約,獨(dú)立客觀地開展工作。具體的做法可以建立由股東會(或董事會)等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(或?qū)徲?jì)委員會)來全面負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作,明確規(guī)定審計(jì)工作不得受其他機(jī)構(gòu)(或人員)干預(yù),同時還要保證在人員、工作和經(jīng)費(fèi)方面的獨(dú)立性,從而改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀,提高審計(jì)工作質(zhì)量。
第三、將內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)管理的規(guī)范化和制度化的軌道。明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍、行為規(guī)范等,使審計(jì)工作的開展有章可循。規(guī)范化和制度化以后,才能淡化人際關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)工作才能做到客觀公正。建立內(nèi)部審計(jì)處理處罰標(biāo)準(zhǔn),建立審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員職責(zé)、內(nèi)審人員崗位責(zé)任制及考核激勵制度等。
第四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。搞好內(nèi)部審計(jì)工作要有一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,要建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)工作自身考核辦法,接受上級領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工的監(jiān)督。同時,一方面要搞好內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,另一方面要搞好內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn),包括網(wǎng)上培訓(xùn)及參加國家舉辦的資格考試等。以提高內(nèi)部審計(jì)人員的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識技能、經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)水平、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任等綜合素質(zhì)。
第五、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),營造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。當(dāng)前民營企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化,建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)文化,關(guān)鍵一點(diǎn)是要對財(cái)富進(jìn)行重新認(rèn)識,使人人樹立社會責(zé)任感。民營企業(yè)財(cái)產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下,但它是社會財(cái)富的一部分,為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富,也就是為社會創(chuàng)造財(cái)富。有了這樣的認(rèn)識,企業(yè)才有凝聚力,企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互信任的關(guān)系,營造一個良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。
第六、積極拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展的需要,除繼續(xù)搞好傳統(tǒng)項(xiàng)目審計(jì)外,還要不斷拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,要增加經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、資產(chǎn)重組審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)等等。內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容要從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)變,突出風(fēng)險評估。
總之,民營企業(yè)要發(fā)展壯大,就必須更新觀念,自立自強(qiáng),自我約束,自我完善,與時俱進(jìn),自覺開展內(nèi)部審計(jì)工作,實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理,只有這樣,民營企業(yè)的道路才會越走越寬。
內(nèi)部審計(jì)制度11
摘要我國中小企業(yè)內(nèi)部目前審計(jì)法律制度薄弱,管理水平低,執(zhí)行能力不足,而且,這些制度由于歷史和現(xiàn)實(shí)原因,無法給予足夠的重視在企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)上,也缺乏一定的體制保障來實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的發(fā)展。為了使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律制度得到良好的改善,需要一個由國家建立的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制度,制定一部相關(guān)的公企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法,并改和完善進(jìn)有關(guān)立法和制度。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求,企業(yè)必須加強(qiáng)自身的競爭力,建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì),加強(qiáng)宣傳法律法規(guī)方面的工作,加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營,完善內(nèi)部控制機(jī)制,在使企業(yè)經(jīng)營效率提高的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步的確保企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
關(guān)鍵詞企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度改進(jìn)策略
一、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度的作用
作為其他法律要素的基礎(chǔ),與財(cái)務(wù)處等被審計(jì)單位在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上平行,可為內(nèi)部審計(jì)提供必要的實(shí)施條件,這是一個在其章程的范圍內(nèi)獨(dú)立的審計(jì)組織,內(nèi)部監(jiān)督職能只有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能有權(quán)行使。此外,本部門或單位內(nèi)部一直認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)者就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),將被審計(jì)的單位看住審計(jì)活動主要針對的目標(biāo),或者認(rèn)為被審財(cái)務(wù)處就是審計(jì)的目標(biāo),這就要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)的獨(dú)立性,考慮審計(jì)的重要性,與財(cái)務(wù)部門實(shí)施并行。只有這樣,審計(jì)單位才能在某種程度上接受審計(jì),才能更有效地開展審計(jì)工作,按照審計(jì)的基本原則,執(zhí)行高級管理層規(guī)定的審計(jì)任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)立法授權(quán)獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán),這與法律要求密切相關(guān),即“審計(jì)單位應(yīng)有平行財(cái)務(wù)處的組織結(jié)構(gòu)”。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性只能通過與審計(jì)單位平行來保證。此外,這一要素的法律基礎(chǔ)和重要性是前一要素的延續(xù),主要側(cè)重于:首先,它對授權(quán)的性質(zhì)進(jìn)行了相關(guān)的界定;其次,它對授權(quán)的內(nèi)容進(jìn)行了相關(guān)的澄清,在這方面,明確規(guī)定了授權(quán)的性質(zhì),這是一項(xiàng)不可與其他人分享的權(quán)利,只能獨(dú)立行使。此外,在這一構(gòu)成部分下,授權(quán)實(shí)體不包括融合財(cái)會等被經(jīng)審計(jì)的單位,而是獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)單位。接受該單位負(fù)責(zé)人責(zé)任方式的直接指導(dǎo),以及行政隸屬關(guān)系的直接指導(dǎo),負(fù)責(zé)直接的報告工作給該單位的負(fù)責(zé)人,并將自身實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)界定為前兩項(xiàng)法律要求的綜合。因此,這一法律要求成為了一種基礎(chǔ)性保障,保障了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性,主要包括以下三點(diǎn):第一,在保障能夠直接向單位負(fù)責(zé)人報告的基礎(chǔ)上,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)力求盡量確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威,減少外部因素對審計(jì)的影響;第二,審計(jì)結(jié)果的有效性取決于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對單位負(fù)責(zé)人報告的可信性和完整性,內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性需要通過審計(jì)結(jié)果的及時報告來加以保障,并再次基礎(chǔ)上充分開拓和發(fā)揮審計(jì)的效果;第三,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與財(cái)會等被審計(jì)單位的地位并行,應(yīng)有獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)的權(quán)利在法律方面能夠?qū)?nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的監(jiān)督,另外,還可以直接的報告結(jié)果給本單位的領(lǐng)導(dǎo)。