（合集）內(nèi)部審計(jì)制度15篇

　　在日新月異的現(xiàn)代社會中，需要使用制度的場合越來越多，制度是國家法律、法令、政策的具體化，是人們行動的準(zhǔn)則和依據(jù)。那么制度怎么擬定才能發(fā)揮它最大的作用呢？下面是小編收集整理的內(nèi)部審計(jì)制度，歡迎大家分享。

內(nèi)部審計(jì)制度1

　　改革開放多年以來，我國的經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成績，在這個過程中，民營企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，在其管理中也仍然存在著很多的問題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認(rèn)識，發(fā)現(xiàn)問題，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，提高企業(yè)的管理水平。

　　一、家族企業(yè)審計(jì)制度的現(xiàn)狀及存在的問題。

　　1. 法律、法規(guī)不完善。

　　建立審計(jì)制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計(jì)工作需要完善的法律法規(guī)作為保障，是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業(yè)沒有完善的法律法規(guī)，企業(yè)審計(jì)制度沒有權(quán)威性，在審計(jì)的職權(quán)、工作范圍等方面沒有明確規(guī)定。另一方面，企業(yè)審計(jì)所依靠的法律法規(guī)依舊是《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，其內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對性也較弱，家族企業(yè)的審計(jì)工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約，內(nèi)部審計(jì)工作無法發(fā)揮正常的職能。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)必須保持獨(dú)立性，一旦失去其獨(dú)立地位就制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也體現(xiàn)了審計(jì)的價值，獨(dú)立性越高，審計(jì)工作的效果就好，反之則就低。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的上下級關(guān)系上，還表現(xiàn)在職權(quán)的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看，審計(jì)機(jī)構(gòu)大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內(nèi)開展審計(jì)工作，獨(dú)立性較低，審計(jì)作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門合并；還有的受各種領(lǐng)導(dǎo)的制約。家族企業(yè)獨(dú)特的管理模式在很大程度上限制了審計(jì)工作的開展，一般來說，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立從本質(zhì)上來說是對企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威，不利于企業(yè)管理水平的提高。

　　3. 審計(jì)人員素質(zhì)較低。

　　審計(jì)工作對審計(jì)人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，還要掌握扎實(shí)的財(cái)會知識，同時還要有較強(qiáng)的責(zé)任心。但在目前的家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)中，審計(jì)人員一般由管理者的親信或者財(cái)務(wù)部門的人員兼任，而這些人的專業(yè)素質(zhì)較低，審計(jì)工作還停留在查賬層面，這樣不但沒有使審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，反而降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　4. 管理層審計(jì)意識薄弱。

　　家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權(quán)利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對企業(yè)有絕對的調(diào)控力。這樣，企業(yè)的管理層對審計(jì)工作就缺乏足夠地認(rèn)識，他們沒有認(rèn)識到審計(jì)工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對審計(jì)工作的需求還處于非理性階段，對審計(jì)工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計(jì)工作與財(cái)務(wù)收支同時進(jìn)行，沒有意識到審計(jì)工作所帶來的隱藏價值，使審計(jì)工作失去了應(yīng)有的地位。

　　5. 內(nèi)部審計(jì)工作偏離重點(diǎn)。

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的`發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對的風(fēng)險也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，忽視了對資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的審計(jì)，使企業(yè)在項(xiàng)目投資、內(nèi)控等領(lǐng)域缺少相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果，使家族企業(yè)在面對市場經(jīng)濟(jì)的變化時應(yīng)對能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標(biāo)，不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　二、影響家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的原因探析。

　　1. 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中。

　　家族企業(yè)的一般特征就是股權(quán)高度集中，企業(yè)為少數(shù)人所有，他們對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)極為重視，一般不會輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)開放度極低，十分封閉，仍然以個人控制為主。正是這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督，權(quán)利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔(dān)的風(fēng)險較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認(rèn)為沒有必要設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，這就使我國的一些家族企業(yè)沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，開始引進(jìn)外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，審計(jì)制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)仍然高度集中，此時的審計(jì)仍然是"自己人審自己人",審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，同時也削弱了審計(jì)部門的職能，降低了審計(jì)工作的效率。

　　2. 資本結(jié)構(gòu)的影響。

　　目前，我國家族企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率低，企業(yè)項(xiàng)目和經(jīng)營管理方面的資金主要靠家族內(nèi)部自己籌集，所擁有的外部債權(quán)較少。這種資本結(jié)構(gòu)影響了企業(yè)的經(jīng)營效率和相關(guān)機(jī)構(gòu)的建立，債權(quán)人與企業(yè)的管理幾乎毫無關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營、決策以及審計(jì)工作的開展完全取決于資本所有者，審計(jì)工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營缺乏有效地監(jiān)督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。

　　隨著國家對家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權(quán)人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計(jì)工作也充分考慮到了債權(quán)人的利益，使企業(yè)審計(jì)工作加大了對企業(yè)的經(jīng)營和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計(jì)工作的完善，也推動了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

　　3. 管理層落后經(jīng)營理念的影響。

　　據(jù)調(diào)查顯示，家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低，多為中學(xué)水平，大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來看，家族企業(yè)的經(jīng)營理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學(xué)歷高的，其在經(jīng)營中越容易接受新的經(jīng)營理念，制度創(chuàng)新的速度也越快。

　　學(xué)歷較低的管理者則常常會受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營理念的限制，家族企業(yè)的審計(jì)范圍還停留在財(cái)務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風(fēng)險審計(jì)意識和經(jīng)營管理審計(jì)意識，從而阻礙了現(xiàn)代審計(jì)制度的建立和發(fā)展。

　　三、家族企業(yè)審計(jì)制度問題解決措施。

　　1. 完善法律、法規(guī)，加強(qiáng)指導(dǎo)。

　　首先，要完善相應(yīng)的法律法規(guī)。在缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)的情況下，國家對民族企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，規(guī)范其審計(jì)程序，同時還要賦予企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的權(quán)限，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。具體來說，就是要構(gòu)建一套適合民族企業(yè)的審計(jì)法律法規(guī)體系，指導(dǎo)家族企業(yè)的審計(jì)工作。

　　要根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)規(guī)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中有關(guān)審計(jì)的規(guī)定，建立一部適合家族企業(yè)的審計(jì)法律，在審計(jì)的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定，把其納入到統(tǒng)一的審計(jì)管理中，提高審計(jì)的規(guī)范性，促進(jìn)其經(jīng)營活動的有效性。

　　其次，要積極推動內(nèi)部審計(jì)協(xié)會指導(dǎo)作用的發(fā)揮。雖然內(nèi)部審計(jì)協(xié)會是社會團(tuán)體，但其發(fā)揮著橋梁的作用，能使國家加強(qiáng)對企業(yè)的指導(dǎo)。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對國家的指導(dǎo)也越來越需要。在行業(yè)管理模式中，內(nèi)審協(xié)會要積極發(fā)揮指導(dǎo)作用，推動家族企業(yè)內(nèi)審制度的建立。一方面，要加強(qiáng)宣傳，提高民族企業(yè)對審計(jì)的認(rèn)識，可以舉辦茶話會，邀請?jiān)趯徲?jì)方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗(yàn)；另一方面，要努力提高協(xié)會審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導(dǎo)作用。

　　2. 保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　首先，要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。家族企業(yè)的審計(jì)部門的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，確保審計(jì)部門的獨(dú)立性。企業(yè)要設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，安排專人從事審計(jì)工作，依法開展設(shè)計(jì)。

　　其次，要保證審計(jì)部門的權(quán)威性。審計(jì)部門的組織地位對審計(jì)工作的開展有重大的影響，審計(jì)部門的權(quán)威越大，審計(jì)的效果就越好。審計(jì)部門地位的提高為審計(jì)工作的開展提供了必要的條件，同時擁有處罰權(quán)的審計(jì)部門也能夠督促被審查部門改進(jìn)工作。

　　3. 提高對審計(jì)工作的認(rèn)識。

　　在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內(nèi)部審計(jì)工作中，影響審計(jì)工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計(jì)人員對審計(jì)的認(rèn)識，改變陳舊的審計(jì)觀念。

　　第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變認(rèn)識，加強(qiáng)對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

　　現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行自主負(fù)責(zé)經(jīng)營，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性，要以審計(jì)制度的建立促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保持其獨(dú)立性，發(fā)揮監(jiān)督作用；其次，要給予審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必要的權(quán)限，提高審計(jì)工作的權(quán)威性，促進(jìn)審計(jì)工作的有效性；再次，要隨時關(guān)注審計(jì)工作的開展情況，認(rèn)真聽取審計(jì)報告，在發(fā)現(xiàn)問題后要提高重視，責(zé)令有關(guān)部門及時整改，促進(jìn)審計(jì)成果的切實(shí)轉(zhuǎn)化；最后，要關(guān)注審計(jì)人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計(jì)人員的工作積極性。

　　第二，提高審計(jì)人員和被審者的思想認(rèn)識。在家族企業(yè)中，有的審計(jì)人員觀念落后，認(rèn)為審計(jì)工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計(jì)過程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計(jì)人員和被審者應(yīng)該提高思想認(rèn)識，把審計(jì)工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計(jì)人員來說，他們要明確審計(jì)的目的不僅僅是查明被審查者的問題，而且還找出原因，提出相應(yīng)的對策，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的作用，改善企業(yè)的運(yùn)作方式，提高防范風(fēng)險的能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認(rèn)識到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的，要消除對審計(jì)工作的誤解，應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)人員的工作，在審計(jì)過程中不要為難審計(jì)人員，要多與審計(jì)人員探討問題，聽取建議，彌補(bǔ)工作中的不足。

　　第三，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的專業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對企業(yè)會計(jì)工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實(shí)提高家族企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計(jì)人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強(qiáng)培養(yǎng)工作。要鼓勵審計(jì)人員積極參加學(xué)習(xí)，加大培訓(xùn)投入力度，提高專業(yè)素質(zhì)。

　　4. 審計(jì)機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變職能。

　　首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化服務(wù)，同時做好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。家族企業(yè)的審計(jì)部門首先要做好審計(jì)工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計(jì)部門要認(rèn)識到自身工作的特殊性，要強(qiáng)化服務(wù)職能，同時還要做好監(jiān)督工作，這樣才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益。

　　其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確定位審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)機(jī)構(gòu)要達(dá)到的最終目標(biāo)。然而審計(jì)目標(biāo)的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。對家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，其審計(jì)的目標(biāo)要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門的長期壓制下，審計(jì)部門的職能難以發(fā)揮。同時家族企業(yè)的審計(jì)部門既要滿足政府的行政要求，同時還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計(jì)工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營者和股東的目標(biāo)逐漸一致，審計(jì)目標(biāo)逐漸規(guī)范化，即要協(xié)助其他部門促進(jìn)企業(yè)價值的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營效率。

　　5. 轉(zhuǎn)變審計(jì)重點(diǎn)，重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險控制。

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動也逐漸增多，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也逐漸增多。

　　審計(jì)工從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸擴(kuò)展到風(fēng)險的管理和控制上。

　　首先，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)地位，向管理審計(jì)發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范，另一方面要保證審計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營者的決策提供可靠的依據(jù)。同時要促進(jìn)內(nèi)審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　其次，加強(qiáng)風(fēng)險控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營模式，缺乏專業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對激烈的市場競爭時，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對市場環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預(yù)知都很遲緩，一旦出現(xiàn)決策失誤，很可能導(dǎo)致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險控制，通過對產(chǎn)品或市場等戰(zhàn)略問題的評估，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。具體來講，可以從以下兩個方面來進(jìn)行。一方面，要積極開展風(fēng)險審計(jì)。

　　風(fēng)險審計(jì)要針對企業(yè)的風(fēng)險政策、風(fēng)險程序等進(jìn)行評估和監(jiān)督。審計(jì)人員要充分識別隱藏的風(fēng)險，做出科學(xué)的衡量，向管理層提交風(fēng)險審計(jì)報告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風(fēng)險控制措施，在這個工作進(jìn)行的同時，還要確認(rèn)對剩余風(fēng)險，確定風(fēng)險的大小，選定相應(yīng)的審計(jì)模式加以控制。

　　第三，做好經(jīng)營審計(jì)。家族企業(yè)的審計(jì)的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，審計(jì)部門還要做好經(jīng)營審計(jì)。一方面，要審查經(jīng)營過程，找出不利于經(jīng)濟(jì)效益提高的因素；另一方面，要充分開發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營水平的評價、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。

　　6. 改善公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。

　　家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，開放產(chǎn)權(quán)，逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資，可以鼓勵員工購買股份或?qū)��?yōu)秀員工實(shí)施股份分紅，也可以通過合作、兼并等形式走集團(tuán)化道路，使投資者充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，促進(jìn)家族企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的規(guī)范化，擺脫審計(jì)工作個人化的影響，向法人產(chǎn)權(quán)制發(fā)展。

　　四、結(jié)語。

　　改革開放以來，以家族企業(yè)為代表的民營企業(yè)發(fā)展迅速，為國家的財(cái)政收入做出了巨大的貢獻(xiàn)。但目前，家族企業(yè)的審計(jì)制度還存在著很多問題，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　本文從審計(jì)中的問題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動家族企業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)制度2

　　第一章總則

　　第一條為進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》等有關(guān)法律、法規(guī)和其他規(guī)范性文件以及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情況制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的與財(cái)務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第三條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)審部或人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

　　第四條本制度所稱內(nèi)部控制，是指由公司董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動：

　�。ㄒ唬┳袷貒�家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；

　�。ǘ�）遵循企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；

　　（三）提高公司經(jīng)營的效率和效果；

　�。ㄋ模┐_保財(cái)務(wù)報告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；

　�。ㄎ澹┍Ｕ腺Y產(chǎn)的安全完整；

　　第五條內(nèi)審部具有獨(dú)立性，在工作中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門或個人的干涉。公司及各內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)審部依法履行職責(zé)，提供必要的工作條件，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。