在審查內(nèi)部審計(jì)所適用的法律因素之間的關(guān)系時,應(yīng)將國家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督視為一個關(guān)鍵因素。這是因?yàn),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隨著不斷變化的社會經(jīng)濟(jì)與日益改革的政治文化,其傳統(tǒng)形式的審計(jì)方式已經(jīng)無法滿足時代的需求,需要進(jìn)行積極的調(diào)整,以確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到不斷的提升,審計(jì)工作能夠得到順利的推動。由于各種實(shí)際的原因,現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)部門因本身的局限性,而無法及時、積極主動地進(jìn)行調(diào)整,因此,內(nèi)部審計(jì)必須在主管審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。此外,應(yīng)以國家經(jīng)濟(jì)法范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)法律和條例為基礎(chǔ),發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織的內(nèi)部審計(jì)工作。因此,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須在國家審計(jì)局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督下進(jìn)行,以便能夠依法進(jìn)行。
二、我國的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度存在的缺陷
企業(yè)內(nèi)部控制有效性核實(shí)和評價的過程是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn),在設(shè)計(jì)和監(jiān)測企業(yè)控制系統(tǒng)時,查明和評價設(shè)計(jì)和運(yùn)作方面的缺陷,并就缺陷問題提出解決建議,是該過程涉及的主要內(nèi)容。然而,長期以來,我國中小企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)安排一直存在著一些差異,具體表現(xiàn)在與時代的發(fā)展需求不符、缺乏嚴(yán)格完善的法制度律、缺乏專業(yè)性的操作、執(zhí)行部門制度的力度不足,嚴(yán)重妨礙了對我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。
(一)欠缺有約束力和執(zhí)行力的部門規(guī)章制度
長期以來,約束力的缺乏與執(zhí)行力度的不足,使得我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度基本上是以宏觀為導(dǎo)向的,企業(yè)本身沒有實(shí)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)和制裁權(quán)力,這種發(fā)展現(xiàn)狀導(dǎo)致部門規(guī)章不夠嚴(yán)格,不僅執(zhí)行效率低下,而且審計(jì)效率低下。例如,大量的內(nèi)部審計(jì)活動在許多不受審計(jì)部門監(jiān)督的企業(yè)中開展,而其審計(jì)的工作又超出了國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)范圍。在實(shí)踐中,國家審計(jì)應(yīng)當(dāng)有三個目標(biāo):真正的、合法的'和有效的,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是這三個目標(biāo)的具體體現(xiàn)。因此,想要保障審計(jì)的合規(guī)與合法,審計(jì)就必須遵守既定的內(nèi)容和方法。如果審計(jì)機(jī)關(guān)沒有建立適當(dāng)?shù)臋C(jī)制或?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的專門機(jī)構(gòu),就會無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)。當(dāng)然,還存在另外一個因素,導(dǎo)致這種情況的產(chǎn)生,除了審計(jì)署外,一些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)文件由國資委、證監(jiān)會等部門或機(jī)構(gòu)所制定出臺,在一定程度上能夠指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),但由于存在重大差異在內(nèi)部審計(jì)管理的政策之間,因此沒有任何權(quán)利表明內(nèi)部審計(jì)的工作人員有能力進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),進(jìn)而無法保障行政管理和內(nèi)部審計(jì)的效率。
。ǘ┡c時展相背離的現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)
現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)法律和條例與目前的發(fā)展情況不同,內(nèi)部審計(jì)協(xié)會認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立和客觀的審計(jì)和咨詢活動。價值的增加和業(yè)務(wù)的改進(jìn)是這項(xiàng)活動重點(diǎn)內(nèi)容,要將它們放在公司的背景下,幫助實(shí)現(xiàn)公司的組織目標(biāo)是其主要的發(fā)展目地。因此,必須進(jìn)行以三個目標(biāo)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì),即風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和企業(yè)治理程序,實(shí)現(xiàn)核心的監(jiān)測與評價,在審計(jì)實(shí)踐中提供培訓(xùn)和關(guān)鍵的服務(wù)。因此,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)從被審計(jì)單位的被動監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)橄虮粚徲?jì)單位提供服務(wù)。然而,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展在我國的社會發(fā)展過程中并沒有以法律和條例的形式體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中,甚至不符合當(dāng)前時代的發(fā)展需求。其中,值得注意的是,理論和實(shí)務(wù)審計(jì)界已接受將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理活動的核心內(nèi)容。然而,內(nèi)部審計(jì)的地位和作用在我國的《企業(yè)法》中并沒有被提到,這必然會導(dǎo)致公司效率的提高受到極大的影響,企業(yè)的治理無法得到有效的改善。
。ㄈ┓梢(guī)定和操作性缺位
對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言,需要得到法律和條例的支持,但有關(guān)立法并沒有對其產(chǎn)生積極的影響,其中,主要的缺點(diǎn)如下:第一,企業(yè)或行業(yè)無法通過自我管制組織對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行管理的主要原因之一,以及缺乏類似的具體立法,造成了監(jiān)督制度的模糊性,內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)效率無法得到良好的改善;第二,有關(guān)立法對國家審計(jì)工作作了規(guī)定,但沒有規(guī)定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)法律,也沒有規(guī)定內(nèi)部審計(jì)應(yīng)接受國家審計(jì)監(jiān)督;第三,對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督僅僅是宏觀角度上的管理,缺乏具體的規(guī)則和業(yè)務(wù)措施,這就意味著缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)制度,在實(shí)踐中的無法完成。實(shí)際上,審計(jì)署必須根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)履行指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé),且必須充分行使這一權(quán)力。但是,審計(jì)署沒有為此目的設(shè)立一個相應(yīng)的單位,結(jié)果造成缺乏執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),有關(guān)實(shí)體無法適當(dāng)行使其權(quán)力,審計(jì)署的工作人員和管理人員沒有充分履行其職責(zé)。
三、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度缺陷的改進(jìn)對策
社會組織內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變的先決條件從社會發(fā)展進(jìn)程的角度來看,是具備權(quán)威性和完整性法律制度。然而,不可否認(rèn)的是,我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用和地位沒有得到適當(dāng)?shù)姆从,不同企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度差別很大,內(nèi)部審計(jì)的作用和效力不足,不僅是因?yàn)槲覈髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用和地位不一,還因?yàn)槲覈髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用和效力不高,不僅阻礙了企業(yè)本身的發(fā)展,也影響了我國中小企業(yè)審計(jì)事業(yè)的進(jìn)展。在這方面,必須建立一個多職能審計(jì)小組,一個完善的內(nèi)部審計(jì)法律框架,并制定和通過關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的特別法律,以確保有利于審計(jì)和遵守內(nèi)部審計(jì)法的環(huán)境。
(一)針對內(nèi)部審計(jì)制定、頒布有針對性的法律法規(guī)
為了提高我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率,現(xiàn)在和將來都必須制定和通過關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的特別法律,根據(jù)具有約束力和權(quán)威性的法律進(jìn)行內(nèi)部的審計(jì),以便提供關(guān)于審計(jì)實(shí)體內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展和運(yùn)作的意見的必要解釋和指導(dǎo)。這類立法應(yīng)當(dāng)是全面的,涵蓋公營企業(yè)、私營企業(yè)、合資企業(yè)、與外資企業(yè)。只有這樣,公司內(nèi)部審計(jì)過程和程序的完整性、權(quán)威性和獨(dú)立性才能得到加強(qiáng),業(yè)績才能得到改善,進(jìn)而能夠監(jiān)測、評價、增值企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù),實(shí)現(xiàn)有利的增長。
。ǘ﹥(nèi)部審計(jì)執(zhí)法環(huán)境的完善
完善改進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的法律制度是一個復(fù)雜的系統(tǒng)項(xiàng)目,需要為執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造有利的環(huán)境。為此,有必要在以下幾點(diǎn)上不斷進(jìn)行推進(jìn):第一,通過信息和通信技術(shù)等手段,向全社會傳播關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)定,審計(jì)部門將確保內(nèi)部審計(jì)工作的透明度和問責(zé)制,并確保確保審計(jì)員和企業(yè)管理人員有意識地遵守法律和條例,并積極地維護(hù)法律和條例的權(quán)威;第二,確保為內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用單獨(dú)編制的預(yù)算和賬戶得到充分利用,以履行內(nèi)部審計(jì)職能,對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),以便通過使用專用資金查明內(nèi)部審計(jì)中的缺陷和困難;第三,調(diào)節(jié)和優(yōu)化現(xiàn)代管理系統(tǒng)中企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng),確保制度重要組成部分的結(jié)構(gòu)完整性。為了確保企業(yè)資產(chǎn)受到控制,企業(yè)利潤達(dá)到正常水平,減少違規(guī)行為和違法行為,需要進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理做法并對審計(jì)部門進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督,以確保財(cái)務(wù)報表的完整性和可靠性,以盡量減少企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險,并為執(zhí)行工作創(chuàng)造有利的環(huán)境。
。ㄈ﹥(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系的完善化構(gòu)建
為了提高審計(jì)效率,并有效的改進(jìn)我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度,在審計(jì)方面,需要建立一個內(nèi)部審計(jì)的法律和規(guī)章制度,以便能夠開展以下內(nèi)容的工作:第一,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報告效力的法律清晰度,從而在發(fā)生沖突或經(jīng)濟(jì)糾紛時,企業(yè)可以作為內(nèi)部審計(jì)報告行事,并將其作為法律依據(jù);第二,使企業(yè)和工作人員的權(quán)利和義務(wù)制度化,同時不斷完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員的法律地位。在達(dá)成這些條件的基礎(chǔ)上,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)才能得到充分的進(jìn)行,使內(nèi)部審計(jì)權(quán)力的行使依法規(guī)律的法律進(jìn)行實(shí)施;第三,在采用國際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的同時,還根據(jù)本國的具體情況,通過規(guī)范內(nèi)部審計(jì)管理制度和確保獨(dú)立性和質(zhì)量的法律,使內(nèi)部審計(jì)制度正式化。
四、結(jié)語
簡言之,分析我國中小企業(yè)審計(jì)法律框架內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)和國家審計(jì)問題對于完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)和國家審計(jì)的法律制度的工作能夠提供一定的幫助,針對我國現(xiàn)有階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的缺陷,需要全力的推動改革政策,構(gòu)建良好的內(nèi)部執(zhí)法體系,完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī),從而有效的推動中小企業(yè)的發(fā)展,進(jìn)而推動我國社會的發(fā)展與進(jìn)步。
參考文獻(xiàn):
[1]楊旭.我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度的缺陷與改進(jìn)[J].市場研究,20xx(1).
作者:王佳云 單位:東南大學(xué)法學(xué)院
內(nèi)部審計(jì)制度12
第一章總則
第一條為了規(guī)范本xx建設(shè)投資經(jīng)營集團(tuán)有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計(jì)署《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》結(jié)合公司具體情況,特制定本制度。
第二條內(nèi)部監(jiān)察是依法對全公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計(jì)和監(jiān)督,以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,控制風(fēng)險,促進(jìn)廉政建設(shè),維護(hù)單位合法權(quán)益,改善經(jīng)營管理,降低生產(chǎn)經(jīng)營成本,提高工作效率為目的。
第三條公司所屬各部室、子公司應(yīng)按照本制度規(guī)定,自覺接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
第二章內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)職責(zé)
第四條公司設(shè)監(jiān)察審計(jì)部,作為公司內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)公司內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)工作,向董事會報告工作。
第五條監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性,公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)部門、子公司應(yīng)當(dāng)積極主動配合監(jiān)察審計(jì)部依法履行職責(zé),不得妨礙監(jiān)察審計(jì)的工作。
第三章內(nèi)部審計(jì)的范圍及權(quán)限
第六條內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)的范圍:
監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司各階段工作重點(diǎn)和董事會的部署,組織安排監(jiān)督審計(jì)工作。主要負(fù)責(zé)對公司的財(cái)務(wù)管理、工程管理、工作作風(fēng)建設(shè)的執(zhí)行情況等進(jìn)行監(jiān)督審計(jì),具體內(nèi)容如下:
。ㄒ唬┴(cái)務(wù)監(jiān)督:對公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況;與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及公司經(jīng)濟(jì)效益;財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況;公司資金和財(cái)產(chǎn)管理情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
(二)工程項(xiàng)目監(jiān)督:對公司工程招投標(biāo)、合同簽訂、變更、中間計(jì)量支付、驗(yàn)收、結(jié)算執(zhí)行情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,參與工程招投標(biāo)、合同簽訂的有關(guān)會議,參與工程變更、工程驗(yàn)收現(xiàn)場查看,對工程款中間計(jì)量支付是否與完成工程量、合同支付方式相符進(jìn)行核實(shí)簽字。
。ㄈ┖贤瑢徍耍河煞蓪I(yè)技術(shù)人員對公司合同初稿依據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要求,對合同內(nèi)容的合法性,合規(guī)性,有效性進(jìn)行的法律審核把關(guān),并簽署意見。
。ㄋ模┵Y產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督:對公司承包租賃合同、租金收取、國有資產(chǎn)使用、投資情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;參加公司經(jīng)營管理方面的有關(guān)會議、參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度;對重大經(jīng)營決策和投資方案執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督。
。ㄎ澹⿲ψ庸镜闹卮笞h事規(guī)則及重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)、大宗物品采購、財(cái)務(wù)、工程建設(shè)情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì);人事任免,工資、獎金發(fā)放情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。
。┡浜暇C合辦對公司員工工作作風(fēng)進(jìn)行監(jiān)督考核。配合綜合辦對各部室、子公司工作進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督考核。
。ㄆ撸⿲敬笞谖锲凡少忂M(jìn)行監(jiān)督審核。
。ò耍⿲m(xiàng)監(jiān)督審計(jì):對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項(xiàng),向公司有關(guān)部門或個人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,并向董事會報告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。
(九)董事會、董事長交辦的.其他監(jiān)督審核事宜。
第七條內(nèi)部審計(jì)依據(jù):
。ㄒ唬﹪曳伞⒎ㄒ(guī)、政策。
。ǘ┕疽(guī)章制度,董事會決議。
(三)公司經(jīng)營方計(jì)、計(jì)劃、目標(biāo)。
第八條審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限:
(一)召開與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議。