　　第六條內(nèi)審部可以接受公司監(jiān)事會委托進(jìn)行審計(jì)，并向監(jiān)事會報告工作。

　　第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置與一般規(guī)定

　　第七條公司董事會下設(shè)審計(jì)委員會，制定審計(jì)委員會工作細(xì)則。

　　審計(jì)委員會全部由董事組成，其中獨(dú)立董事占半數(shù)以上，并擔(dān)任召集人，其中至少一名獨(dú)立董事為會計(jì)專業(yè)人士。

　　第八條公司設(shè)立內(nèi)審部，負(fù)責(zé)對公司及下屬子公司的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　內(nèi)審部在董事會審計(jì)委員會指導(dǎo)下獨(dú)立開展審計(jì)工作，對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會報告工作。

　　第九條內(nèi)審部應(yīng)配備具有必要專業(yè)知識的審計(jì)人員，專職人員不少于三人，必要時可聘請專家和相關(guān)技術(shù)人員。

　　內(nèi)審部負(fù)責(zé)人必須專職，由董事會審計(jì)委員會提名，董事會任免，公司及所屬子公司的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人不得擔(dān)任內(nèi)審部負(fù)責(zé)人。

　　公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定披露內(nèi)審部負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。

　　第十條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下，也不得與財(cái)務(wù)部合署辦公。

　　第十一條內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職務(wù)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。

　　第十二條公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)行回避制度，與所審計(jì)事項(xiàng)有牽連或親屬關(guān)系的人員不得參與相關(guān)事項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法規(guī)及公司有關(guān)制度審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、勤奮工作，做到獨(dú)立、客觀、公正、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、保守秘密。

　　第十四條公司的經(jīng)營規(guī)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃、會計(jì)報表或者其他相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)審部的要求及時提供給審計(jì)人員，保證其充分掌握所需要的信息。審計(jì)人員對于接觸到的尚未公開披露的信息，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和公司相關(guān)制度的要求承擔(dān)保密責(zé)任。

　　第十五條內(nèi)審部履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入公司預(yù)算，并由公司予以保證。

　　第三章內(nèi)審部的職責(zé)與權(quán)限

　　第十六條董事會審計(jì)委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審部工作時，應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

　　（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。

　�。ǘ�）至少每季度召開一次會議，審議內(nèi)審部提交的工作計(jì)劃和報告等。

　�。ㄈ�）至少每季度向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題。

　　（四）協(xié)調(diào)內(nèi)審部與會計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。

　　第十七條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)是：

　�。ㄒ唬�對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估。

　�。ǘ�）對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的會計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等。

　�。ㄈ�）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ㄋ模┲辽倜考径认�?qū)徲?jì)委員會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向董事會審計(jì)委員會提交次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個會計(jì)年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報告。

　　年度工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等重要事項(xiàng)作為的必備內(nèi)容。

　�。�六）內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況對與財(cái)務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評價。

　�。ㄆ撸�審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財(cái)務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

　�。ò耍┓e極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，配合其對本公司及下屬公司進(jìn)行年度審計(jì)及其他事項(xiàng)審計(jì)。

　　第十八條內(nèi)審部還具有以下職權(quán)：

　�。ㄒ唬�對公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況，與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)費(fèi)活動及公司經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控執(zhí)行情況，公司資金和財(cái)產(chǎn)管理情況，專項(xiàng)資金的提取、使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

　�。ǘ�）對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、在建工程項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

　　（三）對公司重大合同的執(zhí)行情況、存在問題進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

　�。ㄋ模�對公司部門經(jīng)理級別以上人員的離任、調(diào)崗及其任職期間的履行職責(zé)情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

　　（五）對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門和特定個人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；

　　第十九條內(nèi)部控制審查和評價范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。

　　內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評估的重點(diǎn)。

　　第二十條內(nèi)審部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

　　內(nèi)審部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

　　第二十一條內(nèi)審部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲?jì)委員會報告。審計(jì)委員會認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險的，董事會應(yīng)當(dāng)及時向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或擬采取的措施。第二十二條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對外投資事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　　（一）對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

　�。ǘ�）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

　�。ㄈ�）是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；

　　（四）涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況；（五）涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見（如適用）。

　　第二十三條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┵徺I和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

　�。ǘ�）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

　　（三）購入資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否與預(yù)期一致；

　　（四）購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限

　　制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)。

　　第二十四條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對外擔(dān)保事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

　�。ǘ�）擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

　�。ㄈ�）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；

　　（四）獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

　�。ㄎ澹┦欠裰概蓪Ｈ顺掷m(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。

　　第二十五條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　　（一）是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新；

　�。ǘ�）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

　�。ㄈ�）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

　�。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

　�。ㄎ澹┙灰讟�(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)；

　�。�六）交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

　�。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。

　　第二十六條內(nèi)審部對募集資金的存放與使用情況應(yīng)當(dāng)每季度進(jìn)行一次審計(jì)，并對募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。

　　審計(jì)募集資金使用情況時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　　（一）募集資金是否存放于董事會決定的`專項(xiàng)賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；

　　（二）是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；

　　（三）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；

　�。ㄋ模┌l(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時補(bǔ)充流動資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。

　　第二十七條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績快報對外披露前，對業(yè)績快報進(jìn)行審計(jì)。

　　在審計(jì)業(yè)績快報時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┦欠褡袷亍镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；

　�。ǘ�）會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；

　�。ㄈ�）是否存在重大異常事項(xiàng)；

　�。ㄋ模┦欠駶M足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；

　�。ㄎ澹┡c財(cái)務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險。

　　第二十八條內(nèi)審部在審查和評價信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┕�司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的信息報告制度；

　�。ǘ�）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；

　�。ㄈ�）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；

　　（四）是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；

　�。ㄎ澹┕�司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；

　　（六）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。

　　第二十九條內(nèi)審部在審計(jì)過程中擁有以下權(quán)限：

　�。ㄒ唬┨嵴堈匍_與審計(jì)有關(guān)的工作會議；

　�。ǘ�）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，有權(quán)隨時調(diào)閱或要求有關(guān)部門按時報送或提供計(jì)劃、預(yù)算、報表和有關(guān)文件資料等，審核有關(guān)的報表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，現(xiàn)場勘查實(shí)物，檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件以及物流軟件等管理軟件，查閱有關(guān)文件和資料等；

　�。ㄈ�）對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取材料；

　�。ㄋ模└鶕�(jù)工作需要列席有關(guān)例會和參加經(jīng)營會議。

　�。ㄎ澹┮�求被審部門有關(guān)負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見，對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說明材料。

　�。�六）出具審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定書，對被審部門提出改進(jìn)管理的建議，并檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

　　（七）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為，有權(quán)做出制止決定并向有關(guān)部門提出處理建議。

　　（八）追繳被審部門或個人違法違規(guī)所得和被侵占的公司資產(chǎn)，并建議有關(guān)部門對違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的部門和個人追究責(zé)任。

　�。ň牛�對拖延、推諉、阻撓、刁難和拒絕內(nèi)部審計(jì)工作的，有權(quán)采取封存帳冊、凍結(jié)資產(chǎn)等臨時措施，下達(dá)追究領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員責(zé)任的意見書。

　　第三十條根據(jù)審計(jì)結(jié)果，內(nèi)審部具有下列處理權(quán)：

　�。ㄒ唬┴�(zé)令限期按照有關(guān)規(guī)定上繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入和費(fèi)用；

　�。ǘ�）責(zé)令限期退還違法所得；

　�。ㄈ�）責(zé)令退還被侵占的公司資產(chǎn)；

　�。ㄋ模�沖轉(zhuǎn)和調(diào)整有關(guān)賬目；

　�。ㄎ澹└鶕�(jù)審計(jì)結(jié)論必須做出處理的其他權(quán)限。

　　第四章審計(jì)工作程序

　　第三十一條內(nèi)審部根據(jù)公司年度計(jì)劃和發(fā)展需要，按照審計(jì)委員會的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報公司審計(jì)委員會批準(zhǔn)后實(shí)施，年度結(jié)束后向?qū)徲?jì)委員會提交審計(jì)工作報告。

　　內(nèi)審部可對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向董事會報告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

　　內(nèi)審部在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門或個人有重大違法、違規(guī)行為的應(yīng)在第一時間向?qū)徲?jì)委員會報告。

　　第三十二條審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)，由內(nèi)審部負(fù)責(zé)人確定，或由公司相關(guān)部門、分公司、下屬子公司提出報內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

　　審計(jì)項(xiàng)目確定后，其實(shí)施工作計(jì)劃應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　　1、審計(jì)項(xiàng)目名稱；

　　2、審計(jì)目的和范圍；

　　3、審計(jì)主要方式和步驟；

　　4、審計(jì)工作組的成員構(gòu)成及其分工；

　　5、其他應(yīng)事先明確的內(nèi)容。

　　第三十三條審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后，由負(fù)責(zé)審計(jì)的人員制定審計(jì)工作方案報內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或個人送達(dá)審計(jì)通知書（特殊審計(jì)項(xiàng)目除外）。通知書內(nèi)容應(yīng)包括：

　　1、被審計(jì)單位或部及項(xiàng)目名稱；

　　2、審計(jì)范圍、內(nèi)容和時間；

　　3、對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求；

　　4、審計(jì)機(jī)構(gòu)的其他工作要要求。

　　第三十四條審計(jì)主要步驟：通過核對財(cái)務(wù)會計(jì)帳簿、報表、憑證及相關(guān)的各類資料，查核實(shí)物，調(diào)查訪問有關(guān)單位和人員等方法，核實(shí)有疑問的事項(xiàng)，編寫審計(jì)工作底稿，聽取被審計(jì)單位意見，有審計(jì)工作底稿上簽署明確意見。

　　審計(jì)過程中，要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證單，并保證其真實(shí)性，工作底稿應(yīng)備查和存檔。

　　第三十五條審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)在15日內(nèi)出具審計(jì)報告。被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交內(nèi)審部，被審計(jì)者未提出書面意見，視為對審計(jì)報告無異議。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報告附被審計(jì)單位書面意見一并報送公司，經(jīng)審計(jì)核準(zhǔn)的審計(jì)報告是下達(dá)審計(jì)意見書和審計(jì)決定的有效依據(jù)。 《審計(jì)報告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�審計(jì)時間、內(nèi)容、范圍、方式；

　�。ǘ�）被審計(jì)單位或個人的基本情況；

　�。ㄈ�）通過審計(jì)揭示的有關(guān)事實(shí)，包括主要業(yè)績和發(fā)現(xiàn)的問題；

　�。ㄋ模�對審計(jì)事項(xiàng)的評價。概述已審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容，對已審事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、風(fēng)險性、效益性及內(nèi)控制度等進(jìn)行評價。

　　（五）依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行責(zé)任界定，提出糾正、改進(jìn)意見和建議；對違規(guī)違紀(jì)行為提出處理、處罰的意見和建議。

　　第三十六條《審計(jì)處理決定》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式和時間；

　　（二）審計(jì)報告認(rèn)定的被審計(jì)者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí)；

　�。ㄈ�）對違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；

　　（四）需要進(jìn)行整改的事項(xiàng)；

　�。ㄎ澹┨幚�、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。

　　第三十七條審計(jì)報告和審計(jì)處理決定送達(dá)被審計(jì)單位后，被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。被審計(jì)者對審計(jì)報告和審計(jì)處理決定如有異議，可向內(nèi)審部負(fù)責(zé)人提出，內(nèi)審部負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況，安排其他內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)審。但未作出新的審計(jì)處理決定之前，不停止審計(jì)處理決定的執(zhí)行。

　　第三十八條審計(jì)機(jī)構(gòu)對重要的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)主要檢查被審計(jì)單位按審計(jì)意見改進(jìn)工作和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

　　第五章信息披露

　　第三十九條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦�，評價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會提交一次內(nèi)部控制評價報告。審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)審部出具的評價報告及相關(guān)資料，對與財(cái)務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施；

　�。ǘ�）內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)及其處理情況（如適用）；

　�。ㄈ�）改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施；

　�。ㄋ模┥弦荒甓葍�(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況（如適用）；

　�。ㄎ澹┍灸甓葍�(nèi)部控制審查與評價工作完成情況的說明。

　　公司董事會應(yīng)當(dāng)在審議年度報告的同時，對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議。監(jiān)事會和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意見，保薦人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制自我評價報告進(jìn)行核查，并出具核查意見。

　　第四十條公司在聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時，應(yīng)當(dāng)至少每兩年要求會計(jì)師事務(wù)所對公司與財(cái)務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報告，深圳證券交易所另有規(guī)定的情形除外。

　　第四十一條如會計(jì)師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留結(jié)論鑒證報告的，公司董事會、監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)針對鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，專項(xiàng)說明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬╄b證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況；

　�。ǘ�）該事項(xiàng)對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；

　�。ㄈ�）公司董事會、監(jiān)事會對該事項(xiàng)的意見；

　　（四）消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。

　　第四十二條公司應(yīng)當(dāng)在年度報告披露的同時，在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評價報告和會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報告（如有）。

　　第六章審計(jì)檔案管理

　　第四十三條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第四十四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。

　　第四十五條公司內(nèi)審部對辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。對審計(jì)工作底稿、內(nèi)部控制審計(jì)報告、整改落實(shí)報告及其他相關(guān)資料至少保存十年。

　　第四十六條審計(jì)檔案管理范圍：

　　（一）審計(jì)通知書和審計(jì)方案；

　�。ǘ�）審計(jì)報告及期附件；

　�。ㄈ�）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

　�。ㄋ模┓从潮粚徲�(jì)單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報告的指示、批復(fù)和意見；

　　（六）審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報告；

　�。ㄆ撸┥暝V、申請復(fù)審報告；

　�。ò耍�復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

　�。ň牛┢渌麘�(yīng)保存的資料。

　　第四十七條內(nèi)部審計(jì)資料未經(jīng)董事會審計(jì)委員會同意，不得泄露給其他任何組織或個人。如有特殊情況需要查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的須按規(guī)定辦理查閱手續(xù)。

　　第七章監(jiān)督管理與違規(guī)處理

　　第四十八條公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)審部的激勵與約束機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，以評價其工作績效。如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在重大問題，公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任，處理相關(guān)責(zé)任人，并及時向有關(guān)部門報告。第四十九條內(nèi)審部對遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的部門和認(rèn)真維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的個人，可提出表彰和獎勵的建議。第五十條公司及相關(guān)人員違反本審計(jì)制度的，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處分。

　　有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，由公司董事會給予處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任，或提請有關(guān)部門處理：

　　（一）拒絕或者拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料；

　�。ǘ�）阻撓審計(jì)工作人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　　（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

　�。ㄋ模┺D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

　�。ㄎ澹┚懿粓�(zhí)行審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定的；

　�。�六）打擊報復(fù)審計(jì)工作人員和檢舉人的。

　　上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第五十一條違反本審計(jì)制度，有下列行為之一的審計(jì)人員，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任，未構(gòu)成犯罪的給予行政處分：

　　（一）利用職權(quán)、謀取私利的；

　�。ǘ�）弄虛作假、徇私舞弊的；

　�。ㄈ�）玩忽職守、造成審計(jì)報告嚴(yán)重失真的；

　�。ㄋ模┬孤侗粚徆�司商業(yè)秘密的。

　　第八章附則

　　第五十二條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本制度如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸的，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十三條本制度由董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　　第五十四條本制度自公司董事會審議通過之日起生效實(shí)施，修改亦同。

　　xx有限公司董事會

　　xx年xx月xx日

內(nèi)部審計(jì)制度3

　　一、建立以醫(yī)院院長、副院長及科室負(fù)責(zé)人組成的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

　　二、醫(yī)院建立內(nèi)部審計(jì)，其任務(wù)是監(jiān)督本院會計(jì)、出納員、收費(fèi)員及本單位內(nèi)部其他人員，檢查其貫徹執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度的具體情況。通過內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督檢查本單位資金的使用情況，保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應(yīng)有的效益，保證資金和財(cái)產(chǎn)的'安全與完整，保護(hù)國有資產(chǎn)不流失。

　　三、內(nèi)部審計(jì)的對象

　�。�、檢查單位制定的出納人員工作制度實(shí)施情況，審計(jì)原始單據(jù)和報銷情況、審計(jì)現(xiàn)金流量。

　�。�、檢查單位制定的收費(fèi)人員的工作制度實(shí)施情況，審計(jì)收費(fèi)過程中執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品價格和存款情況。

　�。�、檢查審計(jì)會計(jì)人員的憑證、帳表、預(yù)算、決算、經(jīng)濟(jì)合同、藥品、物資與國有資產(chǎn)的管理情況，查閱有關(guān)文件和資料。

　　４、審計(jì)單位內(nèi)部有關(guān)科室人員，對資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情

　　四、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

　�。�、對審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查并索取必須的證明材料。

　�。病�對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律或制度，或即將造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)行為，立即進(jìn)行實(shí)時審計(jì)，作出臨時的制止決定。

　　３、對阻撓審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的，報經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員的責(zé)任處理建議。

　�。础⑻岢龈母镆庖姡�提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度行為的意見。

　�。怠�對審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時向縣衛(wèi)生行政主管部門和縣審計(jì)部門進(jìn)行書面匯報。

內(nèi)部審計(jì)制度4

　　項(xiàng)目審計(jì)管理制度對于企業(yè)的運(yùn)營至關(guān)重要，它：

　　1. 提升項(xiàng)目透明度：通過審計(jì)，可以全面了解項(xiàng)目的實(shí)際情況，提高決策的科學(xué)性。

　　2. 防范風(fēng)險：及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，防止小問題演變成大危機(jī)。

　　3. 優(yōu)化資源配置：審計(jì)結(jié)果有助于調(diào)整資源分配，提高項(xiàng)目效益。

　　4. 保障合規(guī)：確保企業(yè)在法律法規(guī)框架內(nèi)運(yùn)作，降低法律風(fēng)險。

　　5. 提高組織效率：通過反饋和改進(jìn)，促進(jìn)項(xiàng)目管理的.持續(xù)優(yōu)化。

內(nèi)部審計(jì)制度5

　　第一章、總則

　　第一條、為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合、XX、街道實(shí)際，制定本制度。

　　第二條、本制度所稱的內(nèi)部審計(jì)是XX街道實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，依法檢查會計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)和村居及部門運(yùn)行狀況，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動。辦事處依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部控制管理和監(jiān)督，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)合法權(quán)益，促進(jìn)改善社會穩(wěn)步發(fā)展。

　　第三條、本制度對、XX、街道審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員、審計(jì)對象和職責(zé)權(quán)限、審計(jì)工作基本程序、附則等方面的內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，是辦事處開展審計(jì)管理工作的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四條、本制度適用于、XX、街道各居委會（集體經(jīng)濟(jì)、合作社）、辦事處下屬各部門、各單位的審計(jì)工作。

　　第二章、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員

　　第五條、成立、XX、街道內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室（下稱“辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組”），辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組作為審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施辦事處范圍內(nèi)的審計(jì)工作，指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)工作，依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，對各居委會及辦事處下屬各部門、各單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動以及財(cái)務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查和評價。辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)審計(jì)執(zhí)行和具體業(yè)務(wù)操作。涉及到具體審計(jì)項(xiàng)目，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室抽調(diào)專人組成審計(jì)項(xiàng)目組。

　　第六條、審計(jì)工作在辦事處領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展，行使審計(jì)職權(quán)，并對其負(fù)責(zé)。

　　審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，與其他職能部門保持相對獨(dú)立性，不受其他部門、社會團(tuán)體和個人的干涉。

　　根據(jù)工作所需，可以在授權(quán)下委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)或者與社會審計(jì)機(jī)構(gòu)合作開展審計(jì)工作。

　　第七條、審計(jì)人員應(yīng)相對穩(wěn)定，為符合審計(jì)工作要求的專職或者兼職人員。

　　第八條、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，專職人員要具有審計(jì)上崗證書，并積極參加相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)組織的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)及其他教育培訓(xùn)活動，其中每年至少參加一次審計(jì)教育培訓(xùn)。

　　第九條、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)及辦事處有關(guān)制度審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則，做到獨(dú)立客觀、廉潔奉公、保守秘密。

　　審計(jì)人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財(cái)務(wù)工作；與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)回避規(guī)定；對其在執(zhí)行職務(wù)過程中知悉的國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

　　第十條、審計(jì)人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何人不得打擊報復(fù)。

　　第三章、內(nèi)審職責(zé)

　　第十一條、辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組對下列單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　�。ㄒ唬┍窘值老聦俑鞑块T、各單位；

　�。ǘ�）辦事處所屬各居委會及下屬集體經(jīng)濟(jì)組織；

　�。ㄈ�）上級審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)的有關(guān)單位。

　　第十二條、鎮(zhèn)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組對下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　　（一）對辦事處下屬獨(dú)立核算的各類企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支情況及其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)或配合中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；

　　（二）對辦事處財(cái)政下?lián)艿膶ｍ?xiàng)資金或上級通過辦事處下?lián)艿膶ｍ?xiàng)資金管理使用情況審計(jì)；

　�。ㄈ�）對辦事處組織實(shí)施的財(cái)政專項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算審計(jì)；

　�。ㄋ模�對下屬部門的經(jīng)濟(jì)活動及個人報酬情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　（五）對辦事處及所屬單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理進(jìn)行審計(jì)和對重大經(jīng)濟(jì)合同簽訂的規(guī)范性進(jìn)行審核；

　�。�六）配合中介機(jī)構(gòu)對辦事處及下屬單位實(shí)施的、50、萬元以下的小額投資項(xiàng)目的工程竣工決算進(jìn)行審計(jì)；

　�。ㄆ撸�對辦事處組織實(shí)施的、200、萬元以下的小額公共資源交易項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行審核；

　�。ò耍�對辦事處組織實(shí)施的、50、萬元以上辦事處投資項(xiàng)目的工程竣工決算資料初審和報送；

　　（九）對辦事處組織實(shí)施的重大辦事處投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行組織管理：

　�。ㄊ�）辦事處或者縣審計(jì)局交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　第四章、內(nèi)審的權(quán)限

　　第十三條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)依法檢查被審計(jì)單位審計(jì)期間內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營管理的財(cái)務(wù)、資料，包括：

　　（一）要求被審計(jì)對象按時提供有關(guān)財(cái)政，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算執(zhí)行情況，決算，會計(jì)賬簿、憑證、報表及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料和電子數(shù)據(jù)；

　　（二）檢查有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場清查、盤點(diǎn)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的全部實(shí)物資產(chǎn)和有價證券等；

　　（三）就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向被審計(jì)單位和個人調(diào)查取證；

　�。ㄋ模�對需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門的專業(yè)技術(shù)人員配合進(jìn)行的內(nèi)控流程記錄和測試工作，有權(quán)要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人指派專人協(xié)助內(nèi)部審計(jì)工作。被審單位應(yīng)對評價過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)行完整記錄和報告，及時與內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組溝通，并提出解決方案和實(shí)施改善措施；

　　（五）要求被審單位有關(guān)責(zé)任人在審計(jì)工作底稿上簽署意見，對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說明材料。

　�。�六）對阻撓、妨礙審計(jì)工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的部門或個人，經(jīng)主管審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可采取封存有關(guān)賬冊、凍結(jié)資產(chǎn)等必要的臨時應(yīng)急措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　�。ㄆ撸�對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)主管審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，有權(quán)做出臨時制止決定，并提出糾正處理的意見及改進(jìn)建議；

　�。ò耍�審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位規(guī)章制度和管理存在缺陷，應(yīng)向被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；

　�。ň牛┫蜣k事處反映日常工作中發(fā)現(xiàn)的其他情況。

　　第十四條、XX、街道辦事處在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授權(quán)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組作出下列處理：

　　（一）責(zé)令退還非法所得；

　　（二）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的收入，因拒不繳納，依法給予處理；

　�。ㄈ�）責(zé)令被審計(jì)單位限期調(diào)整賬務(wù)；追繳被審計(jì)單位或個人違法違規(guī)所得和被侵占的資產(chǎn)；

　�。ㄋ模�對違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議，對造成重大經(jīng)濟(jì)損失的'居委會(集體經(jīng)濟(jì)組織)和個人追究法律責(zé)任；對遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個人，提出表彰和獎勵的建議；對經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題提出意見與建議；

　�。ㄎ澹┙�(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員有權(quán)對重大緊急事項(xiàng)有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料予以暫時封存或申請其他部門采限保全措施后報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

　　第五章、內(nèi)審工作基本程序

　　第十五條、審計(jì)工作計(jì)劃：內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)組，指定審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組組長和組員。

　　第十六條、審計(jì)方案及審計(jì)通知書：根據(jù)被審單位具體情況，審計(jì)組制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，經(jīng)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后組織實(shí)施。內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組在實(shí)施審計(jì)前將審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)對象。

　　第十七條、實(shí)施審計(jì)：審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合，并提供必要的工作條件。審計(jì)組通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，取得加蓋單位公章的證明材料，并形成審計(jì)記錄單。審計(jì)組就有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)征求被審計(jì)對象的意見，被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)組的要求反饋意見，并形成審計(jì)簽證單。

　　第十八條、審計(jì)報告：被審單位應(yīng)按審計(jì)報告及時做出處理，并在審計(jì)報告規(guī)定時間內(nèi)將處理結(jié)果報告內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組和審計(jì)組。對審計(jì)意見和決定有異議，可以向、XX、街道黨工委、辦事處作出匯報。

　　第十九條、審計(jì)檔案：審計(jì)工作完成后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對辦理的審計(jì)事項(xiàng)，整理審計(jì)資料、裝訂成冊，形成審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

　　第二十條、后續(xù)審計(jì)：內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組在必要時應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計(jì)，一般在審計(jì)決定下達(dá)執(zhí)行一定時期后進(jìn)行，檢查審計(jì)報告的執(zhí)行情況，并及時向辦事處作出匯報。

　　第六章、內(nèi)審備案制度

　　第二十一條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時向泗洪縣審計(jì)局報送由辦事處主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和調(diào)整計(jì)劃，年度工作總結(jié)等材料必須按時上報，審計(jì)報告應(yīng)及時上報泗洪縣審計(jì)局備案。

　　第二十二條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員，在每年年初應(yīng)將上年度所有審計(jì)項(xiàng)目的資料收集整理、匯編成冊、裝訂在案。

　　第七章、罰、則

　　第二十三條、對違反本制度，有下列行為之一的被審計(jì)單位和個人，由辦事處根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或提請有關(guān)部門處理：

　�。ㄒ唬┚芙^向?qū)徲?jì)人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；

　　（二）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　　（三）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

　　（四）拒不執(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)處理決定的；

　�。ㄎ澹┐驌魣髲�(fù)審計(jì)工作人員的。

　　第二十四條、對違反本制度，有下列行為的，審計(jì)工作組將依法、依紀(jì)向紀(jì)檢監(jiān)察、公安等相關(guān)部門提供線索。

　�。ㄒ唬�濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

　　（二）玩忽職守，泄露機(jī)密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，給辦事處或被審計(jì)單位造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。

　　第八章、附則

　　第二十五條、本制度根據(jù)上級文件精神和辦事處實(shí)際情況制定。

　　第二十六條、本制度自發(fā)布之日起實(shí)施，本制度由、XX、街道內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)解釋。

內(nèi)部審計(jì)制度6

　　監(jiān)察審計(jì)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，旨在確保公司運(yùn)營的合規(guī)性、效率和透明度。它涵蓋了審計(jì)流程、監(jiān)察職責(zé)、報告機(jī)制、問題處理和改進(jìn)措施等多個方面。

　　內(nèi)容概述：

　　1. 審計(jì)流程：定義審計(jì)的啟動、計(jì)劃、執(zhí)行、報告和跟進(jìn)等步驟，確保審計(jì)工作的系統(tǒng)性和有效性。

　　2. 監(jiān)察職責(zé)：明確監(jiān)察部門的權(quán)限和責(zé)任，包括對財(cái)務(wù)報告、業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險管理等方面的監(jiān)察工作。

　　3. 報告機(jī)制：規(guī)定監(jiān)察審計(jì)結(jié)果的匯報方式和頻率，以及如何處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的.問題。

　　4. 問題處理：設(shè)定問題識別、分類、報告、解決和預(yù)防的程序，以促進(jìn)問題的及時解決和改進(jìn)。

　　5. 內(nèi)部控制評估：評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，提出改進(jìn)建議，以提升企業(yè)管理水平。

內(nèi)部審計(jì)制度7

　　垂直管理制度改革審計(jì)的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1. 提升效率：通過改革，可以減少不必要的管理層次，提高決策速度和執(zhí)行效率。

　　2. 優(yōu)化資源：合理配置資源，避免人力、財(cái)力的浪費(fèi)，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