(二)審核公司會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表,檢查公司資金和資產(chǎn),檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件,查閱其他有關(guān)文件、資料,必要時索取相關(guān)資料復(fù)印備查。
。ㄈ﹥(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷,應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議。
。ㄋ模┫蚨麻L會反映其他相關(guān)情況。
第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序
第九條根據(jù)集團(tuán)公司具體情況,擬定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,報董事長批準(zhǔn)后實(shí)施。實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)提前三天書面通知被審計(jì)部室、子公司(領(lǐng)導(dǎo)臨時決定的突擊性審計(jì)任務(wù)除外)。每季度至少對各部室、子公司進(jìn)行監(jiān)察審計(jì)一次,不定期對各部室、子公司進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)察審計(jì)。根據(jù)監(jiān)察審計(jì)情況出具監(jiān)察審計(jì)報告向董事會報告。
第十條被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議,可以在接到正式審計(jì)報告、審計(jì)意見書七天內(nèi)向董事長匯報。
第五章審計(jì)人員及管理
第十一條內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì),忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù),任何組織和個人不得打擊報復(fù)。
第十二條公司建立特邀內(nèi)審員制度,特邀內(nèi)審員用于臨時補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)力量不足,協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。公司在內(nèi)審人員不足時,由內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人提出建議,報經(jīng)董事長同意批準(zhǔn),方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。
第六章審計(jì)檔案管理
第十三條監(jiān)察審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立建全監(jiān)察審計(jì)檔案管理制度,監(jiān)察審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)人員負(fù)責(zé)。
第十四條審計(jì)檔案管理范圍:
(一)監(jiān)察審計(jì)通知書和監(jiān)察審計(jì)方案;
(二)監(jiān)察審計(jì)報告及其附件;
(三)監(jiān)察審計(jì)記錄、監(jiān)察審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);
(四)反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件;
(五)董事長對審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報告的指示、批復(fù)和意見;
(六)監(jiān)察審計(jì)處理決定及執(zhí)行情況報告;
(七)申訴、申請復(fù)審報告;
(八)復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;
(九)其他應(yīng)保存的資料。
第十五條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計(jì)檔案,應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計(jì)檔案的保管期限為十年,永久檔案的保管期限為長期。
第七章附則
第十六條本制度應(yīng)用解釋權(quán)歸屬于審計(jì)部。
第十七條本制度自發(fā)布起生效施。
內(nèi)部審計(jì)制度13
第一章 總則。
第一條 為適應(yīng)上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司(以下簡稱“公司”)專業(yè)化管理的需要,健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機(jī)制,保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實(shí)性、效益性,保護(hù)投資者合法權(quán)益,同時規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第2號——創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作》等法律、法規(guī)和《公司章程》的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本制度。
第二條 本制度所指內(nèi)部審計(jì),是指公司內(nèi)部審計(jì)部門(以下簡稱:“內(nèi)審部”)和人員對公司及其所屬部門(包括控股子公司、具有重大影響的參股子公司)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果、管理人員責(zé)任評價、合同復(fù)查等開展的監(jiān)督、評價活動。
內(nèi)部審計(jì)工作的目的:1、監(jiān)督公司經(jīng)營政策、方針及財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律在公司及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行;2、查處違規(guī)行為、保護(hù)公司資金、財(cái)產(chǎn)的安全和完整。強(qiáng)化公司的經(jīng)營管理、為提高經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。
第三條 公司內(nèi)部審計(jì)遵循“依法、獨(dú)立、客觀、公正”的原則,公司應(yīng)保證其工作合理、合法、有效,達(dá)到完善公司內(nèi)部約束機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
內(nèi)部審計(jì)工作以事實(shí)為依據(jù),進(jìn)行獨(dú)立客觀的確認(rèn),對被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果只具有出具審計(jì)報告、提出審計(jì)意見的建議權(quán),不負(fù)責(zé)意見和建議的具體落實(shí),公司董事會對審計(jì)意見和建議所形成的處理有最終的裁定權(quán)。
第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。
第四條 公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,并按需配置專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作。必要時,可從公司相關(guān)部門臨時抽調(diào)公司員工組成審計(jì)組,相關(guān)部門應(yīng)積極配合。公司控股子公司及分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作由公司內(nèi)部審計(jì)部門直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下,或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公,確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)委員會負(fù)責(zé),向?qū)徲?jì)委員會報告工作。
第五條 內(nèi)部審計(jì)部門對董事會負(fù)責(zé),向董事會報告工作。
公司審計(jì)委員會負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和評估內(nèi)部審計(jì)部門工作,協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門及相關(guān)部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通。
審計(jì)委員會在監(jiān)督及評估內(nèi)部審計(jì)部門工作時,應(yīng)當(dāng)履行下列主要職責(zé):
。ㄒ唬┲笇(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。
。ǘ⿲忛喒灸甓葍(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
。ㄈ┒酱俟緝(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施。
。ㄋ模┲笇(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門的有效運(yùn)作。公司內(nèi)部審計(jì)部門須向?qū)徲?jì)委員會報告工作,內(nèi)部審計(jì)部門提交給管理層的各類審計(jì)報告、審計(jì)問題的整改計(jì)劃和整改情況須同時報送審計(jì)委員會。
。ㄎ澹┫蚨聲䦂蟾鎯(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題等;公司審計(jì)委員會認(rèn)為公司募集資金管理存在違規(guī)情形、重大風(fēng)險或者內(nèi)部審計(jì)部門沒有按前款規(guī)定提交檢查結(jié)果報告的,應(yīng)當(dāng)及時向董事會報告。
。﹨f(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門與會計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。
審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門至少每半年對下列事項(xiàng)進(jìn)行一次檢查,出具檢查報告并提交審計(jì)委員會。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運(yùn)作不規(guī)范等情形的,應(yīng)當(dāng)及時向本所報告并督促上市公司對外披露。
。ㄒ唬┕灸技Y金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易等高風(fēng)險投資、提供財(cái)務(wù)資助、購買或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實(shí)施情況。
。ǘ┕敬箢~資金往來以及與董事、監(jiān)事、高級管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來情況。
審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門提交的`內(nèi)部審計(jì)報告及相關(guān)資料,對公司內(nèi)部控制有效性出具書面評估意見,并向董事會報告。
第六條 內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由董事會審計(jì)委員會提名,董事會任免。
第七條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)!