　　3. 促進(jìn)溝通：清晰的.職責(zé)劃分和有效的信息傳遞，有助于部門間的協(xié)作與溝通。

　　4. 強(qiáng)化責(zé)任：明確的職責(zé)和權(quán)力分配，能激發(fā)員工責(zé)任感，提高工作積極性。

　　5. 防范風(fēng)險：良好的制衡機(jī)制能預(yù)防決策失誤，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。

內(nèi)部審計(jì)制度8

　　一、概述

　�。ㄒ唬┦裁词莾�(nèi)部審計(jì)

　　企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀需求的一種具有獨(dú)立評價權(quán)利的活動組織，通過合理的評價描述統(tǒng)計(jì)監(jiān)控企業(yè)的活動經(jīng)營狀況，確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的真實(shí)性效果，依據(jù)合法標(biāo)準(zhǔn)完成對企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合建設(shè)的管理。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)的職能

　　企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)需要具有基本的監(jiān)管職能，企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的綜合評價職能，項(xiàng)目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理過程，保證企業(yè)會計(jì)核算職能，對企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自審的評價職能。職能評價是內(nèi)部審計(jì)的基本，合理的評價和總結(jié)可以有效的提升，良好地審計(jì)職能控制管理可以對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利

　　內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利是指人員和制度的雙重管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的培訓(xùn)，保證審計(jì)人才的技術(shù)水平，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)權(quán)利的掌控，制定健全的審計(jì)管理制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員持證上崗、管理人員嚴(yán)格考核，逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果。（四）內(nèi)部審計(jì)的報告內(nèi)部審計(jì)報告可以有效提升財(cái)務(wù)會計(jì)的管理意識，加強(qiáng)審計(jì)管理的質(zhì)量，突出審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)內(nèi)容，保證審計(jì)報告的技術(shù)含量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規(guī)政策進(jìn)行分析，發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的知識管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察效果的目的。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理現(xiàn)狀

　　（一）內(nèi)部審計(jì)沒有健全的監(jiān)督管理制度

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般依據(jù)部門功能進(jìn)行分工，有財(cái)務(wù)部門、總經(jīng)理、監(jiān)督理事會、董事會以及下屬委員會。內(nèi)部審計(jì)主要以財(cái)務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監(jiān)督完成。審計(jì)的范圍受到局限，審計(jì)的制度和結(jié)果收到影響。內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到合理的解決，審計(jì)無法獨(dú)立的發(fā)揮其作用。新的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不夠完善，內(nèi)部審計(jì)過程中需要詳細(xì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來完善相關(guān)技術(shù)評價準(zhǔn)則。我國的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)之間乜有獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，部門企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人監(jiān)管內(nèi)部審計(jì)，這造成監(jiān)督管理的假象，形同虛設(shè)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)沒有優(yōu)秀的審計(jì)管理人才

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的財(cái)務(wù)管理知識和行業(yè)素質(zhì)，既需要內(nèi)部審計(jì)管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計(jì)人才的數(shù)量上看，內(nèi)部審計(jì)人員根本無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作。我國的內(nèi)部審計(jì)人才多從財(cái)務(wù)管理過渡過來，沒有接受過專業(yè)的技術(shù)訓(xùn)練，沒有豐富的監(jiān)督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩(wěn)定因素。因此，無法將內(nèi)部審計(jì)的工作開展起來。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)管理流程的制度不合理，管理范圍拘謹(jǐn)

　　內(nèi)部審計(jì)管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內(nèi)部審計(jì)工作具有大大的影響，限制了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的效果，無法從整體上及時對各個管理部門進(jìn)行資金財(cái)務(wù)的跟蹤管理。而審計(jì)的流程、程序、審計(jì)從業(yè)執(zhí)證、審計(jì)分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計(jì)效果。我國的`內(nèi)部審計(jì)管理主要還停留在財(cái)務(wù)管理上，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)進(jìn)行檢查和監(jiān)督管理，而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)等問題，降低了審計(jì)財(cái)務(wù)的管理范圍，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能。

　�。ㄋ模﹪�家審計(jì)管理部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理職能差

　　國家規(guī)定需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門建立合理的管理約束標(biāo)準(zhǔn)，必須按照國家規(guī)定要求完成相關(guān)管理過程，對國有企事業(yè)單位、上市公司進(jìn)行審計(jì)立法要求，特別是對于中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)的管理職能需要政府管理部門監(jiān)管，完成審計(jì)工作的開展。我國的內(nèi)部審計(jì)受國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約，其管理能動性較差，無法獨(dú)立為企業(yè)的管理者服務(wù)，其內(nèi)部審計(jì)的客觀性效果較低，對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能作用較低。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的管理對策

　　（一）建立良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理職能部門

　　企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動內(nèi)部審計(jì)工作的需求提高，越來越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能影響作用越來越廣泛，實(shí)現(xiàn)了從企業(yè)監(jiān)督管理咨詢的多方面審計(jì)。其中包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的分析，企業(yè)內(nèi)部各個管理職能部門工作程序計(jì)劃、分配、法律規(guī)章制度情況的執(zhí)行，檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟(jì)發(fā)展完成狀況等等。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導(dǎo)人管理，以客觀的監(jiān)督管理形式，完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程，確保企業(yè)審計(jì)人員均與監(jiān)督管理部門無經(jīng)濟(jì)利益上的關(guān)系，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確和真實(shí)效果，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合理管理。

　�。ǘ�）培養(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人才

　　現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)激烈而復(fù)雜，這更需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員基本素質(zhì)的提高。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才素質(zhì)的培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)的整合，實(shí)現(xiàn)多元化的企業(yè)各專業(yè)的專項(xiàng)人才審計(jì)管理，提升企業(yè)人才的長期培養(yǎng)發(fā)展計(jì)劃，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的職能經(jīng)驗(yàn)，同時充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人才的審計(jì)力量，組建適合企業(yè)長期穩(wěn)固發(fā)展的綜合多元、多專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理隊(duì)伍，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的同時，提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)知識的有效管理，改善企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)管理過程。

　　（三）改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理方法，提高內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、質(zhì)量控制上進(jìn)行審計(jì)分析，確定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展重點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)方法完善企業(yè)的經(jīng)營管理過程，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可行性研究發(fā)展報告，認(rèn)識企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售流程和基本預(yù)算，在未開展實(shí)施前，對相關(guān)的審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，逐步提升企業(yè)的工作管理效果，確保科學(xué)的計(jì)算機(jī)審計(jì)管理效果，逐步提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)有針對性的內(nèi)部風(fēng)險評估管理。

　　（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)管理，提高審計(jì)的管理職能

　　內(nèi)部審計(jì)人員秉持及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部各個機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)任務(wù)監(jiān)督和檢查，審計(jì)檢查的目標(biāo)是確定各個部門的經(jīng)濟(jì)效益水平，是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大化管理，是否提高了企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)經(jīng)營管理的競爭能力，從而建立適合企業(yè)長期發(fā)展的建設(shè)服務(wù)單位，保證企業(yè)財(cái)務(wù)全方位的經(jīng)濟(jì)管理。

　　四、建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向

　　（一）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險審計(jì)、環(huán)境因素的審計(jì)和質(zhì)量審計(jì)

　　1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險審計(jì)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶動企業(yè)各種風(fēng)險問題的產(chǎn)生，金融風(fēng)險是審計(jì)中的重要管理問題，而風(fēng)險與機(jī)會這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營狀況，而忽視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險問題，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理，可以有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險審計(jì)，提高企業(yè)的發(fā)展獨(dú)特作用，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)的同時掌控。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險的促進(jìn)下，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理效果，逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。

　　2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計(jì)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境，產(chǎn)生大量的污染問題。環(huán)境污染問題直接影響人類的基本生存，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要認(rèn)識到環(huán)境問題的管理，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾，逐步提高企業(yè)的成本控制，發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、稅費(fèi)的投資管理。運(yùn)用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程，加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)效果，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以從綜合長遠(yuǎn)的發(fā)展角度上，認(rèn)識環(huán)境問題審計(jì)的重要性。

　　3、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量審計(jì)�，F(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中，往往重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)，而忽視企業(yè)內(nèi)部人才的管理審計(jì)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理層的逐級審計(jì)，建立符合企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)，逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議，建立適合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的管理內(nèi)容，從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商，檢查企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部實(shí)質(zhì)的改變。

　�。ǘ�）應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)管理

　　現(xiàn)代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊，逐步提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建立良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的硬件設(shè)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效、精準(zhǔn)的客觀審計(jì)。企業(yè)引進(jìn)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備，利用電算化會計(jì)系統(tǒng)將企業(yè)的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)穩(wěn)定整合，保證企業(yè)可以對各個部門的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨時調(diào)取和檢查，同時需要各部門定期匯報經(jīng)濟(jì)狀況，內(nèi)部審計(jì)部門通過計(jì)算機(jī)可以直接調(diào)取企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的綜合分析情況，這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營管理過程中，及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展路線，完善企業(yè)發(fā)展建設(shè)效果。

內(nèi)部審計(jì)制度9

　　審計(jì)結(jié)果管理制度是對審計(jì)工作完成后的結(jié)論進(jìn)行有效管理和運(yùn)用的一系列規(guī)則和程序，旨在確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)確性和有效性，促進(jìn)組織內(nèi)部治理的改進(jìn)。

　　內(nèi)容概述：

　　1. 審計(jì)結(jié)果的`記錄與報告：規(guī)定審計(jì)證據(jù)的收集、分析和整理方式，以及審計(jì)報告的格式、內(nèi)容和審批流程。

　　2. 結(jié)果的確認(rèn)與反饋：設(shè)立機(jī)制確保被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果的確認(rèn)，以及對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的回應(yīng)和糾正措施。

　　3. 糾正措施的跟蹤與評估：制定跟蹤審計(jì)建議實(shí)施的流程，評估其效果，并對未執(zhí)行或執(zhí)行不力的情況進(jìn)行處理。

　　4. 信息共享與溝通：明確審計(jì)結(jié)果在組織內(nèi)部的通報范圍，以及與管理層、董事會和其他相關(guān)方的溝通方式。

　　5. 持續(xù)改進(jìn)機(jī)制：建立審計(jì)結(jié)果反饋至組織策略和流程改進(jìn)的機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展和完善。

　　6. 法規(guī)遵從性：確保審計(jì)結(jié)果符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，防止?jié)撛诘姆�律風(fēng)險。

　　7. 培訓(xùn)與教育：對審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行定期培訓(xùn)，提升審計(jì)人員理解和應(yīng)用審計(jì)結(jié)果的能力。

內(nèi)部審計(jì)制度10

　　一、什么是內(nèi)部審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)是指被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)風(fēng)險管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　二、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　目前，建立內(nèi)部審計(jì)制度的民營企業(yè)還比較少，即使建立的也因機(jī)構(gòu)設(shè)置模式等問題未能形成內(nèi)部審計(jì)氛圍。主要原因有：對那些沒有建立內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)，主要是認(rèn)識上有問題或自身管理上存在問題，一種是仍然認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無，他們認(rèn)為設(shè)置了財(cái)務(wù)管理、稽核制度等，都是為企業(yè)的內(nèi)部控制、經(jīng)營決策服務(wù)的，內(nèi)部審計(jì)部門不是創(chuàng)造價值的部門，作用不明顯，不用設(shè)置或可有可無；

　　另一種是認(rèn)為有了社會審計(jì)組織，不用設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，他們認(rèn)為已聘請了專業(yè)的社會審計(jì)組織對企業(yè)的財(cái)務(wù)報表及有關(guān)會計(jì)資料進(jìn)行公允性的鑒證，而設(shè)置內(nèi)部審計(jì)需要支付一筆機(jī)構(gòu)和人員的費(fèi)用，在經(jīng)濟(jì)效益上不劃算；

　　再就是因?yàn)閮?nèi)部管理機(jī)構(gòu)及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內(nèi)部制衡靠的是血緣和親情，沒有科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，甚至于沒有充足的力量設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　三、民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)的必要性

　　民營企業(yè)做大做強(qiáng)了，有了相當(dāng)積累和發(fā)展之后，開始向集團(tuán)化方向發(fā)展，隨之也出現(xiàn)了各種矛盾。一方面涌現(xiàn)出大量相當(dāng)規(guī)模的子（孫）企業(yè)、分支機(jī)構(gòu),經(jīng)營層次增多,地域不斷擴(kuò)大, 企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人才進(jìn)入到企業(yè)的管理層，兩權(quán)分離使產(chǎn)權(quán)所有者不直接參與企業(yè)的管理，企業(yè)內(nèi)部隨時可能引發(fā)信任危機(jī)。

　　另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動分工越來越細(xì)，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理失控,導(dǎo)致漏洞增多,風(fēng)險加大,效益下降。在企業(yè)信息不對稱情況下，建立內(nèi)部審計(jì)就很必要，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)可以在會計(jì)管理之后進(jìn)行再監(jiān)督、再控制；向企業(yè)的投資者、債權(quán)人提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，使他們對企業(yè)的盈利水平、償債能力和營運(yùn)能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經(jīng)營決策。

　　同時，企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，也應(yīng)該有一個公正的評判部門，通過監(jiān)督與檢查促使這些內(nèi)控制度得以順利實(shí)施，這項(xiàng)工作由內(nèi)部審計(jì)部門完成是最合適的。

　　內(nèi)部審計(jì)作為民營企業(yè)內(nèi)部一個具有超脫性、獨(dú)立性特點(diǎn)的職能部門，為企業(yè)發(fā)展擔(dān)當(dāng)著“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的獨(dú)特職能，可以通過獨(dú)立、公正地審查企業(yè)財(cái)務(wù)報表及其他有關(guān)會計(jì)資料，評價企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動建立在真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上，保證民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地運(yùn)行。

　　再者，從公司治理結(jié)構(gòu)來看，建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度也是民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。

　　因此，在企業(yè)中建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用也就顯得尤其重要。

　　四、如何建立民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

　　如何建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度，對我國大多數(shù)民營企業(yè)來講確實(shí)還是一個難題，我們認(rèn)為在民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度不外乎如下幾個環(huán)節(jié)：

　　首先，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規(guī)模而定，要明確審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于經(jīng)營管理層，一般應(yīng)直接受董事會等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，直接向權(quán)力機(jī)構(gòu)匯報審計(jì)結(jié)果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計(jì)委員會制度，內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)報告直接提交委員會。對下屬企業(yè)以是否具有法人資格來確定派出專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，以便進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立也要考慮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的必要性和企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的精簡性。

　　其次，根據(jù)企業(yè)規(guī)模及生產(chǎn)特點(diǎn)來配備相應(yīng)的`審計(jì)人員，審計(jì)人員既要通曉會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等專門知識，同時又要具有更新(綜合范文 http://)

　　知識和運(yùn)用新技術(shù)的能力，具有誠實(shí)的品德和不斷進(jìn)取的精神。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（審計(jì)委員會主任）選用應(yīng)由股東大會（董事會）提名和任免，對一般審計(jì)人員選用應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)（審計(jì)委員會）聘用或選用，對主要的內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該要求有一定的實(shí)踐積累。另外，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與多媒體技術(shù)的高速發(fā)展，很大程度上改變了財(cái)務(wù)資料的處理和存儲方式，這就要求健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要配備具有一定計(jì)算機(jī)水平的審計(jì)人員。

　　再次，制定和頒布《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)條例》及《實(shí)施辦法》等規(guī)章，以對內(nèi)審工作制度、行為準(zhǔn)則和報告制度，和對內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能、權(quán)限、工作內(nèi)容、工作方法等作出明確規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)工作在制度上得以保障，以便有規(guī)可偱，有規(guī)必偱。國家的發(fā)展要靠法治，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展同樣也要靠制度來管理，一個制度管理不健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是很難對下屬部門、單位進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，尤其是制度建設(shè)較弱的民營企業(yè)。只有通過建立健全各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化，保證內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　最后，還應(yīng)結(jié)合民營企業(yè)各自的經(jīng)營特點(diǎn)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)條例》等規(guī)章制定具體審計(jì)程序和方法，審計(jì)程序應(yīng)貫穿于審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)組織、審前準(zhǔn)備、審計(jì)查賬、審計(jì)報告、審計(jì)處理、執(zhí)行反饋、檔案管理以及后續(xù)審計(jì)等全過程，由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同,采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計(jì)時間延長,成本增加；也可能會遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容

　　《建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度》出自：

　　，未能覺察重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，因此審計(jì)程序和方法的制定要有可操作性。

　　五、如何進(jìn)一步完善現(xiàn)有的民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

　　現(xiàn)在，部分民營企業(yè)出于維護(hù)自我產(chǎn)權(quán)和自身發(fā)展的需要，已經(jīng)開始自覺地建立起內(nèi)部審計(jì)制度。但已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的民營企業(yè)很多未能良好運(yùn)行，主要原因有：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不合理或是內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)不高的約束。這種民營企業(yè)要不是設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理甚至財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，結(jié)果造成了內(nèi)部審計(jì)倒成了總經(jīng)理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨(dú)立性和權(quán)威性，沒有起到審計(jì)監(jiān)督的作用，結(jié)果事與愿違；要不就是內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)限制，一方面工作能力不足，面對復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容，束手無策，另一方面有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕?lián)��?dāng)責(zé)任，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論。如浙江省有一家大型民營紡織企業(yè)，雖然年?duì)I業(yè)收入已達(dá)幾十個億，業(yè)務(wù)范圍涉及紡織、房地產(chǎn)、物流、醫(yī)療等多個領(lǐng)域，但企業(yè)的主要管理人員還是家族內(nèi)部成員，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人更是家族骨干，這實(shí)際上就形同虛設(shè)，無實(shí)際審計(jì)監(jiān)督權(quán)，使企業(yè)經(jīng)營的透明度不高，生產(chǎn)、管理、財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)信息可靠性極差，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提高。這類企業(yè)往往會不自覺中陷入困境，甚至走向衰敗。針對當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的這些問題，我們認(rèn)為已建立或正在建立的民營企業(yè)應(yīng)在以下幾個方面加以完善內(nèi)部審計(jì)工作：

　　第一、從思想上提高民營企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，讓他們真正看到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)的作用。要他們明白內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)的遵循情況進(jìn)行審計(jì)，還包括對本企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章、制度、計(jì)劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查等等。這種內(nèi)部審計(jì)具有強(qiáng)大的服務(wù)功能：可以通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益，發(fā)揮參謀與助手的功能；可以通過參與某些項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)章制度、計(jì)劃方案的制訂，發(fā)揮提供相關(guān)的審計(jì)建議的建設(shè)功能；可以通過查錯糾弊，發(fā)揮為本企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航的保護(hù)功能；

　　此外，更重要的是，內(nèi)部審計(jì)還具有企業(yè)內(nèi)部制衡的功能，“信任不等于監(jiān)督”，只有超脫、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)才能實(shí)施有效制衡、監(jiān)督。這些作用和功能不是其他管理部門可以代替的。而且內(nèi)部審計(jì)還具有經(jīng)常性、及時性和針對性的內(nèi)向服務(wù)特點(diǎn)，內(nèi)審人員對本企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)等情況都比較熟悉，可隨時了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)動態(tài)和信息，針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時地、有針對性地采取措施，提出建議，督促糾正和改進(jìn)。而這種隨機(jī)的服務(wù)和監(jiān)督，恰恰是社會審計(jì)組織所不能代替的。

　　第二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不受企業(yè)經(jīng)營管理層的制約，獨(dú)立客觀地開展工作。具體的做法可以建立由股東會（或董事會）等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或?qū)徲?jì)委員會）來全面負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，明確規(guī)定審計(jì)工作不得受其他機(jī)構(gòu)（或人員）干預(yù)，同時還要保證在人員、工作和經(jīng)費(fèi)方面的獨(dú)立性，從而改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀,提高審計(jì)工作質(zhì)量。

　　第三、將內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)管理的規(guī)范化和制度化的軌道。明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍、行為規(guī)范等，使審計(jì)工作的開展有章可循。規(guī)范化和制度化以后，才能淡化人際關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)工作才能做到客觀公正。建立內(nèi)部審計(jì)處理處罰標(biāo)準(zhǔn)，建立審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員職責(zé)、內(nèi)審人員崗位責(zé)任制及考核激勵制度等。

　　第四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。搞好內(nèi)部審計(jì)工作要有一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，要建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)工作自身考核辦法，接受上級領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工的監(jiān)督。同時，一方面要搞好內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，另一方面要搞好內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，包括網(wǎng)上培訓(xùn)及參加國家舉辦的資格考試等。以提高內(nèi)部審計(jì)人員的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識技能、經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)水平、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任等綜合素質(zhì)。

　　第五、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。當(dāng)前民營企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)文化，關(guān)鍵一點(diǎn)是要對財(cái)富進(jìn)行重新認(rèn)識，使人人樹立社會責(zé)任感。民營企業(yè)財(cái)產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它是社會財(cái)富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富，也就是為社會創(chuàng)造財(cái)富。有了這樣的認(rèn)識，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互信任的關(guān)系，營造一個良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

　　第六、積極拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展的需要，除繼續(xù)搞好傳統(tǒng)項(xiàng)目審計(jì)外,還要不斷拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要增加經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、資產(chǎn)重組審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)等等。內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容要從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)變,突出風(fēng)險評估。

　　總之，民營企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須更新觀念，自立自強(qiáng)，自我約束，自我完善，與時俱進(jìn),自覺開展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，只有這樣，民營企業(yè)的道路才會越走越寬。

內(nèi)部審計(jì)制度11

　　摘要我國中小企業(yè)內(nèi)部目前審計(jì)法律制度薄弱，管理水平低，執(zhí)行能力不足，而且，這些制度由于歷史和現(xiàn)實(shí)原因，無法給予足夠的重視在企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)上，也缺乏一定的體制保障來實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的發(fā)展。為了使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律制度得到良好的改善，需要一個由國家建立的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制度，制定一部相關(guān)的公企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法，并改和完善進(jìn)有關(guān)立法和制度。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求，企業(yè)必須加強(qiáng)自身的競爭力，建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)宣傳法律法規(guī)方面的工作，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營，完善內(nèi)部控制機(jī)制，在使企業(yè)經(jīng)營效率提高的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步的確保企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度改進(jìn)策略

　　一、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度的作用

　　作為其他法律要素的基礎(chǔ)，與財(cái)務(wù)處等被審計(jì)單位在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上平行，可為內(nèi)部審計(jì)提供必要的實(shí)施條件，這是一個在其章程的范圍內(nèi)獨(dú)立的審計(jì)組織，內(nèi)部監(jiān)督職能只有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能有權(quán)行使。此外，本部門或單位內(nèi)部一直認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)者就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將被審計(jì)的單位看住審計(jì)活動主要針對的目標(biāo)，或者認(rèn)為被審財(cái)務(wù)處就是審計(jì)的目標(biāo)，這就要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)的獨(dú)立性，考慮審計(jì)的重要性，與財(cái)務(wù)部門實(shí)施并行。只有這樣，審計(jì)單位才能在某種程度上接受審計(jì)，才能更有效地開展審計(jì)工作，按照審計(jì)的基本原則，執(zhí)行高級管理層規(guī)定的審計(jì)任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)立法授權(quán)獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)，這與法律要求密切相關(guān)，即“審計(jì)單位應(yīng)有平行財(cái)務(wù)處的組織結(jié)構(gòu)”。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性只能通過與審計(jì)單位平行來保證。此外，這一要素的法律基礎(chǔ)和重要性是前一要素的延續(xù)，主要側(cè)重于：首先，它對授權(quán)的性質(zhì)進(jìn)行了相關(guān)的界定；其次，它對授權(quán)的內(nèi)容進(jìn)行了相關(guān)的澄清，在這方面，明確規(guī)定了授權(quán)的性質(zhì)，這是一項(xiàng)不可與其他人分享的權(quán)利，只能獨(dú)立行使。此外，在這一構(gòu)成部分下，授權(quán)實(shí)體不包括融合財(cái)會等被經(jīng)審計(jì)的單位，而是獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)單位。接受該單位負(fù)責(zé)人責(zé)任方式的直接指導(dǎo)，以及行政隸屬關(guān)系的直接指導(dǎo)，負(fù)責(zé)直接的報告工作給該單位的負(fù)責(zé)人，并將自身實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)界定為前兩項(xiàng)法律要求的綜合。因此，這一法律要求成為了一種基礎(chǔ)性保障，保障了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，主要包括以下三點(diǎn)：第一,在保障能夠直接向單位負(fù)責(zé)人報告的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)力求盡量確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，減少外部因素對審計(jì)的影響；第二，審計(jì)結(jié)果的有效性取決于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對單位負(fù)責(zé)人報告的可信性和完整性，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性需要通過審計(jì)結(jié)果的及時報告來加以保障，并再次基礎(chǔ)上充分開拓和發(fā)揮審計(jì)的效果；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與財(cái)會等被審計(jì)單位的地位并行，應(yīng)有獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)的權(quán)利在法律方面能夠?qū)��?nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的監(jiān)督，另外，還可以直接的報告結(jié)果給本單位的領(lǐng)導(dǎo)。在審查內(nèi)部審計(jì)所適用的法律因素之間的關(guān)系時，應(yīng)將國家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督視為一個關(guān)鍵因素。這是因?yàn)�，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隨著不斷變化的社會經(jīng)濟(jì)與日益改革的政治文化，其傳統(tǒng)形式的審計(jì)方式已經(jīng)無法滿足時代的需求，需要進(jìn)行積極的調(diào)整，以確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到不斷的提升，審計(jì)工作能夠得到順利的推動。由于各種實(shí)際的原因，現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)部門因本身的局限性，而無法及時、積極主動地進(jìn)行調(diào)整，因此，內(nèi)部審計(jì)必須在主管審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。此外，應(yīng)以國家經(jīng)濟(jì)法范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)法律和條例為基礎(chǔ)，發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織的內(nèi)部審計(jì)工作。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須在國家審計(jì)局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督下進(jìn)行，以便能夠依法進(jìn)行。

　　二、我國的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度存在的缺陷

　　企業(yè)內(nèi)部控制有效性核實(shí)和評價的過程是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，在設(shè)計(jì)和監(jiān)測企業(yè)控制系統(tǒng)時，查明和評價設(shè)計(jì)和運(yùn)作方面的缺陷，并就缺陷問題提出解決建議，是該過程涉及的主要內(nèi)容。然而，長期以來，我國中小企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)安排一直存在著一些差異，具體表現(xiàn)在與時代的發(fā)展需求不符、缺乏嚴(yán)格完善的法制度律、缺乏專業(yè)性的操作、執(zhí)行部門制度的力度不足，嚴(yán)重妨礙了對我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。

　　（一）欠缺有約束力和執(zhí)行力的部門規(guī)章制度

　　長期以來，約束力的缺乏與執(zhí)行力度的不足，使得我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度基本上是以宏觀為導(dǎo)向的，企業(yè)本身沒有實(shí)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)和制裁權(quán)力，這種發(fā)展現(xiàn)狀導(dǎo)致部門規(guī)章不夠嚴(yán)格，不僅執(zhí)行效率低下，而且審計(jì)效率低下。例如，大量的內(nèi)部審計(jì)活動在許多不受審計(jì)部門監(jiān)督的企業(yè)中開展，而其審計(jì)的工作又超出了國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)范圍。在實(shí)踐中，國家審計(jì)應(yīng)當(dāng)有三個目標(biāo)：真正的、合法的'和有效的，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是這三個目標(biāo)的具體體現(xiàn)。因此，想要保障審計(jì)的合規(guī)與合法，審計(jì)就必須遵守既定的內(nèi)容和方法。如果審計(jì)機(jī)關(guān)沒有建立適當(dāng)?shù)臋C(jī)制或?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的專門機(jī)構(gòu)，就會無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)。當(dāng)然，還存在另外一個因素，導(dǎo)致這種情況的產(chǎn)生，除了審計(jì)署外，一些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)文件由國資委、證監(jiān)會等部門或機(jī)構(gòu)所制定出臺，在一定程度上能夠指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，但由于存在重大差異在內(nèi)部審計(jì)管理的政策之間，因此沒有任何權(quán)利表明內(nèi)部審計(jì)的工作人員有能力進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)而無法保障行政管理和內(nèi)部審計(jì)的效率。

　�。ǘ�）與時展相背離的現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)