。ㄒ唬⿲Ρ竟靖鲀(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估?。
。ǘ⿲Ρ竟靖鲀(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì),包括但不限于財(cái)務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等。
(三)協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制,確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)(301060):上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢,并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
(四)至少每季度向董事會報告一次,內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題?。
。ㄎ澹┟磕陸(yīng)當(dāng)至少向?qū)徲?jì)委員會提交一次內(nèi)部審計(jì)報告。
內(nèi)部審計(jì)部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間,并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查,監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。
內(nèi)部審計(jì)部門在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲?jì)委員會報告。
第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制規(guī)范,具有一定的審計(jì)或相關(guān)專業(yè)知識及技能,并不斷通過定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育來保持和提高審計(jì)工作水平和專業(yè)勝任能力。
第九條 內(nèi)部審計(jì)人員必須依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章和制度進(jìn)行審計(jì),并忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
第十條 專職內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任財(cái)務(wù)以及其他經(jīng)營性工作;不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計(jì)事項(xiàng);與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的要回避;在履行職責(zé)時不得接受被審計(jì)對象的請客、送禮。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員按審計(jì)程序開展工作,對審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密,未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。
第三章 審計(jì)對象和依據(jù)
第十二條 內(nèi)部審計(jì)的對象。
。ㄒ唬┕炯捌洳块T和分支機(jī)構(gòu)。
。ǘ┤Y子公司、分公司、控股子公司。
。ㄈ┒聲J(rèn)為需要進(jìn)行審計(jì)、檢查的其他事項(xiàng)和人員!
第十三條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)。
。ㄒ唬﹪曳、法規(guī)、政策。
。ǘ┕菊鲁、制度。
(三)公司經(jīng)營方針、計(jì)劃、目標(biāo)。
。ㄋ模┕蓶|大會決議、董事會決議(包括專門委員會決議)。
。ㄎ澹┢渌嘘P(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
第四章 審計(jì)種類和方式。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)種類包括。
。ㄒ唬┴(cái)務(wù)審計(jì):對公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查?。
對財(cái)務(wù)管理和財(cái)產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監(jiān)督評價。
。ǘ﹥(nèi)控審計(jì):對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測評和監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制的審查和評價的重點(diǎn)為公司(包括全資、控股子公司)采購和銷售環(huán)節(jié)驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度(20xx年、對外投資、購買和出售重要資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)。
(三)基建項(xiàng)目審計(jì):對基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場控制、概預(yù)算、決算等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
(四)合同審計(jì):對公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品銷售合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問題和違規(guī)違章情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
公司募集資金投資項(xiàng)目及公司認(rèn)為重大的合同,審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)參與合同前期審查。
。ㄎ澹┴(zé)任審計(jì):對公司高層管理人員、所屬分子公司及控股子公司負(fù)責(zé)人和各部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟(jì)活動及個人收入情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì) 部門原則上應(yīng)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任、離職前進(jìn)行審計(jì)。
。⿲m(xiàng)審計(jì):對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項(xiàng),向公司有關(guān)部門或個人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,并向董事會報告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。包括。
1 管理審計(jì):對被審單位管理活動的效率性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。
2 效益審計(jì):在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上,對其經(jīng)濟(jì)活動效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。
3 審計(jì)調(diào)查:對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。
4 職工保險福利收繳支付審計(jì)。
5 針對公司內(nèi)部信息系統(tǒng)的相關(guān)審計(jì)。
(七)董事會授權(quán)的其他審計(jì)。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)方式。
。ㄒ唬﹫笏蛯徲(jì):被審單位接到審計(jì)通知書,應(yīng)在指定時間將審計(jì)部要求的有關(guān)材料報送審計(jì)部接受審計(jì)檢查。
。ǘ┚偷貙徲(jì):審計(jì)人員到被審計(jì)單位處進(jìn)行審計(jì),被審計(jì)單位提供必要的工作條件。
第五章 內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和職權(quán)。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容包括但不限于。
(一)對公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計(jì),并對其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評價。
。ǘ⿲镜呢(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及相關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、防錯糾弊,為公司優(yōu)化管理提供意見。
。ㄈ⿲卷(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算、決算、開工、竣工審計(jì)。
。ㄋ模⿲χ匾(jīng)營崗位的責(zé)任、離任審計(jì),包括接受董事會的委托對高級管理人員審計(jì)。
。ㄎ澹┖贤瑢徲(jì)
。┠技Y金投資項(xiàng)目審計(jì)!
。ㄆ撸⿲局匾Y產(chǎn)的安全性、效益性審計(jì)。
(八)聯(lián)營、合營、子公司和項(xiàng)目投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及效果審計(jì);
。ň牛┡浜蠂覍徲(jì)機(jī)關(guān)和會計(jì)師事務(wù)所,對公司、分支機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門的審計(jì);
。ㄊ┙邮芏聲械钠渌麑徲(jì)事項(xiàng)!
。ㄊ唬 向董事會報送審計(jì)工作計(jì)劃、報告、統(tǒng)計(jì)報表等資料。
。ㄊ 監(jiān)督審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為整改情況。
。ㄊ 當(dāng)遇重大、復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目任各時,有權(quán)要求有關(guān)人員與審計(jì)人員共同組成專項(xiàng)審計(jì),必要時經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請或借助社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)0笇徲?jì)。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)主要有以下職權(quán)!
(一)有權(quán)召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會議?。
。ǘ┯袡(quán)參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告事前審計(jì);
(三)有權(quán)參加或列席公司(包括部門)及控股子公司召開的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的會議等?。
。ㄋ模┯袡(quán)參與重要合同、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的調(diào)查、評估、論證、決策、審查、監(jiān)督,并提出相關(guān)意見和建議。
。ㄎ澹┯袡(quán)要求被審計(jì)對象及時提供真實(shí)、完整的計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)會計(jì)資料、招投標(biāo)資料、經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計(jì)報表、會議紀(jì)要以及其他相關(guān)資料;
(六)有權(quán)審查財(cái)務(wù)、會計(jì)及經(jīng)濟(jì)活動的資料、文件和與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù),現(xiàn)場勘查實(shí)物。
(七)就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題,依照法律、規(guī)章向有關(guān)部門及控股子公司和個人開展調(diào)查和詢問,取得相關(guān)證明材料。
。ò耍┯袡(quán)對經(jīng)濟(jì)活動中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議!
。ň牛┯袡(quán)對經(jīng)濟(jì)活動中正在進(jìn)行的違法、違規(guī)行為予以制止,制止無效的,及時向董事會報告予以制止。
(十)有權(quán)對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員,提出追究責(zé)任的建議。
。ㄊ唬 對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料或者資產(chǎn),報經(jīng)董事會批準(zhǔn),予以暫時封存。
。ㄊ 對阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的,有權(quán)向董事會提出建議,采取必要措施,追究有關(guān)人員責(zé)任。
。ㄊ 經(jīng)董事會批準(zhǔn),披露、公示有關(guān)審計(jì)報告;法律、法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定!