　　現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)法律和條例與目前的發(fā)展情況不同，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立和客觀的審計(jì)和咨詢活動。價值的增加和業(yè)務(wù)的改進(jìn)是這項(xiàng)活動重點(diǎn)內(nèi)容，要將它們放在公司的背景下，幫助實(shí)現(xiàn)公司的組織目標(biāo)是其主要的發(fā)展目地。因此，必須進(jìn)行以三個目標(biāo)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，即風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和企業(yè)治理程序，實(shí)現(xiàn)核心的監(jiān)測與評價，在審計(jì)實(shí)踐中提供培訓(xùn)和關(guān)鍵的服務(wù)。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)從被審計(jì)單位的被動監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)橄虮粚徲?jì)單位提供服務(wù)。然而，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展在我國的社會發(fā)展過程中并沒有以法律和條例的形式體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，甚至不符合當(dāng)前時代的發(fā)展需求。其中，值得注意的是，理論和實(shí)務(wù)審計(jì)界已接受將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理活動的核心內(nèi)容。然而，內(nèi)部審計(jì)的地位和作用在我國的《企業(yè)法》中并沒有被提到，這必然會導(dǎo)致公司效率的提高受到極大的影響，企業(yè)的治理無法得到有效的改善。

　�。ㄈ�）法律規(guī)定和操作性缺位

　　對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，需要得到法律和條例的支持，但有關(guān)立法并沒有對其產(chǎn)生積極的影響，其中，主要的缺點(diǎn)如下：第一，企業(yè)或行業(yè)無法通過自我管制組織對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行管理的主要原因之一，以及缺乏類似的具體立法，造成了監(jiān)督制度的模糊性，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)效率無法得到良好的改善；第二，有關(guān)立法對國家審計(jì)工作作了規(guī)定，但沒有規(guī)定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)法律，也沒有規(guī)定內(nèi)部審計(jì)應(yīng)接受國家審計(jì)監(jiān)督；第三，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督僅僅是宏觀角度上的管理，缺乏具體的規(guī)則和業(yè)務(wù)措施，這就意味著缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)制度，在實(shí)踐中的無法完成。實(shí)際上，審計(jì)署必須根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)履行指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)，且必須充分行使這一權(quán)力。但是，審計(jì)署沒有為此目的設(shè)立一個相應(yīng)的單位，結(jié)果造成缺乏執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)實(shí)體無法適當(dāng)行使其權(quán)力，審計(jì)署的工作人員和管理人員沒有充分履行其職責(zé)。

　　三、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度缺陷的改進(jìn)對策

　　社會組織內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變的先決條件從社會發(fā)展進(jìn)程的角度來看，是具備權(quán)威性和完整性法律制度。然而，不可否認(rèn)的是，我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用和地位沒有得到適當(dāng)?shù)姆从�，不同企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度差別很大，內(nèi)部審計(jì)的作用和效力不足，不僅是因?yàn)槲覈�企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用和地位不一，還因?yàn)槲覈�企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用和效力不高，不僅阻礙了企業(yè)本身的發(fā)展，也影響了我國中小企業(yè)審計(jì)事業(yè)的進(jìn)展。在這方面，必須建立一個多職能審計(jì)小組，一個完善的內(nèi)部審計(jì)法律框架，并制定和通過關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的特別法律，以確保有利于審計(jì)和遵守內(nèi)部審計(jì)法的環(huán)境。

　　（一）針對內(nèi)部審計(jì)制定、頒布有針對性的法律法規(guī)

　　為了提高我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率，現(xiàn)在和將來都必須制定和通過關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的特別法律，根據(jù)具有約束力和權(quán)威性的法律進(jìn)行內(nèi)部的審計(jì)，以便提供關(guān)于審計(jì)實(shí)體內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展和運(yùn)作的意見的必要解釋和指導(dǎo)。這類立法應(yīng)當(dāng)是全面的，涵蓋公營企業(yè)、私營企業(yè)、合資企業(yè)、與外資企業(yè)。只有這樣，公司內(nèi)部審計(jì)過程和程序的完整性、權(quán)威性和獨(dú)立性才能得到加強(qiáng)，業(yè)績才能得到改善，進(jìn)而能夠監(jiān)測、評價、增值企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)有利的增長。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)執(zhí)法環(huán)境的完善

　　完善改進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的法律制度是一個復(fù)雜的系統(tǒng)項(xiàng)目，需要為執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造有利的環(huán)境。為此，有必要在以下幾點(diǎn)上不斷進(jìn)行推進(jìn)：第一，通過信息和通信技術(shù)等手段，向全社會傳播關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)定，審計(jì)部門將確保內(nèi)部審計(jì)工作的透明度和問責(zé)制，并確保確保審計(jì)員和企業(yè)管理人員有意識地遵守法律和條例，并積極地維護(hù)法律和條例的權(quán)威；第二，確保為內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用單獨(dú)編制的預(yù)算和賬戶得到充分利用，以履行內(nèi)部審計(jì)職能，對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以便通過使用專用資金查明內(nèi)部審計(jì)中的缺陷和困難；第三，調(diào)節(jié)和優(yōu)化現(xiàn)代管理系統(tǒng)中企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保制度重要組成部分的結(jié)構(gòu)完整性。為了確保企業(yè)資產(chǎn)受到控制，企業(yè)利潤達(dá)到正常水平，減少違規(guī)行為和違法行為，需要進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理做法并對審計(jì)部門進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督，以確保財(cái)務(wù)報表的完整性和可靠性，以盡量減少企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險，并為執(zhí)行工作創(chuàng)造有利的環(huán)境。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系的完善化構(gòu)建

　　為了提高審計(jì)效率，并有效的改進(jìn)我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度，在審計(jì)方面，需要建立一個內(nèi)部審計(jì)的法律和規(guī)章制度，以便能夠開展以下內(nèi)容的工作：第一，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報告效力的法律清晰度，從而在發(fā)生沖突或經(jīng)濟(jì)糾紛時，企業(yè)可以作為內(nèi)部審計(jì)報告行事，并將其作為法律依據(jù)；第二，使企業(yè)和工作人員的權(quán)利和義務(wù)制度化，同時不斷完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員的法律地位。在達(dá)成這些條件的基礎(chǔ)上，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)才能得到充分的進(jìn)行，使內(nèi)部審計(jì)權(quán)力的行使依法規(guī)律的法律進(jìn)行實(shí)施；第三，在采用國際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的同時，還根據(jù)本國的具體情況，通過規(guī)范內(nèi)部審計(jì)管理制度和確保獨(dú)立性和質(zhì)量的法律，使內(nèi)部審計(jì)制度正式化。

　　四、結(jié)語

　　簡言之，分析我國中小企業(yè)審計(jì)法律框架內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)和國家審計(jì)問題對于完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)和國家審計(jì)的法律制度的工作能夠提供一定的幫助，針對我國現(xiàn)有階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的缺陷，需要全力的推動改革政策，構(gòu)建良好的內(nèi)部執(zhí)法體系，完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，從而有效的推動中小企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而推動我國社會的發(fā)展與進(jìn)步。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]楊旭．我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度的缺陷與改進(jìn)[J]．市場研究，20xx(1)．

　　作者：王佳云 單位：東南大學(xué)法學(xué)院

內(nèi)部審計(jì)制度12

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范本xx建設(shè)投資經(jīng)營集團(tuán)有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計(jì)署《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

　　第二條內(nèi)部監(jiān)察是依法對全公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計(jì)和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，控制風(fēng)險，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高工作效率為目的。

　　第三條公司所屬各部室、子公司應(yīng)按照本制度規(guī)定，自覺接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　第二章內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)職責(zé)

　　第四條公司設(shè)監(jiān)察審計(jì)部，作為公司內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)工作，向董事會報告工作。

　　第五條監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)部門、子公司應(yīng)當(dāng)積極主動配合監(jiān)察審計(jì)部依法履行職責(zé)，不得妨礙監(jiān)察審計(jì)的工作。

　　第三章內(nèi)部審計(jì)的范圍及權(quán)限

　　第六條內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)的范圍：

　　監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司各階段工作重點(diǎn)和董事會的部署，組織安排監(jiān)督審計(jì)工作。主要負(fù)責(zé)對公司的財(cái)務(wù)管理、工程管理、工作作風(fēng)建設(shè)的執(zhí)行情況等進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，具體內(nèi)容如下：

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)監(jiān)督：對公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況；與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及公司經(jīng)濟(jì)效益；財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況；公司資金和財(cái)產(chǎn)管理情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　（二）工程項(xiàng)目監(jiān)督：對公司工程招投標(biāo)、合同簽訂、變更、中間計(jì)量支付、驗(yàn)收、結(jié)算執(zhí)行情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，參與工程招投標(biāo)、合同簽訂的有關(guān)會議，參與工程變更、工程驗(yàn)收現(xiàn)場查看，對工程款中間計(jì)量支付是否與完成工程量、合同支付方式相符進(jìn)行核實(shí)簽字。

　�。ㄈ�）合同審核：由法律專業(yè)技術(shù)人員對公司合同初稿依據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要求,對合同內(nèi)容的合法性,合規(guī)性,有效性進(jìn)行的法律審核把關(guān)，并簽署意見。

　�。ㄋ模┵Y產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督：對公司承包租賃合同、租金收取、國有資產(chǎn)使用、投資情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；參加公司經(jīng)營管理方面的有關(guān)會議、參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度；對重大經(jīng)營決策和投資方案執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督。

　�。ㄎ澹�對子公司的重大議事規(guī)則及重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)、大宗物品采購、財(cái)務(wù)、工程建設(shè)情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)；人事任免，工資、獎金發(fā)放情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。

　�。�六）配合綜合辦對公司員工工作作風(fēng)進(jìn)行監(jiān)督考核。配合綜合辦對各部室、子公司工作進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督考核。

　�。ㄆ撸�對公司大宗物品采購進(jìn)行監(jiān)督審核。

　�。ò耍�專項(xiàng)監(jiān)督審計(jì)：對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向董事會報告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

　　（九）董事會、董事長交辦的.其他監(jiān)督審核事宜。

　　第七條內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

　�。ㄒ唬﹪�家法律、法規(guī)、政策。

　�。ǘ�）公司規(guī)章制度，董事會決議。

　　（三）公司經(jīng)營方計(jì)、計(jì)劃、目標(biāo)。

　　第八條審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

　　（一）召開與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議。

　　（二）審核公司會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表，檢查公司資金和資產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時索取相關(guān)資料復(fù)印備查。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議。

　�。ㄋ模┫蚨�事長會反映其他相關(guān)情況。

　　第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

　　第九條根據(jù)集團(tuán)公司具體情況，擬定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報董事長批準(zhǔn)后實(shí)施。實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書面通知被審計(jì)部室、子公司(領(lǐng)導(dǎo)臨時決定的突擊性審計(jì)任務(wù)除外)。每季度至少對各部室、子公司進(jìn)行監(jiān)察審計(jì)一次，不定期對各部室、子公司進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)察審計(jì)。根據(jù)監(jiān)察審計(jì)情況出具監(jiān)察審計(jì)報告向董事會報告。

　　第十條被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報告、審計(jì)意見書七天內(nèi)向董事長匯報。

　　第五章審計(jì)人員及管理

　　第十一條內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

　　第十二條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。公司在內(nèi)審人員不足時，由內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人提出建議，報經(jīng)董事長同意批準(zhǔn)，方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

　　第六章審計(jì)檔案管理

　　第十三條監(jiān)察審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立建全監(jiān)察審計(jì)檔案管理制度，監(jiān)察審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)人員負(fù)責(zé)。

　　第十四條審計(jì)檔案管理范圍：

　　(一)監(jiān)察審計(jì)通知書和監(jiān)察審計(jì)方案;

　　(二)監(jiān)察審計(jì)報告及其附件;

　　(三)監(jiān)察審計(jì)記錄、監(jiān)察審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);

　　(四)反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件;

　　(五)董事長對審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報告的指示、批復(fù)和意見;

　　(六)監(jiān)察審計(jì)處理決定及執(zhí)行情況報告;

　　(七)申訴、申請復(fù)審報告;

　　(八)復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;

　　(九)其他應(yīng)保存的資料。

　　第十五條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計(jì)檔案的保管期限為十年，永久檔案的保管期限為長期。

　　第七章附則

　　第十六條本制度應(yīng)用解釋權(quán)歸屬于審計(jì)部。

　　第十七條本制度自發(fā)布起生效施。

內(nèi)部審計(jì)制度13

　　第一章 總則。

　　第一條 為適應(yīng)上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司（以下簡稱“公司”）專業(yè)化管理的需要，健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機(jī)制，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實(shí)性、效益性，保護(hù)投資者合法權(quán)益，同時規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第2號——創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作》等法律、法規(guī)和《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條 本制度所指內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)部門(以下簡稱：“內(nèi)審部”)和人員對公司及其所屬部門(包括控股子公司、具有重大影響的參股子公司)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果、管理人員責(zé)任評價、合同復(fù)查等開展的監(jiān)督、評價活動。

　　內(nèi)部審計(jì)工作的目的：1、監(jiān)督公司經(jīng)營政策、方針及財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律在公司及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行；2、查處違規(guī)行為、保護(hù)公司資金、財(cái)產(chǎn)的安全和完整。強(qiáng)化公司的經(jīng)營管理、為提高經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

　　第三條 公司內(nèi)部審計(jì)遵循“依法、獨(dú)立、客觀、公正”的原則，公司應(yīng)保證其工作合理、合法、有效，達(dá)到完善公司內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　　內(nèi)部審計(jì)工作以事實(shí)為依據(jù)，進(jìn)行獨(dú)立客觀的確認(rèn)，對被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果只具有出具審計(jì)報告、提出審計(jì)意見的建議權(quán)，不負(fù)責(zé)意見和建議的具體落實(shí)，公司董事會對審計(jì)意見和建議所形成的處理有最終的裁定權(quán)。

　　第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。

　　第四條 公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，并按需配置專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作。必要時，可從公司相關(guān)部門臨時抽調(diào)公司員工組成審計(jì)組，相關(guān)部門應(yīng)積極配合。公司控股子公司及分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作由公司內(nèi)部審計(jì)部門直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會報告工作。

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)部門對董事會負(fù)責(zé)，向董事會報告工作。

　　公司審計(jì)委員會負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和評估內(nèi)部審計(jì)部門工作，協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門及相關(guān)部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通。

　　審計(jì)委員會在監(jiān)督及評估內(nèi)部審計(jì)部門工作時，應(yīng)當(dāng)履行下列主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬┲笇�(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。

　�。ǘ�）審閱公司年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

　�。ㄈ�）督促公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施。

　�。ㄋ模┲笇�(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門的有效運(yùn)作。公司內(nèi)部審計(jì)部門須向?qū)徲?jì)委員會報告工作，內(nèi)部審計(jì)部門提交給管理層的各類審計(jì)報告、審計(jì)問題的整改計(jì)劃和整改情況須同時報送審計(jì)委員會。

　�。ㄎ澹┫蚨�事會報告內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題等；公司審計(jì)委員會認(rèn)為公司募集資金管理存在違規(guī)情形、重大風(fēng)險或者內(nèi)部審計(jì)部門沒有按前款規(guī)定提交檢查結(jié)果報告的，應(yīng)當(dāng)及時向董事會報告。

　�。�六）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門與會計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。

　　審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門至少每半年對下列事項(xiàng)進(jìn)行一次檢查，出具檢查報告并提交審計(jì)委員會。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運(yùn)作不規(guī)范等情形的，應(yīng)當(dāng)及時向本所報告并督促上市公司對外披露。

　�。ㄒ唬┕�司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易等高風(fēng)險投資、提供財(cái)務(wù)資助、購買或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實(shí)施情況。

　�。ǘ�）公司大額資金往來以及與董事、監(jiān)事、高級管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來情況。

　　審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門提交的`內(nèi)部審計(jì)報告及相關(guān)資料，對公司內(nèi)部控制有效性出具書面評估意見，并向董事會報告。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由董事會審計(jì)委員會提名，董事會任免。

　　第七條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)！

　�。ㄒ唬�對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估？。

　�。ǘ�）對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等。

　　（三）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)(301060)：上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　　（四）至少每季度向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題？。

　�。ㄎ澹┟磕陸�(yīng)當(dāng)至少向?qū)徲?jì)委員會提交一次內(nèi)部審計(jì)報告。

　　內(nèi)部審計(jì)部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

　　內(nèi)部審計(jì)部門在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲?jì)委員會報告。

　　第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制規(guī)范，具有一定的審計(jì)或相關(guān)專業(yè)知識及技能，并不斷通過定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育來保持和提高審計(jì)工作水平和專業(yè)勝任能力。

　　第九條 內(nèi)部審計(jì)人員必須依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章和制度進(jìn)行審計(jì)，并忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第十條 專職內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任財(cái)務(wù)以及其他經(jīng)營性工作；不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計(jì)事項(xiàng)；與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的要回避；在履行職責(zé)時不得接受被審計(jì)對象的請客、送禮。

　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員按審計(jì)程序開展工作，對審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。

　　第三章 審計(jì)對象和依據(jù)

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)的對象。

　�。ㄒ唬┕�司及其部門和分支機(jī)構(gòu)。

　�。ǘ�）全資子公司、分公司、控股子公司。

　�。ㄈ�）董事會認(rèn)為需要進(jìn)行審計(jì)、檢查的其他事項(xiàng)和人員！

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)。

　�。ㄒ唬﹪�家法律、法規(guī)、政策。

　�。ǘ�）公司章程、制度。

　　（三）公司經(jīng)營方針、計(jì)劃、目標(biāo)。

　�。ㄋ模┕蓶|大會決議、董事會決議（包括專門委員會決議）。

　�。ㄎ澹┢渌�有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四章 審計(jì)種類和方式。

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)種類包括。

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)審計(jì)：對公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查？。

　　對財(cái)務(wù)管理和財(cái)產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監(jiān)督評價。

　�。ǘ�）內(nèi)控審計(jì)：對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測評和監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制的審查和評價的重點(diǎn)為公司(包括全資、控股子公司)采購和銷售環(huán)節(jié)驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度（20xx年、對外投資、購買和出售重要資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)。

　　（三）基建項(xiàng)目審計(jì)：對基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場控制、概預(yù)算、決算等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　（四）合同審計(jì)：對公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品銷售合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問題和違規(guī)違章情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　公司募集資金投資項(xiàng)目及公司認(rèn)為重大的合同，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)參與合同前期審查。

　�。ㄎ澹┴�(zé)任審計(jì)：對公司高層管理人員、所屬分子公司及控股子公司負(fù)責(zé)人和各部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟(jì)活動及個人收入情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì) 部門原則上應(yīng)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任、離職前進(jìn)行審計(jì)。

　�。�六）專項(xiàng)審計(jì)：對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向董事會報告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。包括。

　　1 管理審計(jì)：對被審單位管理活動的效率性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。

　　2 效益審計(jì)：在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

　　3 審計(jì)調(diào)查：對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

　　4 職工保險福利收繳支付審計(jì)。

　　5 針對公司內(nèi)部信息系統(tǒng)的相關(guān)審計(jì)。

　　(七)董事會授權(quán)的其他審計(jì)。

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)方式。

　�。ㄒ唬﹫笏蛯徲�(jì)：被審單位接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時間將審計(jì)部要求的有關(guān)材料報送審計(jì)部接受審計(jì)檢查。

　�。ǘ�）就地審計(jì)：審計(jì)人員到被審計(jì)單位處進(jìn)行審計(jì)，被審計(jì)單位提供必要的工作條件。

　　第五章 內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和職權(quán)。

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容包括但不限于。

　　（一）對公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計(jì)，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評價。

　�。ǘ�）對公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及相關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、防錯糾弊，為公司優(yōu)化管理提供意見。

　�。ㄈ�）對公司項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算、決算、開工、竣工審計(jì)。

　�。ㄋ模�對重要經(jīng)營崗位的責(zé)任、離任審計(jì)，包括接受董事會的委托對高級管理人員審計(jì)。

　�。ㄎ澹┖贤瑢徲�(jì)

　�。�六）募集資金投資項(xiàng)目審計(jì)！

　�。ㄆ撸�對公司重要資產(chǎn)的安全性、效益性審計(jì)。

　　（八）聯(lián)營、合營、子公司和項(xiàng)目投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及效果審計(jì)；

　�。ň牛┡浜蠂�家審計(jì)機(jī)關(guān)和會計(jì)師事務(wù)所，對公司、分支機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門的審計(jì)；

　�。ㄊ�）接受董事會委托的其他審計(jì)事項(xiàng)！

　�。ㄊ�一） 向董事會報送審計(jì)工作計(jì)劃、報告、統(tǒng)計(jì)報表等資料。

　�。ㄊ�二） 監(jiān)督審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為整改情況。

　�。ㄊ�三） 當(dāng)遇重大、復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目任各時，有權(quán)要求有關(guān)人員與審計(jì)人員共同組成專項(xiàng)審計(jì)，必要時經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請或借助社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)０笇徲?jì)。

　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)主要有以下職權(quán)！

　　（一）有權(quán)召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會議？。

　�。ǘ�）有權(quán)參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告事前審計(jì)；

　　（三）有權(quán)參加或列席公司(包括部門)及控股子公司召開的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的會議等？。

　�。ㄋ模┯袡�(quán)參與重要合同、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的調(diào)查、評估、論證、決策、審查、監(jiān)督，并提出相關(guān)意見和建議。

　�。ㄎ澹┯袡�(quán)要求被審計(jì)對象及時提供真實(shí)、完整的計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)會計(jì)資料、招投標(biāo)資料、經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計(jì)報表、會議紀(jì)要以及其他相關(guān)資料；

　　（六）有權(quán)審查財(cái)務(wù)、會計(jì)及經(jīng)濟(jì)活動的資料、文件和與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場勘查實(shí)物。

　　（七）就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，依照法律、規(guī)章向有關(guān)部門及控股子公司和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料。

　�。ò耍┯袡�(quán)對經(jīng)濟(jì)活動中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議！

　�。ň牛┯袡�(quán)對經(jīng)濟(jì)活動中正在進(jìn)行的違法、違規(guī)行為予以制止，制止無效的，及時向董事會報告予以制止。

　　（十）有權(quán)對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。

　�。ㄊ�一） 對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)董事會批準(zhǔn)，予以暫時封存。

　�。ㄊ�二） 對阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向董事會提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。

　�。ㄊ�三） 經(jīng)董事會批準(zhǔn)，披露、公示有關(guān)審計(jì)報告；法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定！

　�。ㄊ�四） 有權(quán)參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

　　（十五） 有權(quán)參與公司對相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作；

　�。ㄊ�六） 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

　　第十八條 內(nèi)部審計(jì)部門依法行使職權(quán)，被審計(jì)對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。

　　第六章 內(nèi)部審計(jì)工作程序。

　　第十九條 審計(jì)計(jì)劃：內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)公司年度計(jì)劃和公司發(fā)展需要，按照董事會的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，在每個會計(jì)年度結(jié)束前兩個月內(nèi)編制次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，報董事會批準(zhǔn)。

　　第二十條 審計(jì)立項(xiàng)：內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)及其大致時間安排，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第二十一條 組建審計(jì)工作組：按照審計(jì)方案，內(nèi)審部門抽調(diào)人員組成審計(jì)工作組，其成員不得少于兩人，擬定工作程序并進(jìn)行詳細(xì)分工，進(jìn)行審前準(zhǔn)備。

　　第二十二條 根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)確定被審計(jì)對象并編制審計(jì)具體方案，同時送達(dá)審計(jì)通知書至被審計(jì)單位，說明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時間等審計(jì)事宜。特殊事項(xiàng)審計(jì)經(jīng)董事會授權(quán)后可實(shí)施突擊審計(jì)，而不需送達(dá)審計(jì)通知書。

　　第二十三條 實(shí)施審計(jì)：審計(jì)人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查收取審計(jì)證據(jù)等措施實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)制定規(guī)范、適用的審計(jì)底稿和報告格式及編制要求。

　　第二十四條 審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)對象或者證據(jù)確認(rèn)。被審計(jì)對象對審計(jì)證據(jù)有異議的，工作組應(yīng)當(dāng)核實(shí)，必要時重新取證。被審計(jì)對象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。

　　第二十五條 審計(jì)工作組應(yīng)匯總審計(jì)證據(jù)形成內(nèi)部審計(jì)底稿并擬訂內(nèi)審報告，經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后形成正式內(nèi)部審計(jì)報告，由董事會審批。審批后的內(nèi)審報告按公司相關(guān)規(guī)定送交被審計(jì)單位。

　　第二十六條 被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)及時執(zhí)行審計(jì)決定，落實(shí)審計(jì)報告有關(guān)意見和建議，并由內(nèi)審部門進(jìn)行監(jiān)督，整改情況由內(nèi)審部門審查后報董事會。

　　第二十七條 如被審計(jì)對象對審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報告和審計(jì)決定有異議，應(yīng)在三日內(nèi)向董事會提出復(fù)審申請或者申訴；超過三日提出復(fù)審申請或者申訴的，不予受理。

　　復(fù)審或者申訴期間，不停止審計(jì)報告、審計(jì)決定的執(zhí)行。

　　第二十八條 內(nèi)審部門在必要時可以開展后續(xù)審計(jì)，重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位曾出現(xiàn)過的問題，并將審計(jì)結(jié)果報董事會。

　　第七章 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。

　　第二十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時，要嚴(yán)格遵守國家內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，不得從事?lián)p害國家利益、公司利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動。

　　第三十條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時，要做到獨(dú)立、客觀、公正和正直、勤勉。

　　第三十一條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時，要保持頭腦清醒，保持廉潔；不得濫用職權(quán)，不得弄虛作假，不得徇私舞弊，不得接受被審計(jì)對象的請客、送禮。

　　第三十二條 內(nèi)部審計(jì)人員要正確應(yīng)用職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。

　　第三十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)地為公司服務(wù)，不做任何違反誠信和有損公司利益的事情。

　　第三十四條 內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守公司保密規(guī)定，在履行職責(zé)時，要按規(guī)定使用所獲得的資料；不得泄露公司商業(yè)機(jī)密。

　　第三十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)；不得隱瞞事實(shí)真相。

　　第三十六條 內(nèi)部審計(jì)人員要保持和不斷提高專業(yè)勝任能力，不斷地接受后續(xù)教育；若有不能勝任的審計(jì)任務(wù)，應(yīng)及時提出解決方案。

　　第三十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際關(guān)系溝通能力，妥善處理好公司內(nèi)外相關(guān)單位和人士的關(guān)系。

　　第八章 審計(jì)檔案管理。

　　第三十八條 內(nèi)審部門應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案管理制度，并完善審計(jì)操作規(guī)范、審計(jì)底稿規(guī)范、審計(jì)流程規(guī)范和審計(jì)報告方式及后續(xù)整改監(jiān)督記錄。

　　第三十九條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿制度，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間。

　　第四十條 審計(jì)檔案管理范圍。

　�。ㄒ唬�審計(jì)通知書和審計(jì)計(jì)劃、方案。

　�。ǘ�）審計(jì)報告及其附件。

　�。ㄈ�）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。

　�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�人業(yè)務(wù)活動的書面文件。

　　（五）董事會對審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報告的指示、批復(fù)和意見！

　　（六）審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報告。

　　（七）申訴、申請復(fù)審報告。

　�。ò耍�復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料。

　　（九）其他應(yīng)保存的資料。

　　第四十一條 審計(jì)檔案管理按照國家審計(jì)檔案管理的規(guī)定，參照公司檔案管理辦法、會計(jì)檔案管理辦法及保密制度等執(zhí)行。

　　第九章 獎勵與處罰。

　　第四十二條 對執(zhí)行本制度工作成績顯著的部門(包括控股子公司)和個人，內(nèi)審部門向董事會提出建議，由公司給予表揚(yáng)和獎勵。

　　第四十三條 對違反本制度，有下列行為之一的被審計(jì)對象，根據(jù)情節(jié)輕重由內(nèi)審部門向董事會提出建議；公司給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

　　(一)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會計(jì)報表、資料和證明材料的。

　　(二)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾、抗拒審計(jì)檢查的！

　　(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的！

　　(四)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的。

　　(五)打擊、報復(fù)、誹謗、陷害審計(jì)工作人員或者有關(guān)舉報人的。

　　第四十四條 審計(jì)工作人員違反本制度規(guī)定，公司依法依規(guī)追究責(zé)任，同時給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