。ㄊ模 有權(quán)參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。
(十五) 有權(quán)參與公司對相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作;
。ㄊ 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。
第十八條 內(nèi)部審計(jì)部門依法行使職權(quán),被審計(jì)對象要予以配合,不得拒絕、阻礙。公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門依法履行職責(zé),不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。
第六章 內(nèi)部審計(jì)工作程序。
第十九條 審計(jì)計(jì)劃:內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)公司年度計(jì)劃和公司發(fā)展需要,按照董事會的要求,確定年度審計(jì)工作重點(diǎn),在每個會計(jì)年度結(jié)束前兩個月內(nèi)編制次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,報董事會批準(zhǔn)。
第二十條 審計(jì)立項(xiàng):內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃,確定審計(jì)事項(xiàng)及其大致時間安排,經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。
第二十一條 組建審計(jì)工作組:按照審計(jì)方案,內(nèi)審部門抽調(diào)人員組成審計(jì)工作組,其成員不得少于兩人,擬定工作程序并進(jìn)行詳細(xì)分工,進(jìn)行審前準(zhǔn)備。
第二十二條 根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)確定被審計(jì)對象并編制審計(jì)具體方案,同時送達(dá)審計(jì)通知書至被審計(jì)單位,說明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時間等審計(jì)事宜。特殊事項(xiàng)審計(jì)經(jīng)董事會授權(quán)后可實(shí)施突擊審計(jì),而不需送達(dá)審計(jì)通知書。
第二十三條 實(shí)施審計(jì):審計(jì)人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查收取審計(jì)證據(jù)等措施實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)制定規(guī)范、適用的審計(jì)底稿和報告格式及編制要求。
第二十四條 審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)對象或者證據(jù)確認(rèn)。被審計(jì)對象對審計(jì)證據(jù)有異議的,工作組應(yīng)當(dāng)核實(shí),必要時重新取證。被審計(jì)對象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章的,工作組應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。
第二十五條 審計(jì)工作組應(yīng)匯總審計(jì)證據(jù)形成內(nèi)部審計(jì)底稿并擬訂內(nèi)審報告,經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后形成正式內(nèi)部審計(jì)報告,由董事會審批。審批后的內(nèi)審報告按公司相關(guān)規(guī)定送交被審計(jì)單位。
第二十六條 被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)及時執(zhí)行審計(jì)決定,落實(shí)審計(jì)報告有關(guān)意見和建議,并由內(nèi)審部門進(jìn)行監(jiān)督,整改情況由內(nèi)審部門審查后報董事會。
第二十七條 如被審計(jì)對象對審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報告和審計(jì)決定有異議,應(yīng)在三日內(nèi)向董事會提出復(fù)審申請或者申訴;超過三日提出復(fù)審申請或者申訴的,不予受理。
復(fù)審或者申訴期間,不停止審計(jì)報告、審計(jì)決定的執(zhí)行。
第二十八條 內(nèi)審部門在必要時可以開展后續(xù)審計(jì),重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位曾出現(xiàn)過的問題,并將審計(jì)結(jié)果報董事會。
第七章 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。
第二十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時,要嚴(yán)格遵守國家內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定,不得從事?lián)p害國家利益、公司利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動。
第三十條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時,要做到獨(dú)立、客觀、公正和正直、勤勉。
第三十一條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時,要保持頭腦清醒,保持廉潔;不得濫用職權(quán),不得弄虛作假,不得徇私舞弊,不得接受被審計(jì)對象的請客、送禮。
第三十二條 內(nèi)部審計(jì)人員要正確應(yīng)用職業(yè)謹(jǐn)慎,并合理使用職業(yè)判斷。
第三十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)地為公司服務(wù),不做任何違反誠信和有損公司利益的事情。
第三十四條 內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守公司保密規(guī)定,在履行職責(zé)時,要按規(guī)定使用所獲得的資料;不得泄露公司商業(yè)機(jī)密。
第三十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng);不得隱瞞事實(shí)真相。
第三十六條 內(nèi)部審計(jì)人員要保持和不斷提高專業(yè)勝任能力,不斷地接受后續(xù)教育;若有不能勝任的審計(jì)任務(wù),應(yīng)及時提出解決方案。
第三十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際關(guān)系溝通能力,妥善處理好公司內(nèi)外相關(guān)單位和人士的關(guān)系。
第八章 審計(jì)檔案管理。
第三十八條 內(nèi)審部門應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案管理制度,并完善審計(jì)操作規(guī)范、審計(jì)底稿規(guī)范、審計(jì)流程規(guī)范和審計(jì)報告方式及后續(xù)整改監(jiān)督記錄。
第三十九條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿制度,依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,建立相應(yīng)的檔案管理制度,明確內(nèi)部審計(jì)工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間。
第四十條 審計(jì)檔案管理范圍。
。ㄒ唬⿲徲(jì)通知書和審計(jì)計(jì)劃、方案。
。ǘ⿲徲(jì)報告及其附件。
。ㄈ⿲徲(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。
。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡人業(yè)務(wù)活動的書面文件。
(五)董事會對審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報告的指示、批復(fù)和意見!
(六)審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報告。
(七)申訴、申請復(fù)審報告。
。ò耍⿵(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料。
(九)其他應(yīng)保存的資料。
第四十一條 審計(jì)檔案管理按照國家審計(jì)檔案管理的規(guī)定,參照公司檔案管理辦法、會計(jì)檔案管理辦法及保密制度等執(zhí)行。
第九章 獎勵與處罰。
第四十二條 對執(zhí)行本制度工作成績顯著的部門(包括控股子公司)和個人,內(nèi)審部門向董事會提出建議,由公司給予表揚(yáng)和獎勵。
第四十三條 對違反本制度,有下列行為之一的被審計(jì)對象,根據(jù)情節(jié)輕重由內(nèi)審部門向董事會提出建議;公司給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
(一)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會計(jì)報表、資料和證明材料的。
(二)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán),干擾、抗拒審計(jì)檢查的!
(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的!
(四)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的。
(五)打擊、報復(fù)、誹謗、陷害審計(jì)工作人員或者有關(guān)舉報人的。
第四十四條 審計(jì)工作人員違反本制度規(guī)定,公司依法依規(guī)追究責(zé)任,同時給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
(一)利用職權(quán)謀取私利的。
。ǘ├寐殭(quán)謀取私利的。
。ㄈ┡撟骷、徇私舞弊,隱瞞查出的問題或者提供虛假審計(jì)報告的;
。ㄋ模┬孤豆旧虡I(yè)機(jī)密的。
第十章 附則。
第四十五條 本制度未盡事宜,按照國家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件和公司章程等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十六條 本制度由公司董事會解釋、修訂。
第四十七條 本制度自董事會審議通過之日起執(zhí)行。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司。
內(nèi)部審計(jì)管理細(xì)則。
通過將內(nèi)部審計(jì)工作流程標(biāo)準(zhǔn)化,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制,保障財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營、日常管理等符合國家法律法規(guī)以及公司章程的相關(guān)規(guī)定,促進(jìn)蘭衛(wèi)及其下屬分公司、子公司加強(qiáng)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份公司及其下屬子公司與合資公司。
1、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司章程》。
2、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)審部規(guī)章制度》。
3、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)審部工作手冊》。
四、 權(quán)限指引。
LW-RL-NS-R1:企業(yè)未制定年度審計(jì)工作計(jì)劃,或?qū)徲?jì)計(jì)劃未經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批,可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險控制與內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)無法通過內(nèi)部審計(jì)手段貫徹落實(shí)。
LW-RL- NS -R2:審計(jì)項(xiàng)目方案未經(jīng)充分論證與審核,審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容不全面,未覆蓋重點(diǎn)領(lǐng)域,可能導(dǎo)致存在重大問題的領(lǐng)域未安排審計(jì)任務(wù)。
LW-RL-NS-R3:內(nèi)部審計(jì)結(jié)果匯報程序不規(guī)范,可能導(dǎo)致董事會或經(jīng)理層獲取到的審計(jì)結(jié)果失真,影響對公司情況的掌握和判斷。
LW-RL-NS-R4:被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改不及時、整改不當(dāng),影響六、 工作程序。
1、 年度審計(jì)計(jì)劃的制定與審批。
每年初,內(nèi)審總監(jiān)擬定年度審計(jì)計(jì)劃,經(jīng)審計(jì)委員會審核后,報董事會審批。LW-RL-NS-R1-C1。
2、 審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。
。1) 審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)。
內(nèi)審部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃中項(xiàng)目安排進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng),并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍和時間等因素組建審計(jì)項(xiàng)目小組。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)內(nèi)審總監(jiān)審批后正式立項(xiàng)執(zhí)行。LW-RL- NS -R2-C1。
(2) 審計(jì)方案的擬定。
審計(jì)項(xiàng)目小組根據(jù)立項(xiàng)中的審計(jì)目標(biāo)和范圍對被審計(jì)方進(jìn)行審前調(diào)查,并根據(jù)調(diào)查結(jié)果形成審計(jì)方案,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制《實(shí)施計(jì)劃表》,經(jīng)內(nèi)審部總監(jiān)審批后實(shí)施。LW-RL- NS -R2-C2。
。3) 審計(jì)實(shí)施。
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)OA系統(tǒng)中發(fā)送《內(nèi)審?fù)ㄖ怼罚嬷獙徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍、時間、資料清單等內(nèi)容。
審計(jì)項(xiàng)目小組入場后,與被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)和對接人安排召開審計(jì)進(jìn)場會議告知審計(jì)目標(biāo)、范圍和時間,并在會議后編制《會議簽到表》記錄會議內(nèi)容,由參會人簽字后交項(xiàng)目小組存檔。
項(xiàng)目小組根據(jù)《實(shí)施計(jì)劃表》實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)工作并填寫審計(jì)底稿,審計(jì)底稿經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核后,交內(nèi)審總監(jiān)審核,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)底稿內(nèi)容編制《內(nèi)審問題確認(rèn)表(初稿)》。
審計(jì)項(xiàng)目小組離場前,與被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人員召開離場審計(jì)會議,溝通確認(rèn)《內(nèi)審問題確認(rèn)表(初稿)》內(nèi)容和審計(jì)結(jié)論,并在會議后編制《會議簽到表》記錄會議內(nèi)容,由參會人簽字后交項(xiàng)目小組存檔。
。4) 審計(jì)報告的匯報!
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人離場后根據(jù)《內(nèi)審問題確認(rèn)表(初稿)》和離場審計(jì)會議溝通內(nèi)容在OA系統(tǒng)中填寫《內(nèi)審問題確認(rèn)表》,填寫內(nèi)容主要包括:審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題、問題描述,審計(jì)部門等。填寫完成后發(fā)送至內(nèi)審總監(jiān)和被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任人員確認(rèn)。如涉及重大風(fēng)險事項(xiàng),報送至公司部門總監(jiān)、總經(jīng)理項(xiàng)目組根據(jù)最終審計(jì)結(jié)果出具正式審計(jì)報告,報內(nèi)審總監(jiān)審批。涉及重大問題的,上報被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理以及審計(jì)委員會。LW-RL-NS-R3-C1
。5) 后續(xù)審計(jì)。
被審計(jì)方根據(jù)內(nèi)審問題提出整改方案與項(xiàng)目小組溝通確認(rèn)后,由項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人OA系統(tǒng)中編制《內(nèi)審整改措施跟進(jìn)表》,填寫完成后發(fā)送至相關(guān)責(zé)任人及其上級領(lǐng)導(dǎo)。LW-RL-NS-R4-C1!
被審計(jì)方相關(guān)責(zé)任人于整改完成后回復(fù)《內(nèi)審整改措施跟進(jìn)表》,填寫內(nèi)容主要包括:整改措施、計(jì)劃完成時間、實(shí)施人、見證材料(附件)、實(shí)際完成日期等。填寫完成后發(fā)送至審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行驗(yàn)證并提出整改結(jié)論。LW-RL-NS-R4-C2?。
。6) 審計(jì)項(xiàng)目檔案管理。
審計(jì)過程中的各項(xiàng)文件由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)匯編存檔,并每年向總裁辦檔案崗進(jìn)行移交。雙方在《檔案移交清單》簽字,《移交清單》由內(nèi)審與品管部存檔。
3、 年度審計(jì)工作總結(jié)!