　　（一）利用職權(quán)謀取私利的。

　�。ǘ�）利用職權(quán)謀取私利的。

　�。ㄈ�）弄虛作假、徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計(jì)報告的；

　�。ㄋ模┬孤豆�司商業(yè)機(jī)密的。

　　第十章 附則。

　　第四十五條 本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件和公司章程等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十六條 本制度由公司董事會解釋、修訂。

　　第四十七條 本制度自董事會審議通過之日起執(zhí)行。

　　上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司。

　　上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司。

　　內(nèi)部審計(jì)管理細(xì)則。

　　通過將內(nèi)部審計(jì)工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，保障財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營、日常管理等符合國家法律法規(guī)以及公司章程的相關(guān)規(guī)定，促進(jìn)蘭衛(wèi)及其下屬分公司、子公司加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份公司及其下屬子公司與合資公司。

　　1、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司章程》。

　　2、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)審部規(guī)章制度》。

　　3、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)審部工作手冊》。

　　四、 權(quán)限指引。

　　LW-RL-NS-R1：企業(yè)未制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，或?qū)徲?jì)計(jì)劃未經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險控制與內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)無法通過內(nèi)部審計(jì)手段貫徹落實(shí)。

　　LW-RL- NS -R2：審計(jì)項(xiàng)目方案未經(jīng)充分論證與審核，審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容不全面，未覆蓋重點(diǎn)領(lǐng)域，可能導(dǎo)致存在重大問題的領(lǐng)域未安排審計(jì)任務(wù)。

　　LW-RL-NS-R3：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果匯報程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致董事會或經(jīng)理層獲取到的審計(jì)結(jié)果失真，影響對公司情況的掌握和判斷。

　　LW-RL-NS-R4：被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改不及時、整改不當(dāng)，影響六、 工作程序。

　　1、 年度審計(jì)計(jì)劃的制定與審批。

　　每年初，內(nèi)審總監(jiān)擬定年度審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)審計(jì)委員會審核后，報董事會審批。LW-RL-NS-R1-C1。

　　2、 審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。

　�。�1） 審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)。

　　內(nèi)審部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃中項(xiàng)目安排進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)，并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍和時間等因素組建審計(jì)項(xiàng)目小組。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)內(nèi)審總監(jiān)審批后正式立項(xiàng)執(zhí)行。LW-RL- NS -R2-C1。

　　（2） 審計(jì)方案的擬定。

　　審計(jì)項(xiàng)目小組根據(jù)立項(xiàng)中的審計(jì)目標(biāo)和范圍對被審計(jì)方進(jìn)行審前調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果形成審計(jì)方案，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制《實(shí)施計(jì)劃表》，經(jīng)內(nèi)審部總監(jiān)審批后實(shí)施。LW-RL- NS -R2-C2。

　�。�3） 審計(jì)實(shí)施。

　　審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)OA系統(tǒng)中發(fā)送《內(nèi)審?fù)ㄖ�表》，告知審�?jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍、時間、資料清單等內(nèi)容。

　　審計(jì)項(xiàng)目小組入場后，與被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)和對接人安排召開審計(jì)進(jìn)場會議告知審計(jì)目標(biāo)、范圍和時間，并在會議后編制《會議簽到表》記錄會議內(nèi)容，由參會人簽字后交項(xiàng)目小組存檔。

　　項(xiàng)目小組根據(jù)《實(shí)施計(jì)劃表》實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)工作并填寫審計(jì)底稿，審計(jì)底稿經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核后，交內(nèi)審總監(jiān)審核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)底稿內(nèi)容編制《內(nèi)審問題確認(rèn)表（初稿）》。

　　審計(jì)項(xiàng)目小組離場前，與被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人員召開離場審計(jì)會議，溝通確認(rèn)《內(nèi)審問題確認(rèn)表（初稿）》內(nèi)容和審計(jì)結(jié)論，并在會議后編制《會議簽到表》記錄會議內(nèi)容，由參會人簽字后交項(xiàng)目小組存檔。

　�。�4） 審計(jì)報告的匯報！

　　項(xiàng)目負(fù)責(zé)人離場后根據(jù)《內(nèi)審問題確認(rèn)表（初稿）》和離場審計(jì)會議溝通內(nèi)容在OA系統(tǒng)中填寫《內(nèi)審問題確認(rèn)表》，填寫內(nèi)容主要包括：審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題、問題描述，審計(jì)部門等。填寫完成后發(fā)送至內(nèi)審總監(jiān)和被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任人員確認(rèn)。如涉及重大風(fēng)險事項(xiàng)，報送至公司部門總監(jiān)、總經(jīng)理項(xiàng)目組根據(jù)最終審計(jì)結(jié)果出具正式審計(jì)報告，報內(nèi)審總監(jiān)審批。涉及重大問題的，上報被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理以及審計(jì)委員會。LW-RL-NS-R3-C1

　�。�5） 后續(xù)審計(jì)。

　　被審計(jì)方根據(jù)內(nèi)審問題提出整改方案與項(xiàng)目小組溝通確認(rèn)后，由項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人OA系統(tǒng)中編制《內(nèi)審整改措施跟進(jìn)表》，填寫完成后發(fā)送至相關(guān)責(zé)任人及其上級領(lǐng)導(dǎo)。LW-RL-NS-R4-C1！

　　被審計(jì)方相關(guān)責(zé)任人于整改完成后回復(fù)《內(nèi)審整改措施跟進(jìn)表》，填寫內(nèi)容主要包括：整改措施、計(jì)劃完成時間、實(shí)施人、見證材料（附件）、實(shí)際完成日期等。填寫完成后發(fā)送至審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行驗(yàn)證并提出整改結(jié)論。LW-RL-NS-R4-C2？。

　�。�6） 審計(jì)項(xiàng)目檔案管理。

　　審計(jì)過程中的各項(xiàng)文件由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)匯編存檔，并每年向總裁辦檔案崗進(jìn)行移交。雙方在《檔案移交清單》簽字，《移交清單》由內(nèi)審與品管部存檔。

　　3、 年度審計(jì)工作總結(jié)！

　　內(nèi)審總監(jiān)每年末完成年度審計(jì)工作總結(jié)，并向?qū)徲?jì)委員會匯報。

　　七、 流程圖。

　　八、 附件 （未完）。

內(nèi)部審計(jì)制度14

　　審計(jì)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，旨在確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，防范經(jīng)營風(fēng)險，提升組織效率。它主要涵蓋了審計(jì)目標(biāo)設(shè)定、審計(jì)程序執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)人員管理以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等多個方面。

　　內(nèi)容概述：

　　1. 審計(jì)目標(biāo)設(shè)定：明確審計(jì)工作的目的，如檢查財(cái)務(wù)報表的準(zhǔn)確性，評估內(nèi)部控制的有效性，或調(diào)查潛在的'違規(guī)行為。

　　2. 審計(jì)程序執(zhí)行：規(guī)定從審計(jì)計(jì)劃制定、證據(jù)收集、分析測試到報告編寫的具體步驟，確保審計(jì)工作流程的規(guī)范化。

　　3. 審計(jì)質(zhì)量控制：設(shè)立質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制，包括審計(jì)工作底稿的復(fù)核、審計(jì)項(xiàng)目的評估和審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，以保證審計(jì)質(zhì)量。

　　4. 審計(jì)人員管理：涉及審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建、職責(zé)分配、績效考核及職業(yè)道德教育，確保審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和公正性。

　　5. 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用：規(guī)定如何將審計(jì)發(fā)現(xiàn)反饋給管理層，如何跟蹤糾正措施的實(shí)施，以及如何利用審計(jì)成果改進(jìn)公司治理。

內(nèi)部審計(jì)制度15

　　一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展

　　內(nèi)部控制機(jī)制并不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)層就能夠施行起來的，其需要企業(yè)內(nèi)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來施行。隨著時代的前行，企業(yè)內(nèi)部組織形式發(fā)生著翻天覆地的變化，與此相對應(yīng)的，內(nèi)部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點(diǎn)狀結(jié)構(gòu)的內(nèi)部牽制模式、直線結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、平面三角結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、立體三角錐結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制框架以及立方結(jié)構(gòu)的企業(yè)風(fēng)險管理框架等幾個不同的階段。在1992年，最早提出內(nèi)部控制框架的是美國全國反虛假財(cái)務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會，其包含五大要素，分別是內(nèi)部控制的環(huán)境、對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的評估、企業(yè)內(nèi)部控制的活動、企業(yè)內(nèi)部各活動信息的交流和溝通以及對企業(yè)內(nèi)部各活動的監(jiān)督。以后，在20xx年，依然由該委員會提出了革新制度，在原有五大要素的基礎(chǔ)上添加了另外三個要素，分別是對企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定、對運(yùn)營風(fēng)險的識別以及風(fēng)險來臨時的應(yīng)對措施。

　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素之一，其又對其它內(nèi)控的要素起到了監(jiān)督和評價的作用。這兩種機(jī)制的最終目的均是在于對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效管控，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時也是為了完成企業(yè)相應(yīng)的運(yùn)營目標(biāo)。因此可以看出，內(nèi)部控制和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是相輔相成、互惠互助、共同促進(jìn)的關(guān)系。其具體關(guān)系體現(xiàn)在兩個方面，其一，內(nèi)部審計(jì)是作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要的手段，企業(yè)在施行內(nèi)部控制工作時，不能忽視公司內(nèi)部審計(jì)工作的促進(jìn)作用，另外，內(nèi)部審計(jì)工作的切實(shí)施行也有助于公司內(nèi)部管理工作的改革和創(chuàng)新；其二，內(nèi)部控制工作是公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時的基礎(chǔ)和保障。一個科學(xué)、完備的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地為公司內(nèi)部審計(jì)工作提供制度、機(jī)構(gòu)以及人員基礎(chǔ)，其可以確保內(nèi)部審計(jì)工作的平穩(wěn)、高效地運(yùn)行，反之則會導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行不暢或缺失，對公司整體運(yùn)營造成巨大影響。

　　三、目前我國石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

　　目前國際經(jīng)濟(jì)正在從第三次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中逐漸恢復(fù)，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著越來越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟(jì)中的支柱類企業(yè)之一，其在現(xiàn)階段需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行和管理力度，以此滿足公司外部和內(nèi)部的監(jiān)管要求，促進(jìn)公司的各項(xiàng)管理工作發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

　　1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部資源現(xiàn)狀

　　石油是目前全球主要的機(jī)械能源之一，我國從建國初期便已經(jīng)開始了石油的勘探工作。而現(xiàn)在的石油企業(yè)內(nèi)部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅(jiān)韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng)，并且在新時代的發(fā)展下培養(yǎng)出了良好的`創(chuàng)新意識和發(fā)展觀念。同時當(dāng)代的石油公司審計(jì)人員對于石油企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過以往，其對我國石油的實(shí)際情況掌握度高，工作效率高，對公司運(yùn)營成本控制工作較好。但目前我國石油公司的審計(jì)人員還是存在著一些不足的方面，在進(jìn)行工作時由于公司內(nèi)部利益關(guān)系，使得審計(jì)工作的客觀性以及獨(dú)立性有所降低，同時優(yōu)秀的審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)明顯不足，人員數(shù)量亟待補(bǔ)充。另外審計(jì)人員為使公司利益最大化，往往會降低審計(jì)預(yù)算，這也就使得審計(jì)工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

　　2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀

　　在我國，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性越來越被企業(yè)經(jīng)營者所重視，這也就使得內(nèi)部審計(jì)工作在石油公司內(nèi)部的地位得到了巨大的提升。同時，金融危機(jī)的到來也使得石油公司對于內(nèi)部管理的力度逐漸加強(qiáng)，現(xiàn)在雖然金融危機(jī)已經(jīng)過去，但各企業(yè)管理層對于內(nèi)部審計(jì)工作的力度還沒有消退。另外，目前高度發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也使得石油公司對各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)逐漸向著世界級的水準(zhǔn)邁進(jìn)。但目前國際原油價格正處在波動狀態(tài)，美國對俄羅斯的制裁等政策對原油價格影響較大，這在給石油公司提供機(jī)遇的同時也帶來了一定程度的風(fēng)險。但我國目前石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中對風(fēng)險的控制能力還沒有到達(dá)應(yīng)付這種情況的程度，因此需要加大對審計(jì)人員的培訓(xùn)和對審計(jì)制度的完善。

　　四、內(nèi)部控制理論對石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示

　　1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展原則

　　內(nèi)部審計(jì)工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動態(tài)性、開放性以及協(xié)同性。由于目前我國石油企業(yè)應(yīng)該選擇的發(fā)展策略為增長型策略，因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時，首先要做的是突出增殖性原則。強(qiáng)化企業(yè)利益最大化工作目標(biāo)的實(shí)施；其次是增強(qiáng)動態(tài)性原則。讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制滲透到石油公司內(nèi)部的各項(xiàng)活動中去，進(jìn)而推動公司內(nèi)部管理機(jī)制的動態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止?fàn)顟B(tài)，多點(diǎn)結(jié)合，不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展；第三是提升開發(fā)性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制本身就是一個開放性的管理制度，其不能被局限在單純財(cái)務(wù)管理的范圍之內(nèi)，應(yīng)該將內(nèi)部和外部的信息、資源進(jìn)行有效整合，為石油公司的內(nèi)部審計(jì)工作提供更加完整的基礎(chǔ)條件，使得審計(jì)工作向著開放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內(nèi)部的各部門進(jìn)行合理整合，摒棄過去部門獨(dú)立的經(jīng)營理念，加強(qiáng)各部門的合作管理，增加各部門合作機(jī)會，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部信息交流，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展。

　　2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的具體策略

　　結(jié)合審計(jì)工作的四大基本原則，筆者提出了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的幾點(diǎn)策略，其包括深化投資的審計(jì)、完善經(jīng)營成本的審計(jì)、強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量的審計(jì)、提高內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)變速度、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作信息化發(fā)展進(jìn)程、推動公司審計(jì)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展[7]。

　　五、結(jié)語

　　石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作主要依托于內(nèi)部控制機(jī)制，二者是相輔相成的關(guān)系。現(xiàn)階段，我國石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作、深化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系與目前我國石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制理論對石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示進(jìn)行了探討，希望能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國石油企業(yè)管理水平的提高，推動石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

　　作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開發(fā)公司審計(jì)監(jiān)察科

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