內(nèi)審總監(jiān)每年末完成年度審計(jì)工作總結(jié),并向?qū)徲?jì)委員會匯報。
七、 流程圖。
八、 附件 (未完)。
內(nèi)部審計(jì)制度14
審計(jì)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分,旨在確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性,防范經(jīng)營風(fēng)險,提升組織效率。它主要涵蓋了審計(jì)目標(biāo)設(shè)定、審計(jì)程序執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)人員管理以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等多個方面。
內(nèi)容概述:
1. 審計(jì)目標(biāo)設(shè)定:明確審計(jì)工作的目的,如檢查財(cái)務(wù)報表的準(zhǔn)確性,評估內(nèi)部控制的有效性,或調(diào)查潛在的'違規(guī)行為。
2. 審計(jì)程序執(zhí)行:規(guī)定從審計(jì)計(jì)劃制定、證據(jù)收集、分析測試到報告編寫的具體步驟,確保審計(jì)工作流程的規(guī)范化。
3. 審計(jì)質(zhì)量控制:設(shè)立質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制,包括審計(jì)工作底稿的復(fù)核、審計(jì)項(xiàng)目的評估和審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn),以保證審計(jì)質(zhì)量。
4. 審計(jì)人員管理:涉及審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建、職責(zé)分配、績效考核及職業(yè)道德教育,確保審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和公正性。
5. 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用:規(guī)定如何將審計(jì)發(fā)現(xiàn)反饋給管理層,如何跟蹤糾正措施的實(shí)施,以及如何利用審計(jì)成果改進(jìn)公司治理。
內(nèi)部審計(jì)制度15
一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展
內(nèi)部控制機(jī)制并不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)層就能夠施行起來的,其需要企業(yè)內(nèi)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來施行。隨著時代的前行,企業(yè)內(nèi)部組織形式發(fā)生著翻天覆地的變化,與此相對應(yīng)的,內(nèi)部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點(diǎn)狀結(jié)構(gòu)的內(nèi)部牽制模式、直線結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、平面三角結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、立體三角錐結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制框架以及立方結(jié)構(gòu)的企業(yè)風(fēng)險管理框架等幾個不同的階段。在1992年,最早提出內(nèi)部控制框架的是美國全國反虛假財(cái)務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會,其包含五大要素,分別是內(nèi)部控制的環(huán)境、對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的評估、企業(yè)內(nèi)部控制的活動、企業(yè)內(nèi)部各活動信息的交流和溝通以及對企業(yè)內(nèi)部各活動的監(jiān)督。以后,在20xx年,依然由該委員會提出了革新制度,在原有五大要素的基礎(chǔ)上添加了另外三個要素,分別是對企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定、對運(yùn)營風(fēng)險的識別以及風(fēng)險來臨時的應(yīng)對措施。
二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素之一,其又對其它內(nèi)控的要素起到了監(jiān)督和評價的作用。這兩種機(jī)制的最終目的均是在于對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效管控,提升企業(yè)內(nèi)部管理能力和相關(guān)制度的完善程度,同時也是為了完成企業(yè)相應(yīng)的運(yùn)營目標(biāo)。因此可以看出,內(nèi)部控制和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是相輔相成、互惠互助、共同促進(jìn)的關(guān)系。其具體關(guān)系體現(xiàn)在兩個方面,其一,內(nèi)部審計(jì)是作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要的手段,企業(yè)在施行內(nèi)部控制工作時,不能忽視公司內(nèi)部審計(jì)工作的促進(jìn)作用,另外,內(nèi)部審計(jì)工作的切實(shí)施行也有助于公司內(nèi)部管理工作的改革和創(chuàng)新;其二,內(nèi)部控制工作是公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時的基礎(chǔ)和保障。一個科學(xué)、完備的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地為公司內(nèi)部審計(jì)工作提供制度、機(jī)構(gòu)以及人員基礎(chǔ),其可以確保內(nèi)部審計(jì)工作的平穩(wěn)、高效地運(yùn)行,反之則會導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行不暢或缺失,對公司整體運(yùn)營造成巨大影響。
三、目前我國石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀
目前國際經(jīng)濟(jì)正在從第三次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中逐漸恢復(fù),因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著越來越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟(jì)中的支柱類企業(yè)之一,其在現(xiàn)階段需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行和管理力度,以此滿足公司外部和內(nèi)部的監(jiān)管要求,促進(jìn)公司的各項(xiàng)管理工作發(fā)展,實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。
1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部資源現(xiàn)狀
石油是目前全球主要的機(jī)械能源之一,我國從建國初期便已經(jīng)開始了石油的勘探工作。而現(xiàn)在的石油企業(yè)內(nèi)部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅(jiān)韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng),并且在新時代的發(fā)展下培養(yǎng)出了良好的`創(chuàng)新意識和發(fā)展觀念。同時當(dāng)代的石油公司審計(jì)人員對于石油企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過以往,其對我國石油的實(shí)際情況掌握度高,工作效率高,對公司運(yùn)營成本控制工作較好。但目前我國石油公司的審計(jì)人員還是存在著一些不足的方面,在進(jìn)行工作時由于公司內(nèi)部利益關(guān)系,使得審計(jì)工作的客觀性以及獨(dú)立性有所降低,同時優(yōu)秀的審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)明顯不足,人員數(shù)量亟待補(bǔ)充。另外審計(jì)人員為使公司利益最大化,往往會降低審計(jì)預(yù)算,這也就使得審計(jì)工作整體涵蓋率下降,增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀
在我國,內(nèi)部審計(jì)工作的重要性越來越被企業(yè)經(jīng)營者所重視,這也就使得內(nèi)部審計(jì)工作在石油公司內(nèi)部的地位得到了巨大的提升。同時,金融危機(jī)的到來也使得石油公司對于內(nèi)部管理的力度逐漸加強(qiáng),現(xiàn)在雖然金融危機(jī)已經(jīng)過去,但各企業(yè)管理層對于內(nèi)部審計(jì)工作的力度還沒有消退。另外,目前高度發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也使得石油公司對各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升,我國石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)逐漸向著世界級的水準(zhǔn)邁進(jìn)。但目前國際原油價格正處在波動狀態(tài),美國對俄羅斯的制裁等政策對原油價格影響較大,這在給石油公司提供機(jī)遇的同時也帶來了一定程度的風(fēng)險。但我國目前石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中對風(fēng)險的控制能力還沒有到達(dá)應(yīng)付這種情況的程度,因此需要加大對審計(jì)人員的培訓(xùn)和對審計(jì)制度的完善。
四、內(nèi)部控制理論對石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示
1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展原則
內(nèi)部審計(jì)工作主要有四大基本原則,其主要包括增值性、動態(tài)性、開放性以及協(xié)同性。由于目前我國石油企業(yè)應(yīng)該選擇的發(fā)展策略為增長型策略,因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時,首先要做的是突出增殖性原則。強(qiáng)化企業(yè)利益最大化工作目標(biāo)的實(shí)施;其次是增強(qiáng)動態(tài)性原則。讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制滲透到石油公司內(nèi)部的各項(xiàng)活動中去,進(jìn)而推動公司內(nèi)部管理機(jī)制的動態(tài)化,使得相關(guān)工作脫離靜止?fàn)顟B(tài),多點(diǎn)結(jié)合,不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展;第三是提升開發(fā)性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制本身就是一個開放性的管理制度,其不能被局限在單純財(cái)務(wù)管理的范圍之內(nèi),應(yīng)該將內(nèi)部和外部的信息、資源進(jìn)行有效整合,為石油公司的內(nèi)部審計(jì)工作提供更加完整的基礎(chǔ)條件,使得審計(jì)工作向著開放性方向發(fā)展;其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內(nèi)部的各部門進(jìn)行合理整合,摒棄過去部門獨(dú)立的經(jīng)營理念,加強(qiáng)各部門的合作管理,增加各部門合作機(jī)會,這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部信息交流,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展。
2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的具體策略
結(jié)合審計(jì)工作的四大基本原則,筆者提出了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的幾點(diǎn)策略,其包括深化投資的審計(jì)、完善經(jīng)營成本的審計(jì)、強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量的審計(jì)、提高內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)變速度、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作信息化發(fā)展進(jìn)程、推動公司審計(jì)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展[7]。
五、結(jié)語
石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作主要依托于內(nèi)部控制機(jī)制,二者是相輔相成的關(guān)系。現(xiàn)階段,我國石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段,因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作、深化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,提高內(nèi)部審計(jì)工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系與目前我國石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,對內(nèi)部控制理論對石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示進(jìn)行了探討,希望能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國石油企業(yè)管理水平的提高,推動石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開發(fā)公司審計(jì)監(jiān)察科
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